中小企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

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摘要：中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟下的重要構(gòu)成部分，對經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義。企業(yè)能夠通過內(nèi)部審計的作用形成內(nèi)部有效的管理，使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營、資金活動的有序進行,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)效益、提升企業(yè)宗旨、達到企業(yè)愿景。目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計管理水平不夠完善，內(nèi)部審計重視程度一般，內(nèi)部審計的范圍窄、企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)問題、財務(wù)問題等日益顯現(xiàn)。因此在中小企業(yè)內(nèi)部審計不容忽視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；中小企業(yè)；問題及對策

一、內(nèi)部審計的含義與作用

內(nèi)部審計是三大類審計之一，它是由企業(yè)內(nèi)部各部門、單位內(nèi)部的專職人員組成的審計。其目的作用在于幫助企業(yè)形成良好的人員結(jié)構(gòu)、監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部資金狀況及建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度形成一套行之有效的管理。內(nèi)部審計通過對資金財務(wù)的風(fēng)險預(yù)測合理的監(jiān)督，能夠降低企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)部審計通過全方位的監(jiān)管，客觀公正具體的評價內(nèi)控制執(zhí)行效率，合理的提升企業(yè)管理水平，并且達到企業(yè)合理運營，適應(yīng)新時代企業(yè)發(fā)展要求。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

(一)管理層缺乏對內(nèi)部審計的重視

由于中小企業(yè)規(guī)模受限，在財務(wù)會計核算與審計方面存在不符合企業(yè)科學(xué)管理的問題，管理層對其重視程度不夠，忽視了內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險規(guī)避人員管理及資金運行方面的作用，并且沒有獨立的內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部審計部門工作人員經(jīng)驗少，沒有將內(nèi)部審計工作落實在企業(yè)管理之中，其次，由于領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視企業(yè)的內(nèi)部審計，仍保持傳統(tǒng)的經(jīng)營思維模式，沒有創(chuàng)新，沒有推重審計在企業(yè)監(jiān)督上的作用。所以導(dǎo)致內(nèi)部審計沒有被充分重視和運用，致使審計工作難以開展和發(fā)展。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計人員缺乏獨立性，中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式、人員結(jié)構(gòu)決定了審計的規(guī)模，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員，內(nèi)審人員工作時獨立性較差，易受到管理層干擾，并且內(nèi)部審計人員與審計單位員工之間的關(guān)系也干擾了審計的真實性。審計部門并不是單獨設(shè)立的擁有獨立審計審權(quán)限的專項部門，而是隸屬于財務(wù)部門，審計人員很大程度上會受到財務(wù)部門的干擾，致使內(nèi)部審計部門在財務(wù)審計方面受到很大被動，并且沒有充分做到不相容職務(wù)且相分離，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計部門并不能保證審計的真實性完整性。

(三)中小企業(yè)審計范圍單一狹窄

我國中小企業(yè)中內(nèi)部審計的對象針對財務(wù)審計較多，財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部審計較早的審計對象，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大，已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計的需求，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部人員審計，企業(yè)效益審計，管理人員方向?qū)徲嬵I(lǐng)域涉及較少，如果僅將內(nèi)部審計的重點放在財務(wù)審計上，將無法適應(yīng)企業(yè)新時代新經(jīng)濟發(fā)展，無法充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

(四)中小企業(yè)審計人員專業(yè)知識不足、技術(shù)能力低

目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一，審計范圍大多數(shù)停留在開展財務(wù)收支審計方面和錯弊審計方面，很少涉及事前審計和風(fēng)險審計方向，沒有足夠的審計專業(yè)知識對審計對象的準(zhǔn)確判斷，以及企業(yè)的審計需求?，F(xiàn)今審計不單單使賬務(wù)審計方面，計算機審計，能夠高效地幫助企業(yè)查找錯漏之處，但是往往中小企業(yè)內(nèi)部審計人員都是財務(wù)部門或者其他部門人員兼任，沒有較高的職業(yè)勝任能力，技術(shù)知識較低。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策及合理建議

（一）中小企業(yè)管理層應(yīng)加強重視企業(yè)內(nèi)部審計

首先，應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計對企業(yè)的作用，要加強企業(yè)管理和風(fēng)險的控制，企業(yè)管理者接受內(nèi)部審計重要作用的培訓(xùn)。其次，企業(yè)管理者自覺配合內(nèi)部審計部門工作。之所以要重視中小企業(yè)的內(nèi)部審計，是因為中小企業(yè)在規(guī)模上不具有競爭優(yōu)勢，所以應(yīng)建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)，重視內(nèi)部審計對中小企業(yè)的發(fā)展，得到管理層的充分認(rèn)可，進而提高經(jīng)營水平與業(yè)績。最后，只有管理層充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用才能調(diào)動部門工作人員的積極性，提高企業(yè)效率，進而突出內(nèi)部審計作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制確保內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部控制的建立與完善對中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。內(nèi)部控制通過內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，將中小企業(yè)中日常經(jīng)營與內(nèi)部協(xié)調(diào)機制建立與完善，確保企業(yè)持續(xù)有效的經(jīng)營。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計密不可分，企業(yè)應(yīng)將不相容職務(wù)相分離，使授權(quán)審批更合理，管理層不應(yīng)隨意設(shè)置內(nèi)部審計的人員，應(yīng)提高審計人員的獨立性，不受干擾。中小企業(yè)應(yīng)組織企業(yè)內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論并應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部實際相結(jié)合。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，明確內(nèi)部審計對公司治理的重要作用，提高其獨立性權(quán)威性，置于較高位置，才能夠及時發(fā)現(xiàn)問題提出問題，管理者應(yīng)重視員工對內(nèi)審部門人員的評價，確保審計的真實性。

（三）擴大內(nèi)部審計范圍

中小企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督主要局限于財務(wù)審計，但是在新經(jīng)濟發(fā)展的形勢下內(nèi)部審計部門還應(yīng)擴大審計范圍，監(jiān)督企業(yè)的人員職責(zé)的履行情況，企業(yè)單位部門的效益情況，積極關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通等活動，提出合理化建議，確保內(nèi)部審計的職能作用，確保審計貫穿中小企業(yè)活動經(jīng)營范圍，尤其是重視企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。組織審計人員將審計范圍擴大到企業(yè)內(nèi)部的多個方面。將審計人員合理分工，安排到企業(yè)內(nèi)部審計專項領(lǐng)域。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，確保審計人員素質(zhì)能力的提升

在審計建設(shè)方面中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要合理培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員，對審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備專業(yè)性，加強內(nèi)部審計部門的能力，提高內(nèi)部審計部門的審計質(zhì)量。審計入職人員應(yīng)具備相對專業(yè)學(xué)歷并進行入職測評。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面內(nèi)部審計人員不僅要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，還要具備專業(yè)的審計知識理論和具體的實踐操作經(jīng)驗和審計資格證書，并組織審計人員定期學(xué)習(xí)審計前沿知識并進行定期考核。

參考文獻：

[1]付廣紅.中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策探討.

[2]龔儉明.企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展.

作者：倪天 竇蕾 單位：長春財經(jīng)學(xué)院