鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)的嵌入

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【摘要】鐵路局公司制改革是鐵路企業(yè)深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)的重大部署。本文結(jié)合鐵路內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，從鐵路局公司制改革的內(nèi)涵、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析，針對(duì)現(xiàn)行體制下影響鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的問(wèn)題，提出鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何更好地嵌入公司治理結(jié)構(gòu)的建議和措施，為促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)審工作提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】鐵路局公司制改革；內(nèi)部審計(jì)；公司治理結(jié)構(gòu)

一、鐵路局公司制改革的內(nèi)涵

實(shí)施國(guó)有企業(yè)公司制改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革作出的一項(xiàng)重大決策部署，對(duì)于在新的歷史條件下做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)具有極為重要的意義。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)為核心的黨中央對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革高度重視，相繼作出一系列部署。2017年6月26日，主持召開(kāi)中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十六次會(huì)議，強(qiáng)調(diào)2017年年底前要基本完成國(guó)有企業(yè)公司制改制工作；2020年5月22日，總理在《政府工作報(bào)告》中提出，提升國(guó)資國(guó)企改革成效，實(shí)施國(guó)企改革三年行動(dòng)；同年9月27日，國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)全國(guó)國(guó)有企業(yè)改革三年行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)，全面部署國(guó)有企業(yè)改革“1+N”政策體系和頂層設(shè)計(jì)的具體施工圖。就鐵路行業(yè)而言，2019年中國(guó)鐵路總公司改制成立中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司以來(lái)，企業(yè)在深化內(nèi)部改革、推進(jìn)法治化和市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)和改善黨對(duì)國(guó)鐵企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)等方面進(jìn)行了積極探索。在公司治理結(jié)構(gòu)方面，鐵路局改制后不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)鐵集團(tuán)行使出資人職權(quán)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。按規(guī)定設(shè)立公司黨委會(huì)，充分發(fā)揮黨組織的政治核心作用。依法建立職工董事制度、職工監(jiān)事制度，健全以職工代表大會(huì)為基本形式的企業(yè)民主管理制度。在領(lǐng)導(dǎo)體制方面，改制后的公司堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行“雙向進(jìn)入、交叉任職”的領(lǐng)導(dǎo)體制。在決策機(jī)制方面，公司法人治理結(jié)構(gòu)建立后按照新的體制機(jī)制運(yùn)行，將黨委會(huì)研究討論作為董事會(huì)、經(jīng)理層決策重大問(wèn)題的前置程序，充分發(fā)揮黨委會(huì)把方向、管大局、保落實(shí)的政治核心作用以及董事會(huì)的決策作用，經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理作用。

二、現(xiàn)行體制下影響鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的突出問(wèn)題

近年來(lái)，鐵路企業(yè)為適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展、完善審計(jì)監(jiān)督體系作出了一系列重大部署，在審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員方面，國(guó)鐵集團(tuán)改革了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并新設(shè)了北京、上海、沈陽(yáng)、武漢、成都、蘭州等6個(gè)審計(jì)特派辦作為國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，實(shí)行垂直管理+分級(jí)管理的審計(jì)模式，行使對(duì)國(guó)鐵集團(tuán)所屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)監(jiān)督方式得到優(yōu)化，監(jiān)督力度得到加強(qiáng)。在審計(jì)工作組織方面，明確改制后鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)在黨委會(huì)、董事會(huì)（董事長(zhǎng)）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，向黨委會(huì)、董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，使審計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)得到加強(qiáng)。在制度建設(shè)方面，原中國(guó)鐵路總公司制定了《中國(guó)鐵路總公司關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路審計(jì)工作的意見(jiàn)》，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限、審計(jì)工作程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)工作機(jī)制、責(zé)任追究等各個(gè)方面予以規(guī)范和明確，使審計(jì)基本管理制度更趨完善；制定了《國(guó)鐵集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門(mén)監(jiān)督工作聯(lián)動(dòng)實(shí)施辦法（試行）》，形成了既各有側(cè)重又合力共為的監(jiān)督工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。從鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，鐵路審計(jì)工作面臨的內(nèi)部環(huán)境越來(lái)越好，但是隨著鐵路企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，要求也越來(lái)越高，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何在“交通強(qiáng)國(guó)、鐵路先行”歷史使命中當(dāng)先行、添光彩，如何在鐵路運(yùn)輸安全和經(jīng)營(yíng)管理水平上達(dá)到世界領(lǐng)先，鐵路企業(yè)的體制機(jī)制改革創(chuàng)新水平進(jìn)一步提升中充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、保障和評(píng)價(jià)作用，就必須從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織管理、突出內(nèi)部審計(jì)完善治理功能、提升審計(jì)人員素質(zhì)等多方面入手，解決存在的突出問(wèn)題。唯有如此，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能成功應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，與時(shí)俱進(jìn)，把內(nèi)部審計(jì)推向新的境界。

