有效服務(wù)內(nèi)部審計(jì)論文
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一、遵循三大原則，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)組織有效履職
(一)內(nèi)審組織架構(gòu)遵循獨(dú)立性原則
目前基層人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員編制、組織關(guān)系、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)均由所在地人民銀行管理，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)行內(nèi)審部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，這種關(guān)系體系下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)，同級(jí)監(jiān)督效果不佳的問題。由此，建議上級(jí)行建立垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，實(shí)行審計(jì)特派制，逐級(jí)派駐，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立，以利于審計(jì)部門充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，避免產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)人員受人情世故制約而不能正確行使職責(zé)的問題，解決好“審計(jì)難、處理難”的矛盾。
(二)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循客觀性原則
內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),應(yīng)要嚴(yán)格按照法定程序開展查證工作，避免主觀隨意性，審計(jì)定性時(shí)一定要依據(jù)法律法規(guī)，準(zhǔn)確對(duì)照相關(guān)條款，做到依據(jù)充分、引用得當(dāng)、定性準(zhǔn)確，規(guī)避定性錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。要站在第三者的立場上，對(duì)組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，按照客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的要求對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)組織管理者正確決策提供所需的意見和建設(shè)，保證基層人民銀行各項(xiàng)規(guī)章制度和管理措施、各項(xiàng)指令得到及時(shí)有效貫徹執(zhí)行。
(三)內(nèi)審工作目標(biāo)遵循服務(wù)性原則
按照現(xiàn)行《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，基層人民銀行的內(nèi)審工作應(yīng)以顧問、協(xié)調(diào)的角色在組織治理領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)，通過內(nèi)審人員開展審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理組織在經(jīng)濟(jì)決策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)、績效考核等方面運(yùn)行中存在的各種問題，揭示組織管理的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，保證組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行。
二、著力三個(gè)轉(zhuǎn)變，完善內(nèi)審工作體系，促進(jìn)組織高效運(yùn)行
(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念
基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門要改變傳統(tǒng)的以“監(jiān)督”為主的審計(jì)觀念，將單純合規(guī)性審計(jì)慣性思維向“風(fēng)險(xiǎn)+績效”的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，按照“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理、控制管理、績效管理等轉(zhuǎn)型理念融入到內(nèi)審工作中，以保障人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康運(yùn)行為目標(biāo)，將內(nèi)審觸角由關(guān)注傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)延伸，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和信息系統(tǒng)控制拓展，提升內(nèi)審確認(rèn)與咨詢功能的覆蓋面，走出“查錯(cuò)糾弊”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，從管理控制層面去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審制約性功能與建設(shè)性功能的相結(jié)合。
(二)轉(zhuǎn)變審計(jì)方式
在審計(jì)工作中，要從過去的“堵與查”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆枧c導(dǎo)”，從被動(dòng)地做審計(jì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，可通過一系列的工作，如牽頭各部門開展制度排查與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)，定期評(píng)估與溝通風(fēng)險(xiǎn)控制狀況，建立良好的內(nèi)控環(huán)境；定期對(duì)問題進(jìn)行梳理、歸納、整理和分析，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、苗頭性、傾向性問題，提出改進(jìn)意見和建議，改善風(fēng)險(xiǎn)管理；跟蹤問題整改與落實(shí)；建立信息情況通報(bào)、專報(bào)制度，強(qiáng)化溝通，在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)以事后、事中審計(jì)為主向事前控制、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，不斷拓寬內(nèi)審工作的履職空間。
(三)轉(zhuǎn)變角色定位
基層央行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)確立起監(jiān)督、管理、咨詢服務(wù)等多元化的內(nèi)部審計(jì)職能結(jié)構(gòu)，從過去評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象“對(duì)與不對(duì)”向評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象“好與不好”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)自身由“警察”向“保健醫(yī)生”的角色轉(zhuǎn)換，通過綜合運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查兩大載體，向組織內(nèi)利益相關(guān)部門和人員提供真實(shí)信息及建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，以此減少組織的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)、降低運(yùn)行成本，通過深度剖析基層行履職績效、內(nèi)控管理工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，為領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)管理工作提供參考，促進(jìn)有效配置資源、提高組織運(yùn)行效率、提升履職效能。
