商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理加強途徑

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商業(yè)銀行內(nèi)部審計是銀行的風(fēng)險管理的第三道防線，內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)化與效率的提升不僅關(guān)系著商業(yè)銀行運作健康，同樣影響著銀行的發(fā)展狀態(tài)，因此加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理尤為重要。通過分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀，了解內(nèi)部審計環(huán)境、方式、人員以及評估機制等方面，可以對審計質(zhì)量管理提出更加有效的策略。在加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理中，通過制度改良、強化管理、人員培訓(xùn)、方式創(chuàng)新、優(yōu)化流程等，能夠進一步確保審計工作的質(zhì)量，實現(xiàn)審計工作的可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作是銀行內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部審計可以對銀行的風(fēng)險進行有效管理，完善內(nèi)部控制，并在一定程度上提升銀行績效，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行有效的管控是促進商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵之一?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作面臨著一系列問題和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計環(huán)境多變，審計方式陳舊，審計人員效率不佳，監(jiān)督評估制度不完善等，都是目前影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。在進行內(nèi)部審計質(zhì)量管理時，應(yīng)該根據(jù)實際情況對不利因素進行處理和控制，通過有效的策略和途徑，找準工作痛點，強化內(nèi)部審計質(zhì)量管理。

一、影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的因素分析

（一）審計環(huán)境審計環(huán)境是影響銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要條件，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的環(huán)境更加具有多樣化，也為內(nèi)部審計帶來了一定挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作主要由組織內(nèi)部對銀行經(jīng)營活動以及控制情況進行審計，近年來金融業(yè)發(fā)展迅猛，同業(yè)競爭不斷加劇，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新增加，經(jīng)營風(fēng)險加大，審計面臨的環(huán)境同樣瞬息萬變，在內(nèi)部審計過程中缺乏對現(xiàn)階段市場環(huán)境以及銀行業(yè)發(fā)展的科學(xué)準確分析，都會導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量下降。商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的內(nèi)部環(huán)境同樣比較嚴峻，商業(yè)銀行由于企業(yè)性質(zhì)的因素，內(nèi)部審計工作的獨立性未必能完全保障，在實施內(nèi)部審計中可能受到企業(yè)內(nèi)環(huán)境的影響，降低銀行內(nèi)部審計質(zhì)量。

（二）審計方式銀行內(nèi)部審計的方式影響著審計質(zhì)量，而當前銀行內(nèi)部審計方式存在較大問題，因此應(yīng)該注重不同審計方式的綜合運用，并形成有效的處理方案。商業(yè)銀行內(nèi)部審計常用的審計方式主要是對審計項目進行分析，而后編制審計方案，按照相關(guān)方案與規(guī)則進行審計。目前商業(yè)銀行的審計流程普遍相似，但在審計方式的細節(jié)管控上仍存在一定問題，審計流程各個階段中重點把控不足，放在項目分析上的時間與精力不足，審計方案執(zhí)行中執(zhí)行效力不強，審計過程中沒能夠根據(jù)實際情況及時更新和調(diào)整審計方式，這些細節(jié)管控上的問題以及比例劃分的不科學(xué)都影響了審計的最終質(zhì)量，對內(nèi)部審計工作造成不良影響。

（三）審計人員銀行內(nèi)部審計的人員是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心，也是對內(nèi)部審計直接負責的對象，審計人員的工作能力與工作效率很大程度上影響著審計的質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計人員所面臨的問題主要為經(jīng)驗和能力問題，具體表現(xiàn)為銀行內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗豐富性以及能力充足性。內(nèi)部審計是一項很吃審計人員經(jīng)驗的工作，經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員能夠處理的審計問題更加多樣，并且在審計過程中工作效率也會比較高。同樣審計人員的專業(yè)知識與工作能力也是審計人員的重要特點，審計人員專業(yè)知識越多工作能力不斷提升，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計質(zhì)量也會越高。銀行內(nèi)部審計人員中，經(jīng)驗豐富的審計人員容易渾水摸魚，不重視個人能力的提升和知識的更新，新入職的審計人員缺乏良好的工作經(jīng)驗，過度依賴自身所學(xué)的專業(yè)知識，兩者具有可互補性，但兩者現(xiàn)階段發(fā)展仍存在不協(xié)調(diào)的矛盾。