（一）新體制下的鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)存在矛盾雖然從制度安排上看，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在黨委會(huì)、董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，向黨委會(huì)、董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，使審計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)得到加強(qiáng)。但是從工作環(huán)境、工作安排和工作的開(kāi)展來(lái)看，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)也要對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，在現(xiàn)行制度安排下內(nèi)部審計(jì)既要服務(wù)董事會(huì)的監(jiān)督需要，又要服務(wù)管理層的經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)承擔(dān)內(nèi)部治理和管理責(zé)任，而上述需求在很多情況下都不可避免地存在矛盾和沖突，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以充分有效履行職責(zé)。

（二）新體制下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求與供給存在矛盾鐵路局公司制改革后，建立以董事會(huì)為核心的公司治理結(jié)構(gòu)代替原先的局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。在董事會(huì)制度下委托管理層級(jí)擴(kuò)大，董事會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的考核需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。同時(shí)，在新體制下鐵路企業(yè)必然會(huì)加大面向市場(chǎng)、提升企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的力度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大，使得企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求更高，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要執(zhí)行者，管理層對(duì)其發(fā)揮職能作用的需求將逐漸擴(kuò)大。從目前情況看，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制、效益審計(jì)以及大中型建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)，服務(wù)范圍主要局限于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。從內(nèi)部審計(jì)的主要模式上看，所采取的模式還是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為輔。從實(shí)施的時(shí)間上看，部分審計(jì)的關(guān)口己經(jīng)前移，但是還有大部分單位仍然停留在事后審計(jì)，或者沒(méi)有前移到事前審計(jì)。