三、著重三個(gè)加強(qiáng)，提升內(nèi)審工作水平，優(yōu)化組織治理環(huán)境
(一)加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用
內(nèi)審部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、成因及風(fēng)險(xiǎn)的分析，從科學(xué)管理、促進(jìn)履職、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益的角度，提出具有根本性、建設(shè)性、前瞻性的對(duì)策建議，為行領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門提供參考信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)管理制度不斷健全、完善，將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為長效成果。要強(qiáng)化審計(jì)的整改落實(shí)，把審計(jì)整改情況納入單位年度目標(biāo)考核范圍，解決屢查屢犯、查而不改的問題。要嘗試將審計(jì)成果與基層行領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核、干部選拔運(yùn)用和干部監(jiān)督管理、廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來，杜絕“有責(zé)無問、有問無罰、有罰無效”的不良循環(huán)現(xiàn)象，擴(kuò)大審計(jì)成果在組織內(nèi)部的影響和促進(jìn)作用。
(二)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)
隨著人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)信息化的普及，基層人民銀行內(nèi)審部門要積極推動(dòng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段開展審計(jì)，將技術(shù)手段與業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步引入現(xiàn)代“數(shù)據(jù)分析”理念，采取多角度多方式(后臺(tái)數(shù)據(jù)庫提取、前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出、系統(tǒng)日志采集等)采集數(shù)據(jù)，靈活運(yùn)用各種(SQLServer、Excel、ACL等)審計(jì)數(shù)據(jù)分析工具，解決面對(duì)的眾多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集與分析的難題，加大對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)、非現(xiàn)場審計(jì)模式的攻關(guān)力度和推廣力度，逐步實(shí)現(xiàn)以信息化技術(shù)為主要手段、現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相互補(bǔ)充的審計(jì)作業(yè)方式，提高審計(jì)工作效率。
(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估工作
人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型后，內(nèi)部控制制度的梳理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的評(píng)審等工作逐漸成為日常性管理工作，而這些工作的開展既需要內(nèi)審部門的牽頭、協(xié)調(diào)、實(shí)施，更需要各部門及廣大干職工的廣泛參與，為切實(shí)做好該工作，建議組織加大工作考核力度，將績效管理的理念融入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，與部門工作業(yè)績、懲罰評(píng)比、干部任職掛鉤，通過健全完善考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)干部職工參與風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估工作的積極性和主動(dòng)性，促使基層人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)管理工作充滿正能量。
四、致力三個(gè)提升，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，保障組織治理效果
(一)提升與利益相關(guān)者溝通成效
構(gòu)建部門間交流磋商機(jī)制，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題反饋、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、交流磋商座談會(huì)、征求意見問卷調(diào)查等多種方式，與管理層、服務(wù)對(duì)象等利益相關(guān)者就審計(jì)項(xiàng)目信息、內(nèi)控管理信息等進(jìn)行交流磋商，共同探討、解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究內(nèi)部制度設(shè)計(jì)，通過相互交流，增進(jìn)相互間理解，營造和諧審計(jì)環(huán)境；通過相互啟發(fā)，提升內(nèi)控管理成效，使審計(jì)真正為加強(qiáng)管理服務(wù)。
(二)提升審計(jì)流程約束力
審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)的生命線，基層人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)制定規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)密的質(zhì)量控制機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核和質(zhì)量監(jiān)督。在工作實(shí)踐中按照《內(nèi)審項(xiàng)目流程管理辦法》突出審計(jì)質(zhì)量的全過程控制，做到審計(jì)覆蓋面“廣”、反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實(shí)”，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化和專業(yè)化。
(三)提升內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)
隨著內(nèi)部審計(jì)在人民銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，基層人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，要以職業(yè)能力建設(shè)為核心，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加多層次、多領(lǐng)域的后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流等，使審計(jì)人員熟悉人民銀行內(nèi)部管理，掌握人民銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理、信息技術(shù)等方面知識(shí)技能。在實(shí)踐中，按照“項(xiàng)目帶隊(duì)伍、課題帶隊(duì)伍”的人才培養(yǎng)思路，著力培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)敏感性、及時(shí)性；審慎判斷力和溝通協(xié)調(diào)力及創(chuàng)造性思維模式，為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于人民銀行內(nèi)部治理提供人才保障和智力支持。
作者：楊勝基 付紅巖 朱朝暉 單位：中國人民銀行撫州市中心支行 中國人民銀行資溪縣支行