事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策探討
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一、引言
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)營模式也越來越趨于市場化，因此，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險隨之增加，其內(nèi)部審計工作難度增加。為了降低事業(yè)單位運(yùn)營管理中的風(fēng)險，需要從內(nèi)部審計入手加大力度完善審計制度、優(yōu)化審計措施，充分發(fā)揮出審計工作在事業(yè)單位中的積極作用及價值。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險概述
事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險指的是在審計工作中，負(fù)責(zé)審計的人員將錯誤的或者有紕漏的單位財務(wù)報告及審計結(jié)果認(rèn)定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計意見的潛在可能性。審計風(fēng)險不只是存在于內(nèi)部審計部門及審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于內(nèi)部審計的全過程中。因?yàn)閮?nèi)部審計中會主觀或者客觀上的各種原因而存在風(fēng)險，且內(nèi)部審計風(fēng)險是必然存在，難以徹底消除。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計過程中應(yīng)采取積極措施最大化的降低風(fēng)險的不利影響。
三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的原因
（一）內(nèi)部審計制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的根本依據(jù)。目前，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，主要是依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及指南》中相關(guān)規(guī)定開展工作，但是這個規(guī)定在很多新問題上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計時缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，內(nèi)部審計人員在遇到新問題時大多都是通過自己主觀意識去判斷和分析，難免會出現(xiàn)錯誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，同時也增大了內(nèi)部審計中的風(fēng)險。
（二）事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制不完善目前，事業(yè)單位中內(nèi)部管理機(jī)制不完善，管理無序等情況依然存在，這就給內(nèi)部審計工作開展帶來了很多的困難，內(nèi)部審計工作人員難以及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險問題，從而也不能做到及時有效的防控，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險越來越多。還有就是，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，甚至有的認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的開展及推進(jìn)。
（三）難以保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性為了保障內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價值，就需要保證內(nèi)部審計部門具有足夠的獨(dú)立性。然而，從多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部審計部門不單設(shè)，職能不獨(dú)立等現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部有些部門的工作和內(nèi)部審計部門工作混為一談，內(nèi)部審計工作流于形式，甚至有些事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，這樣就嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性及權(quán)威性，最終事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也無法取得理想的效果。
（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊目前，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高效優(yōu)質(zhì)開展的另一重要因素就是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。大部分單位沒有專業(yè)的審計人才，很多內(nèi)部審計人員由其他部門的人員兼任，專業(yè)技能不足，這也導(dǎo)致其在實(shí)際工作中表現(xiàn)出缺乏責(zé)任感、工作不積極等問題，無法真正起到監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作漏洞百出、錯誤連連。主動學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識積極性差，審計方法及工作理念落后，最終也無法提出建設(shè)性的審計意見，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。
四、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范的有效對策分析
（一）引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的意識及決定對事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展及事業(yè)單位未來的發(fā)展有著決定性影響。鑒于此，為了保障事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展，就需要在領(lǐng)導(dǎo)層面加大審計工作重要性的宣傳，促使單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，給單位內(nèi)部審計工作人員足夠的工作空間及自主性，并積極維持內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作真正做到公平、公正、權(quán)威。同時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計工作人員營造一個良性的工作環(huán)境，提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計工作，推動事業(yè)單位良性長久發(fā)展。
（二）完善內(nèi)部審計制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。首先，基于現(xiàn)有的內(nèi)部審計法律法規(guī)進(jìn)行完善，根據(jù)單位自身發(fā)展的實(shí)際需要，制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計法規(guī)，同時，從立法的角度出發(fā)，賦予內(nèi)部審計工作的合法身份，使得內(nèi)部審計工作可以實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。其次，積極完善單位內(nèi)部審計準(zhǔn)則。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，完善單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。尤其是要利用法律條例來明確內(nèi)部審計的主要責(zé)任者，加強(qiáng)對虛假審計信息及審計行為的打擊。從源頭出發(fā)，制定預(yù)防性制度措施，有效杜絕違法亂紀(jì)行為，從根本上減小內(nèi)部審計風(fēng)險。
（三）建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及保障機(jī)制通常情況下，事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（比如審計委員會），建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不只是簡簡單單的建立這么個審計部門，也要保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有足夠的獨(dú)立性及權(quán)威性，才能有效規(guī)避內(nèi)部審計中的風(fēng)險。同時，作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要立足于現(xiàn)實(shí)，履行好制定內(nèi)部審計項(xiàng)目、明確內(nèi)部審計政策方針、審核內(nèi)部審計報告等職責(zé)。此外，為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制，為內(nèi)部審計高效優(yōu)質(zhì)落實(shí)提供支持及保障。
（四）建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制風(fēng)險評估就是提前對可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進(jìn)行分析及判斷，可以有效控制風(fēng)險發(fā)生。因此，事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進(jìn)程及所處經(jīng)營環(huán)境情況，集思廣益，針對內(nèi)部審計制定完善的風(fēng)險評估機(jī)制，明確內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作的重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)及范圍。同時，也要有效收集及分析單位經(jīng)營過程中的風(fēng)險因子及財務(wù)風(fēng)險信息，確定內(nèi)部審計項(xiàng)目的風(fēng)險系數(shù)，從而可以制定針對性措施降低風(fēng)險。
（五）提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計的結(jié)果。因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計人員學(xué)習(xí)最新的審計法律法規(guī)及專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)能力。同時職能升級轉(zhuǎn)型是新時代內(nèi)部審計的核心要求，內(nèi)審需要從“問題發(fā)現(xiàn)者”向“問題解決者”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉(zhuǎn)變。同時要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的廉明意識，在實(shí)際審計工作中做到客觀公正、依法行事、實(shí)事求是，保證內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。此外，也應(yīng)針對內(nèi)部審計人員加強(qiáng)風(fēng)險意識培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計工作中警惕性，堅(jiān)持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計中的風(fēng)險，確保內(nèi)部審計效果。
（六）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職能在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和權(quán)威性，是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵，從審計任務(wù)的確定、審計命令的下達(dá)、審計報告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，持續(xù)推進(jìn)各個內(nèi)部審計工作，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，把控好內(nèi)部審計的每一個環(huán)節(jié)。而且各個審計環(huán)節(jié)均要獨(dú)立作業(yè)，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。同時，在內(nèi)部審計過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計計劃、底稿等所有的審計資料歸檔保存好。此外，內(nèi)部審計人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計權(quán)利的有效行使，增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。
（七）積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方法，提高審計效率審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。因此，事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時展，根據(jù)單位的實(shí)際情況，積極引進(jìn)信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺，進(jìn)行審計信息及結(jié)果共享，完善內(nèi)部審計信息體系，提高內(nèi)部審計工作的效率，同時，下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以便內(nèi)部審計工作的開展，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
五、結(jié)語
綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計工作，可以有效避免國有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實(shí)現(xiàn)長久的良性發(fā)展。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險，影響了內(nèi)部審計工作最終的效果。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，認(rèn)識到內(nèi)部審計對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從制度體系、人員素質(zhì)等多個方面加強(qiáng)建設(shè)力度，積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員處理審計風(fēng)險的能力；采取科學(xué)的方法制定完善的風(fēng)險評估機(jī)制，提前有效預(yù)防內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生；積極構(gòu)建電子信息平臺共享內(nèi)部審計信息及結(jié)果，加快內(nèi)部審計工作的效率。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計風(fēng)險得到有效防范，將風(fēng)險的不利影響降到最低，從而推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。
作者：李明山 單位：山東省地勘局第二水文地質(zhì)工程地質(zhì)大隊(duì)