（三）新體制下內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與企業(yè)發(fā)展需要存在矛盾隨著鐵路改革的不斷深入和經(jīng)營(yíng)管理整體水平的提高，加上管理審計(jì)和效益審計(jì)等項(xiàng)目的開(kāi)展，審計(jì)的領(lǐng)域越來(lái)越廣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)要求越來(lái)越高，審計(jì)的質(zhì)量也與審計(jì)人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系，往往審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)有關(guān)。審計(jì)人員掌握了專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，具有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的分析能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在日常內(nèi)審工作中，部分審計(jì)人員缺乏被審計(jì)單位業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，溝通能力不強(qiáng)，對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝、管理流程不熟悉，又缺乏靜下心來(lái)虛心學(xué)習(xí)的精神，對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題缺乏客觀、理智的分析，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問(wèn)題也沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而出現(xiàn)判斷失誤的問(wèn)題，使得審計(jì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何更好地嵌入公司治理結(jié)構(gòu)的建議和措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織管理，理順內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制1.頂層設(shè)計(jì)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系框架。推進(jìn)鐵路企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，必須適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化發(fā)展的新常態(tài)以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的新需求，頂層設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系框架，從鐵路企業(yè)治理體系全局加以謀劃，改變內(nèi)部審計(jì)平行于其他職能部門(mén)的現(xiàn)狀，使之向高層次轉(zhuǎn)變。建立具有很強(qiáng)獨(dú)立性的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接歸屬企業(yè)黨委會(huì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)黨委、董事會(huì)的互動(dòng)工作，保證內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中不受外界干擾，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。2020年國(guó)鐵集團(tuán)、鐵路局集團(tuán)公司新修訂的內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法，進(jìn)一步明確了內(nèi)審機(jī)構(gòu)向黨委會(huì)、董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作的機(jī)制，增強(qiáng)了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，為審計(jì)工作的質(zhì)量提升奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2.強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督及配合。在現(xiàn)有公司治理制度安排下，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的制約（經(jīng)營(yíng)權(quán)監(jiān)督）和對(duì)董事會(huì)的制約（所有權(quán)監(jiān)督），監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，并加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)的合作。第一，監(jiān)事會(huì)參加內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。在當(dāng)前環(huán)境下，監(jiān)事會(huì)參加內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議應(yīng)該比較容易實(shí)現(xiàn)。問(wèn)題在于如何規(guī)范化、制度化，從制度層面規(guī)定監(jiān)事會(huì)參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議的具體要求。第二，內(nèi)部審計(jì)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。目前，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作缺乏制度層面的具體規(guī)定。從制度上作出規(guī)定，明確內(nèi)部審計(jì)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作的范圍及工作的內(nèi)容，可以強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。第三，監(jiān)事會(huì)向內(nèi)部審計(jì)下達(dá)審計(jì)指令。監(jiān)事會(huì)根據(jù)工作需要，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)也可以向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)指令，借助于內(nèi)部審計(jì)的力量完成監(jiān)事會(huì)要查證的問(wèn)題，協(xié)助監(jiān)事會(huì)強(qiáng)化有關(guān)監(jiān)督檢查。這一情況在實(shí)際工作中也有發(fā)生，但往往存在一定的障礙，主要是由于缺乏制度層面的具體規(guī)定以及雙方溝通協(xié)調(diào)不暢等原因，使得監(jiān)事會(huì)在向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出工作任務(wù)要求時(shí)遇到阻力。從實(shí)際工作需要來(lái)看，上述三個(gè)方面是必要的，需要從制度層面考慮如何把這些事項(xiàng)規(guī)范化、制度化，把強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、增強(qiáng)雙方工作上的合作而形成有效的制度安排和具體的制度規(guī)范，以便把工作落到實(shí)處。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，并增強(qiáng)雙方工作上的合作具有以下作用：第一，強(qiáng)化公司治理中的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)具有共同的監(jiān)督對(duì)象(董事會(huì)和管理層)，監(jiān)督者之間進(jìn)行合作客觀上就會(huì)起到強(qiáng)化監(jiān)督的作用。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督可以鞏固內(nèi)部審計(jì)在組織中的獨(dú)立性和權(quán)威性，一定程度上有助于解決公司治理中“由誰(shuí)對(duì)監(jiān)督者進(jìn)行再監(jiān)督”的困擾。第二，落實(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)與監(jiān)事會(huì)相輔相成，避免與監(jiān)事會(huì)工作的重疊或沖突。監(jiān)事會(huì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督也強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)，也可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督，有效落實(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)。第三，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制。發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，既要賦予其獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)限，又要使其擁有有效的監(jiān)督手段。目前，我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督流于形式，主要原因在于監(jiān)事會(huì)缺乏獨(dú)立、有效的監(jiān)督手段。監(jiān)事會(huì)主要通過(guò)參加會(huì)議和調(diào)研的方式進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)有日常監(jiān)督工作機(jī)構(gòu)且監(jiān)事會(huì)成員大都是兼職，其監(jiān)督職權(quán)的履行自然缺乏力度。通過(guò)強(qiáng)化與內(nèi)部審計(jì)的合作，可以完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的力度。3.強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一是鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免需征得國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)同意。二是對(duì)鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核，并強(qiáng)化考核結(jié)果的運(yùn)用。三是鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要接受?chē)?guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。四是鐵路局集團(tuán)公司的審計(jì)報(bào)告形成后要同時(shí)報(bào)國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)，鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在每年年底時(shí)要向國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行述職，國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要從計(jì)劃完成、服務(wù)監(jiān)督、審計(jì)工作質(zhì)量、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面進(jìn)行考核。在鐵路系統(tǒng)內(nèi)部，為完善國(guó)鐵集團(tuán)對(duì)所屬單位管理運(yùn)行機(jī)制，原中國(guó)鐵路總公司出臺(tái)了《中國(guó)鐵路總公司所屬單位審計(jì)機(jī)構(gòu)向總公司審計(jì)和考核局報(bào)告工作制度》《中國(guó)鐵路總公司所屬單位審計(jì)處長(zhǎng)履職情況考核暫行辦法》，要求各鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)要將出具的所有審計(jì)報(bào)告和結(jié)論決定、單位重大的經(jīng)營(yíng)管理信息報(bào)送國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)和人事機(jī)構(gòu)共同組織對(duì)鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核，切實(shí)起到了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)了鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更好地履行工作職責(zé)。

