獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)論文

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一、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.認(rèn)識不到位，重視不夠

廣西共有9所獨(dú)立學(xué)院，但設(shè)置有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的學(xué)院不到一半。即使設(shè)置了的學(xué)校，也往往是流于形式。長期以來，獨(dú)立學(xué)院對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足，宣傳不到位，大多數(shù)教職工對內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、目的、程序不了解，造成被審計(jì)單位或個人滋生抵觸情緒，認(rèn)為審計(jì)介入時可能該部門或個人出了問題，而忽視了內(nèi)部審計(jì)除監(jiān)督之外的服務(wù)和管理職能。

2.人員配備不足，專業(yè)單一

筆者從實(shí)地調(diào)研了解廣西9所獨(dú)立學(xué)院的審計(jì)人員信息，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足是不爭的事實(shí)。就連辦學(xué)規(guī)模最大的獨(dú)立學(xué)院也只配備了2名內(nèi)部審計(jì)人員，其他3所獨(dú)立學(xué)院配置審計(jì)人員各1人，還有5所根本沒有配置專職的審計(jì)人員。另一方面，這些審計(jì)人員幾乎都是從會計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗到審計(jì)崗位的，基本上以會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，缺少審計(jì)專業(yè)知識，不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，無法應(yīng)對像竣工決算、建設(shè)工程量等的非常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，成為制約獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的瓶頸因素。獨(dú)立學(xué)院無法按照審計(jì)工作要求組建審計(jì)小組開展審計(jì)業(yè)務(wù)，無法深入檢查和有效監(jiān)督校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部審計(jì)名存實(shí)亡，難以適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要。

3.審計(jì)手段單一，方式落后

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)內(nèi)獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)信息化程度極低，先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)化幾乎是空白，內(nèi)部審計(jì)沒有利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計(jì)。個別學(xué)院除在建筑工程造價時應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件算量外，其他的審計(jì)工作仍停留在手工方式上，沿用傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，即查賬對賬、抽樣調(diào)查，耗費(fèi)大量時間查閱會計(jì)憑證、會計(jì)賬和匯總數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的重點(diǎn)單純地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與差異性對比，若抽樣判斷或樣本選擇不當(dāng)，都有可能使審計(jì)結(jié)論帶有一定的片面性，甚至與事實(shí)嚴(yán)重偏離，收效甚微。在審計(jì)程序上，大部分審計(jì)項(xiàng)目也都是事后審計(jì)，很少有學(xué)校內(nèi)審能夠在預(yù)算控制階段就事先介入。

4.審計(jì)制度不健全，管理混亂

內(nèi)部審計(jì)工作在高等院校中開展的時間較短，在獨(dú)立學(xué)院中開展更晚。內(nèi)部審計(jì)制度不健全普遍存在,廣西至今仍有部分獨(dú)立學(xué)院尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。即便少數(shù)獨(dú)立學(xué)院根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但審計(jì)也只是一種形式，未能充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。由于內(nèi)部審計(jì)制度不健全不完善，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的各種作弊和違法亂紀(jì)行為無法進(jìn)行有效監(jiān)控，最終導(dǎo)致管理上無章可循、有法不依的混亂局面，給學(xué)院發(fā)展埋下重大隱患。

二、實(shí)施獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對對策

1.重視審計(jì)工作，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的首要因素

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以為獨(dú)立學(xué)院的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的管理支撐，而且可以有效地保護(hù)各級領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員，為他們營造更加安全的工作環(huán)境。為此，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備素質(zhì)過硬的審計(jì)人員，營造良好的審計(jì)環(huán)境，這樣才能確保學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時，應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督和服務(wù)功能，讓審計(jì)部門參與學(xué)院的管理，參與學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)決策,將傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式改進(jìn)為事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合的方式，增強(qiáng)防風(fēng)險(xiǎn)、抗腐敗的職能。另外，學(xué)院審計(jì)部門更要重視內(nèi)部審計(jì)的宣傳工作，可以充分利用學(xué)院墻報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)資源等宣傳工具，廣泛宣傳審計(jì)法規(guī)、政策及措施，宣傳內(nèi)部審計(jì)的職能、工作任務(wù)和目標(biāo)，讓廣大教職員工不斷更新審計(jì)觀念，充分認(rèn)識審計(jì)工作在學(xué)院健康發(fā)展的重要性，積極支持和配合內(nèi)部審計(jì)工作。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證

內(nèi)部審計(jì)工作隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷拓展。除了原來主要的財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算執(zhí)行審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，審計(jì)工作已經(jīng)擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)、教學(xué)改革實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目審計(jì)、基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)、工程維修審計(jì)及各種專項(xiàng)審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出多樣化精細(xì)化的局面。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，及時充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，配備一支具有審計(jì)與財(cái)會知識、工程造價管理知識、法律法規(guī)知識、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)知識等現(xiàn)代管理專業(yè)知識和素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。學(xué)院還應(yīng)加大審計(jì)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，使審計(jì)人員不斷拓展視野，更新專業(yè)知識。加強(qiáng)溝通，互通有無，分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提升業(yè)務(wù)技能，提高綜合素質(zhì)，從而積極有效地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量完成學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作。

3.實(shí)施審計(jì)信息化，是高效完成內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)保障

當(dāng)今社會已經(jīng)進(jìn)入信息化、數(shù)據(jù)化的時代，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已難以適應(yīng)管理現(xiàn)代化的時代要求。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)大膽改革傳統(tǒng)的審計(jì)方法,逐步實(shí)現(xiàn)從手工審計(jì)轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門要購買財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價審計(jì)方面的軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)軟件、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)與學(xué)院財(cái)務(wù)處聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，充分發(fā)揮和利用審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)管理與數(shù)據(jù)處理上的功能，整合資源，節(jié)約時間，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化，逐步實(shí)現(xiàn)三個相結(jié)合，即：現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以及事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，從而更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

4.建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，是有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

隨著獨(dú)立學(xué)院快速發(fā)展，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨之繁雜，內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)許多因制度不完善而出現(xiàn)的問題，因此獨(dú)立學(xué)院要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，這是獨(dú)立學(xué)院加強(qiáng)內(nèi)部管理的客觀需要，同時也要注意內(nèi)部審計(jì)制度的與時俱進(jìn)，根據(jù)有關(guān)要求適時進(jìn)行修訂和完善。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)依據(jù)國家審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會并于2014年1月1日起實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，結(jié)合本學(xué)院的實(shí)際，制定和修訂有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)工作程序、基建維修工程暫行管理辦法、大宗物資采購暫行管理辦法等具體的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和審計(jì)規(guī)章制度，逐步建立和完善審計(jì)辦法，規(guī)范審計(jì)流程，從源頭上預(yù)防和治理獨(dú)立學(xué)院腐敗問題，真正做到用制度管人管事。另外，上級主管部門也要完善內(nèi)部審計(jì)巡視、檢查等制度，不定期對獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查督查，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

作者：劉敏 單位：廣西師范學(xué)院師園學(xué)院