企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：本文基于會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)，采用案例分析法、理論聯(lián)系實(shí)際的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)展開分析。分析表明，在新時(shí)期的背景下，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)變。本文首先對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)展開評(píng)述，再結(jié)合現(xiàn)狀以及案例分析歸納企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的轉(zhuǎn)變情況，最后針對(duì)研究結(jié)果，提出相關(guān)措施，希望可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)學(xué)；審計(jì)學(xué)；案例分析法；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

一、傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

(一)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概述

在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，內(nèi)審人員需要根據(jù)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證的收集處理、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的填列的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資產(chǎn)完備性、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。并且對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的資料進(jìn)行真實(shí)性和公允性證明。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)內(nèi)管理層任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這要求內(nèi)審部門在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員日常進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)、承擔(dān)相關(guān)責(zé)任時(shí)，保持其獨(dú)立性。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面，內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)的投融資活動(dòng)、資金使用效果等方面的評(píng)價(jià)，輔助企業(yè)在合法經(jīng)營的條件下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在內(nèi)部控制制度評(píng)審方面，內(nèi)審人員需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證其完整性、適用性及有效性。在開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)方面，內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的股東配比，避免大股東卷款私逃造成資產(chǎn)流失的事情發(fā)生。在其他審計(jì)方面，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理問題展開審計(jì)，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

(二)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

通過以上六方面對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概述，可以看出，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備客觀性、真實(shí)性、獨(dú)立性、及時(shí)性等特點(diǎn)，實(shí)施要點(diǎn)主要集中在事項(xiàng)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)排查、事項(xiàng)審計(jì)、部門資源審計(jì)以及采用手工事后審計(jì)的方法等。以下結(jié)合近期審計(jì)案例，分析新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)轉(zhuǎn)變。

二、案例分析

某企業(yè)是當(dāng)?shù)匾患抑型夂腺Y主營生產(chǎn)新能源汽車的企業(yè)，該企業(yè)管理層重視內(nèi)部控制，在利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計(jì)效率的同時(shí)，積極拓展審計(jì)領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已包括了生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)、設(shè)備、安全環(huán)保、市場(chǎng)營銷、人力資源、財(cái)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營全過程。自2014年起，該企業(yè)實(shí)施的生產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)的確認(rèn)項(xiàng)目。審計(jì)范圍包括主要生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)調(diào)度、操作運(yùn)行、安全管理、設(shè)備維護(hù)、成本控制等。該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施對(duì)生產(chǎn)管理系統(tǒng)的確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)了動(dòng)力電池的回收利用問題，積極開展咨詢服務(wù)，提出回收舊動(dòng)力電池，并與研發(fā)部門積極溝通，改進(jìn)提煉鋰、鈷的方法，通過合理有效的審計(jì)建議，為企業(yè)年節(jié)約成本100多萬元，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值功能。從以上案例可以看出，新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)性進(jìn)行審查，還將審計(jì)工作與日常生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來，審計(jì)工作的實(shí)施要點(diǎn)也在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生轉(zhuǎn)變。下文將結(jié)合現(xiàn)狀，重點(diǎn)分析新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的轉(zhuǎn)變以及應(yīng)對(duì)措施。

三、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)轉(zhuǎn)變

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施重心由報(bào)表確認(rèn)轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目咨詢

企業(yè)在發(fā)展過程中，面對(duì)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變遷，可能會(huì)進(jìn)入發(fā)展瓶頸期，也有可能出現(xiàn)增長乏力等情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)確認(rèn)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，提出可行性建議，幫助企業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施重心向項(xiàng)目咨詢轉(zhuǎn)變，可以完善內(nèi)部審計(jì)功能，為管理者提供一種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的切實(shí)可行的方法，供管理者選擇。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施模式由風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略導(dǎo)向

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施模式為風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)部門的職責(zé)是為企業(yè)排查風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。但是，知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，它打破了原本具體職能部門的邊界，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，既排查企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，又可以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略項(xiàng)目、內(nèi)部控制活動(dòng)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提出專業(yè)建議，幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施業(yè)務(wù)窗口由事項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)則審計(jì)