（二）完善鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)治理功能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的影響力1.轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須準(zhǔn)確理解公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)涵，突出增加價(jià)值和完善治理的功能，發(fā)揮好審計(jì)的評(píng)價(jià)、建議作用，對(duì)典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題要及時(shí)分析研究，提出高質(zhì)量的管理建議，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。發(fā)揮審計(jì)管理新體制的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，及時(shí)預(yù)警和發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重大問(wèn)題，推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移。發(fā)揮好審計(jì)的增值功能，加大審計(jì)促進(jìn)增收節(jié)支的力度，推動(dòng)審計(jì)工作向完善內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、改善治理程序等增值功能發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。2.拓寬審計(jì)領(lǐng)域。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要減少不能增值或者成本效益不配比的審計(jì)業(yè)務(wù)，探索降本增效、防范重大風(fēng)險(xiǎn)、保障重大決策落實(shí)、服務(wù)鐵路運(yùn)輸安全等領(lǐng)域的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)管理提質(zhì)增效，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)效益提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，加大對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督，圍繞鐵路局公司制改革、風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清理和全面從嚴(yán)治黨的要求，加大企業(yè)重組改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督的力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，防止突擊花錢(qián)和私分財(cái)物，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。加強(qiáng)對(duì)中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)情況的日常監(jiān)督，將落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神作為各類(lèi)審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，將領(lǐng)導(dǎo)人員的工資性收入、履職待遇和業(yè)務(wù)支出等作為各類(lèi)審計(jì)的重點(diǎn)，嚴(yán)肅查處濫發(fā)津補(bǔ)貼、用公款報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用等問(wèn)題，并加強(qiáng)與紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織（人事）部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握新情況、新問(wèn)題、新動(dòng)向，促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變和廉政建設(shè)。3.加大審計(jì)整改問(wèn)責(zé)力度。審計(jì)整改是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題本身的糾正，也是內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化的路徑選擇。內(nèi)部審計(jì)的整改力度關(guān)系到審計(jì)作用的發(fā)揮程度，直接影響著公司治理的改良效能。要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上依法依規(guī)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格考核，對(duì)典型問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)。問(wèn)題的處理既對(duì)事也對(duì)人，要倒查管理責(zé)任，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)。

（三）提升審計(jì)人員素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)職能發(fā)揮1.加強(qiáng)政治能力建設(shè)。把堅(jiān)定理想信念和對(duì)黨忠誠(chéng)體現(xiàn)在做好本職工作上，提高審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化大局觀，提升政治站位，認(rèn)真履行審計(jì)工作政治責(zé)任。2.加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力建設(shè)。堅(jiān)持把理論學(xué)習(xí)同實(shí)踐鍛煉結(jié)合起來(lái)，提高政治思維、辯證思維、法治思維能力。建立完善鐵路審計(jì)人才庫(kù)，拓展審計(jì)人員交流渠道，實(shí)施上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)間和跨專(zhuān)業(yè)人員的交流鍛煉。積極組織審計(jì)專(zhuān)業(yè)研討和經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)輪流擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目主審、聯(lián)合審計(jì)等形式“以審代培”，多渠道提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力。3.健全完善制度體系。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的激勵(lì)約束考核，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。同時(shí)，制定完善專(zhuān)職審計(jì)人員的管理辦法，細(xì)化審計(jì)工作流程圖，形成科學(xué)規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，為規(guī)范開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作提供保障。新形勢(shì)下鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，要求也越來(lái)越高，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)要從查錯(cuò)糾弊向績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面轉(zhuǎn)變，落實(shí)“交通強(qiáng)國(guó)、鐵路先行”的鐵路工作主題要求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用具有現(xiàn)實(shí)意義。這就要求鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要有較高的綜合分析和概括能力，具有全局性、前瞻性的創(chuàng)新思維，要站在推動(dòng)鐵路企業(yè)改革發(fā)展、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及提高企業(yè)效益的高度來(lái)謀劃和思考審計(jì)工作，積極作為，推動(dòng)鐵路企業(yè)審計(jì)工作邁上新臺(tái)階，促進(jìn)鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮更重要作用。

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作者：羅益華 單位：中國(guó)鐵路南寧局集團(tuán)有限公司