（四）審計評估監(jiān)管商業(yè)銀行內(nèi)部審計的監(jiān)管工作以及評估工作是審計質(zhì)量的重點內(nèi)容，監(jiān)督管理對提高質(zhì)量特別是審計工作質(zhì)量尤為關(guān)鍵。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的監(jiān)管工作還有很多有待優(yōu)化和更新的方面，特別是內(nèi)部審計的評估相關(guān)機制。在相當長一段時間內(nèi)，商業(yè)銀行內(nèi)部的審計評估工作沒能夠完全引起重視，審計評估工作的質(zhì)量是波動式變化的，缺乏一貫的良好評估也就影響了對審計工作的監(jiān)督管理的效率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計本身作為一項獨立性強并且影響力重大的工作，審計過程中更應(yīng)該注重監(jiān)督管理，通過對審計實現(xiàn)有效監(jiān)督，確保內(nèi)部審計工作本身的公正透明，讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮其作用，對銀行的發(fā)展產(chǎn)生促進作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理途徑

（一）優(yōu)化制度商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理中優(yōu)化管理制度是保證工作質(zhì)量的關(guān)鍵，針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的各項問題，提出制度優(yōu)化方案，也是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的重要管理途徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的優(yōu)化應(yīng)該根據(jù)實際情況進行優(yōu)化，在進行制度優(yōu)化時，首先應(yīng)該明確商業(yè)銀行的性質(zhì)，以及內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，而后根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展策略進行制度的優(yōu)化。首先應(yīng)該保證制度的正確性，確保制度能夠為商業(yè)銀行的發(fā)展而提供幫助，內(nèi)部審計工作主要對商業(yè)銀行現(xiàn)階段的項目運作和內(nèi)部管理進行審計，審計制度應(yīng)該保證上述審計工作的最終完成能夠確保項目高效安全的運轉(zhuǎn)并獲取目標的經(jīng)濟利益和一定的社會效益，保證銀行內(nèi)部管理的清正廉潔、公平正義等。其次內(nèi)部審計制度的建立和優(yōu)化應(yīng)該保證完整性，在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上不斷進行審計制度的優(yōu)化和完善，根據(jù)銀行發(fā)展的實際情況分析現(xiàn)階段審計制度上存在不足之處，比如對于項目不同階段的審計中有無漏洞，審計制度是否對銀行工作效率產(chǎn)生影響等。審計制度是一項不斷發(fā)展和完善的內(nèi)容，在內(nèi)部審計制度優(yōu)化中應(yīng)該堅持這一原則，不松懈對現(xiàn)狀的分析，并以此為依據(jù)對審計制度提出最新的整改意見，讓審計制度能夠得到更新，時刻用最新的思路優(yōu)化內(nèi)部審計工作。

（二）強化管理流程商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作是一項需要在管理流程上進行強化和優(yōu)化的工作，銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理中應(yīng)該加強對管理流程的優(yōu)化和更新，保證管理可靠性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中，對審計項目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運行態(tài)勢、風(fēng)險管控等進行有效審計是內(nèi)部審計的重點。在這一流程中應(yīng)該強化分析，除了常規(guī)的設(shè)定審計范圍與重點、進行采集數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題、排查線索外，還應(yīng)該注意對流程進行有效的管理。在內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集中合理的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用信息數(shù)據(jù)采集了解項目的詳細情況，并利用審計人員的經(jīng)驗和專業(yè)知識對數(shù)據(jù)進行分析和判斷，努力發(fā)現(xiàn)問題。在前期信息數(shù)據(jù)處理完成后，審計人員根據(jù)實際情況編制審計方案，編制審計方案應(yīng)該結(jié)合商業(yè)銀行的實際情況進行編制，充分考慮到銀行的未來發(fā)展情況以及銀行現(xiàn)階段內(nèi)部環(huán)境，選擇穩(wěn)定可靠的審計方式對項目進行審計，內(nèi)部審計在這一過程中應(yīng)該注意根據(jù)不同的審計情況不斷完善審計方案，制定更加完善且符合銀行發(fā)展現(xiàn)狀的審計方案，為后續(xù)審計工作提供有效的幫助，并開展由點到面的審計活動，有小擴大，確保內(nèi)部審計工作的順利推進。