這項(xiàng)轉(zhuǎn)變的本質(zhì)是將審計(jì)窗口前置，從原先只看利潤，轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注創(chuàng)造利潤的方法。企業(yè)管理者也會(huì)更加重視國家政策、法律、法規(guī)對(duì)業(yè)務(wù)的影響，在企業(yè)制度和文化中都會(huì)對(duì)此有所體現(xiàn)。這有利于企業(yè)內(nèi)部樹立法律意識(shí)，在業(yè)務(wù)中自覺注意項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性與合法性，提高各部門的工作效率，減少不必要的損失。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施對(duì)象由部門資源審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檎w能力審計(jì)

在企業(yè)急需轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)拓展審計(jì)范圍，著重開展核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)，放棄原本只關(guān)注業(yè)務(wù)單元的工作情況，轉(zhuǎn)變?yōu)閺钠髽I(yè)整體的核心競(jìng)爭(zhēng)力入手。這有利于幫助企業(yè)在行業(yè)中迅速確定發(fā)展目標(biāo)，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大影響力。

(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法由手工事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘜?shí)時(shí)審計(jì)

近年來，大數(shù)據(jù)的深度挖掘、綜合分析等方法逐漸被應(yīng)用于內(nèi)部控制領(lǐng)域。而在計(jì)算機(jī)協(xié)助下的內(nèi)部審計(jì)，速度和精度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過手工條件下的審計(jì)分析，這可以給審計(jì)人員節(jié)約大量的時(shí)間用于數(shù)據(jù)分析、發(fā)展?jié)摿Ψ治龅取Ｍ瑫r(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了要求，一方面，需要重視企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建、學(xué)習(xí)信息化審計(jì)；另一方面，需要提高數(shù)據(jù)分析能力，可以為管理者提供相關(guān)建議。

四、企業(yè)應(yīng)對(duì)實(shí)施要點(diǎn)轉(zhuǎn)變的措施

(一)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高自身能力

經(jīng)過上文分析，目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要做出適時(shí)調(diào)整，主動(dòng)學(xué)習(xí)新的審計(jì)規(guī)則，主動(dòng)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，在學(xué)習(xí)中具備戰(zhàn)略發(fā)展眼光、加強(qiáng)規(guī)則意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、參與項(xiàng)目的機(jī)會(huì)以及合理的上升通道，在企業(yè)中形成積極向上的企業(yè)文化，提高企業(yè)的軟實(shí)力。

(二)企業(yè)制度應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)制度，支持內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢業(yè)務(wù)。一方面，有利于審計(jì)人員了解企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)程，從審計(jì)角度給出專業(yè)可行的建議或者方案；另一方面，有利于在日常工作中加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系與交流，加強(qiáng)員工團(tuán)隊(duì)協(xié)作的能力，減少協(xié)作成本和摩擦。

(三)企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行整體能力審計(jì)

目前，沒有統(tǒng)一的指標(biāo)審計(jì)企業(yè)的整體能力，大多數(shù)還是用可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)各業(yè)務(wù)單位、各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這種方法簡(jiǎn)便快捷較為普遍。但是，單個(gè)業(yè)務(wù)單位的發(fā)展，很難促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該逐漸擴(kuò)大范圍，不僅要增加被審計(jì)部門、業(yè)務(wù)，也需要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入審計(jì)體系，進(jìn)而構(gòu)建量化企業(yè)整體能力的指標(biāo)，可以反映企業(yè)在這段時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，做出及時(shí)調(diào)整。

(四)企業(yè)應(yīng)重視信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)

原先的手工事后審計(jì)方法耗時(shí)長、錯(cuò)誤多已經(jīng)被逐漸淘汰，企業(yè)應(yīng)重視信息化建設(shè)，在生產(chǎn)運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，可以最大程度減少數(shù)據(jù)作假、徇私舞弊等情況，也可以提高審計(jì)效率，避免時(shí)間過長數(shù)據(jù)丟失的情況。

五、結(jié)束語

本文主要從通過對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的評(píng)述、新能源汽車企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例分析、新背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)分析以及企業(yè)應(yīng)采取的相關(guān)措施這四個(gè)方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)展開分析。企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，緊跟趨勢(shì)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型積極作出調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1]程方圓.淺析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展[J].冶金財(cái)會(huì)，2018，37(09)：39-42.

[2]張琦.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討[J].今日財(cái)富(中國知識(shí)產(chǎn)權(quán))，2018(09)：113-114.

[3]陳仕萍.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施[J].中國商論，2018(25)：113-114.

作者：左華 單位：安徽省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司