集團(tuán)公司內(nèi)控中內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

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[摘要]通過內(nèi)部審計(jì)，越來越多的集團(tuán)公司獲得了企業(yè)發(fā)展的助推力，提升了地域市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，規(guī)劃了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各類行為，獲益匪淺。主要分析討論內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)研究，希望為以電力企業(yè)為代表的集團(tuán)公司健康良性發(fā)展提供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；電力企業(yè)；集團(tuán)公司；關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是我國的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，對(duì)于企業(yè)良好開展內(nèi)部控制具有重要意義。對(duì)于集團(tuán)公司而言，由于規(guī)模較大、編制復(fù)雜、項(xiàng)目較多、資源投入較大等原因，依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵作用十分必要。

1內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中的具體形式

現(xiàn)階段，在集團(tuán)公司的內(nèi)部控制中，根據(jù)實(shí)際情況與經(jīng)營發(fā)展的需求，內(nèi)部審計(jì)的具體形式是專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)和輔助財(cái)務(wù)審計(jì)。兩種具體形式在應(yīng)用的過程中所涉及的程序、方法、專業(yè)內(nèi)容等基本相同，甚至審計(jì)結(jié)果在一定程度上都具有統(tǒng)一性。但是為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，在選擇審計(jì)形式時(shí)，還是要依據(jù)兩種具體形式在目的、范圍和評(píng)價(jià)方面的不同進(jìn)行慎重選用。兩種具體形式的審計(jì)目的不同：專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的目的，或者說側(cè)重點(diǎn)是對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的合理性與有效性進(jìn)行判斷。而輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方面的判斷，并根據(jù)判斷結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整與實(shí)施。兩種具體形式的審計(jì)范圍不同：專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)更注重宏觀性，所以在范圍上涵蓋更多，主要是在整體上對(duì)內(nèi)部控制的開展情況進(jìn)行檢驗(yàn)。而輔助財(cái)務(wù)審計(jì)則主要是針對(duì)于財(cái)務(wù)工作，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)，涵蓋范圍小，內(nèi)容單一，但專業(yè)性更為突出。兩種具體形式的審計(jì)評(píng)價(jià)不同：專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)于集團(tuán)公司開展具體內(nèi)部控制工作有直接性影響，其審計(jì)結(jié)果具有指導(dǎo)性意義，為此要求評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確。而輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果參考的作用更加突出，為此對(duì)于評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性可適當(dāng)降低。

2內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中的發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在

現(xiàn)階段，越來越多的集團(tuán)公司追求管理質(zhì)量的提高，由此對(duì)于內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷提高，將內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)對(duì)分子公司、層級(jí)崗位管理的有效方法已經(jīng)成為大勢(shì)。也正是由于重視程度的提高，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中發(fā)揮作用的研究也逐步深入，對(duì)其發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在的總結(jié)也愈發(fā)精準(zhǔn)，具體包括兩個(gè)方面，即組織保障和制度支持。組織保障：內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障，一方面是指管理層的支持，另一方面是指工作人員的素質(zhì)能力匹配。首先，集團(tuán)公司管理層必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予認(rèn)可與支持，并站在集團(tuán)公司的高點(diǎn)對(duì)整體內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)具體方案進(jìn)行決定拍板，對(duì)可能涉及的利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，以確保內(nèi)部審計(jì)由上到下順利進(jìn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人員要在思想認(rèn)識(shí)、專業(yè)素質(zhì)上匹配需求，不僅要有職業(yè)道德確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正，更要有專業(yè)素質(zhì)保證知識(shí)的運(yùn)用和對(duì)管理模式的深刻理解。可以說，組織保障是確保內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中發(fā)揮關(guān)鍵作用的關(guān)鍵所在，只有組織保障到位，才能使整個(gè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，順利進(jìn)行，才能使具體負(fù)責(zé)人員心無旁騖，客觀公正，無心理負(fù)擔(dān)。制度支持：內(nèi)部審計(jì)的開展必須有制度的支持，只有這樣內(nèi)部審計(jì)才算名正言順，才能成為內(nèi)部控制中的關(guān)鍵一環(huán)。如果內(nèi)部審計(jì)不具備制度的支持，那么就無法開展內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)成為集團(tuán)公司內(nèi)部控制中的形式。而且即便開展了內(nèi)部審計(jì)工作，也會(huì)因?yàn)槿狈χ贫鹊闹С?，無法對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，更無法對(duì)出現(xiàn)的問題依據(jù)依規(guī)進(jìn)行處理。

3內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)控中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)研究

基于集團(tuán)公司發(fā)展實(shí)際，一切從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)：內(nèi)部審計(jì)之所以在集團(tuán)公司內(nèi)控中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以對(duì)集團(tuán)公司實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行挖掘，可以掃清集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成道路上存在的漏洞與阻礙。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，主要是針對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)，這樣的工作出發(fā)點(diǎn)顯然不具備全面性，對(duì)于集團(tuán)公司發(fā)展的助力較小。只有將內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)與集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，才能使得內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)成為集團(tuán)公司管理的有效工具，更加全面、系統(tǒng)地對(duì)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的全部集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行審查。重視對(duì)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)提高綜合性：越來越多的集團(tuán)公司開始重視對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，以此確保集團(tuán)公司健康平穩(wěn)發(fā)展。針對(duì)于此，內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行的過程中，特別是出具審計(jì)結(jié)果時(shí)也應(yīng)該加入對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估內(nèi)容，指出這些存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成和財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在影響，并在評(píng)價(jià)中結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、政策情況等給出綜合性評(píng)價(jià)，為集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制提供依據(jù)，使得內(nèi)部控制所包含的取證、環(huán)境控制、溝通協(xié)調(diào)、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都能有效實(shí)施。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，助力內(nèi)部控制效果提升：內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種監(jiān)督，是對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)，對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范，對(duì)集團(tuán)公司部門崗位職能發(fā)揮等方面的監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)，要對(duì)權(quán)利進(jìn)行約束，并對(duì)責(zé)任進(jìn)行理順，只有這樣才能使得內(nèi)部控制有效進(jìn)行，并在內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)上建立健全監(jiān)督與約束機(jī)制，而建立健全監(jiān)督與約束機(jī)制，又能夠保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，這二者是相輔相成的關(guān)系，只有這樣，才能提高內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性與震懾力，使得內(nèi)部控制的效果提升。

4結(jié)語

以電力企業(yè)為代表的集團(tuán)公司，通過加強(qiáng)做好內(nèi)部控制，并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，有利于提高企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使得企業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)期背景下的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]黨華平，王樹鋒.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)袂的價(jià)值效應(yīng)研究[J].國際會(huì)計(jì)前沿，2019(3)：80-86.

作者：呂保庭 單位：國網(wǎng)漳州供電公司