（三）信息技術(shù)的應(yīng)用在審計質(zhì)量優(yōu)化過程中，使用信息化技術(shù)完成審計工作是提升工作效率，保證工作質(zhì)量的重要策略。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以幫助提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的效率，當前進行專業(yè)審計中，選擇更加優(yōu)質(zhì)的信息采集軟件，配備專業(yè)的信息技術(shù)人員，使用處理效率更高的運行系統(tǒng)，智能化篩選和比較等，都是有效提升審計工作質(zhì)量的方法。商業(yè)銀行內(nèi)部審計中，信息技術(shù)的應(yīng)用是不可或缺的內(nèi)容，隨著信息化進程的逐步推進，大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云端技術(shù)等，都逐漸成為商業(yè)銀行審計工作所必須掌握的技術(shù)。利用互聯(lián)網(wǎng)思維，借助計算機軟件，能夠讓商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作更加便捷、客觀，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進一步優(yōu)化。

（四）人員培訓(xùn)審計人員關(guān)系著商業(yè)銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量，對人員進行有效的培訓(xùn)也是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部審計人員目前的短板主要在經(jīng)驗和能力不能均衡發(fā)展，新老審計人員在工作上也具有一定的不相容情況，為此在進行人員培訓(xùn)中，一方面應(yīng)該注重對新老審計人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，通過繼續(xù)教育的方式不斷對審計人員的審計專業(yè)知識和工作態(tài)度以及價值觀念進行培訓(xùn)；另一方面鼓勵相互學(xué)習(xí)，積極開展組隊搭檔的方式，注重審計團隊的建立，讓新老審計人員相互促進協(xié)同進步，在提升審計經(jīng)驗的同時，不斷更新審計觀念，提高審計質(zhì)量。

（五）監(jiān)督管理內(nèi)部審計工作雖然強調(diào)獨立性，但在其審計工作開展中同樣需要受到監(jiān)督管理。一方面可以針對內(nèi)部審計工作的特點制定專門的監(jiān)管制度，保證內(nèi)部審計工作嚴格規(guī)范，有章可循，另一方面也應(yīng)該注意監(jiān)督管理制度本身對審計人員工作過程的影響，在不妨礙審計人員和審計流程正常進行的情況下發(fā)揮監(jiān)管作用。監(jiān)督管理的主體可以考慮自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，如通過內(nèi)部審計部門崗位設(shè)置專門的質(zhì)量控制崗，形成崗位約束，在實現(xiàn)自我監(jiān)督的落實基礎(chǔ)上，定期收集外部監(jiān)管部門的反饋信息，不斷完善和提高審計質(zhì)量。審計資源充足的情況下，還可以通過聘請外部獨立的機構(gòu)，如會計師事務(wù)所等對內(nèi)部審計工作質(zhì)量開展專項評估，從而獲取專業(yè)角度的質(zhì)量提升建議。

三、結(jié)語

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理是十分重要且必要的，在進行內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理中，應(yīng)該加強分析，詳細了解審計項目的內(nèi)容，對環(huán)境進行分析，對風(fēng)險進行管控，充分發(fā)揮制度、人員、環(huán)境以及審計方式的作用，通過策略優(yōu)化和細節(jié)處理，讓內(nèi)部審計工作透明化、高效化，改善銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的強化有利于為商業(yè)銀行的運作提供更加平穩(wěn)可靠的條件，有利于促進商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

作者：黎兆基 單位：廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司