高職院校內(nèi)部審計管理

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前言

隨著高職院校的快速發(fā)展及其經(jīng)濟活動的日益頻繁和復(fù)雜，各種各樣的經(jīng)濟違法違規(guī)違紀行為時有發(fā)生，一來造成國有資產(chǎn)的流失，二是影響高職院校的社會聲譽和正常教學(xué)科研活動，這在很大程度上是因為高職院校的內(nèi)部控制不健全、不完善進而導(dǎo)致內(nèi)控失效造成的。而內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，又是對內(nèi)部控制的再控制。做好內(nèi)部審計工作，對于加強高職院校內(nèi)部管理，減少或杜絕各種違法違紀違規(guī)現(xiàn)象，不斷降低和防范各種辦學(xué)風(fēng)險，提高辦學(xué)水平，促進高職院?？沙掷m(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。目前，高職院校內(nèi)部審計面臨著領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、被審計部門配合不力、所處地位偏低、內(nèi)控規(guī)章制度不健全、從業(yè)人員素質(zhì)有待提高、職能有待拓展深化等諸多問題。為了解決這些問題，高職院校內(nèi)部審計應(yīng)做好以下幾方面的工作。

一、提升高職院校內(nèi)部審核人員的全面素質(zhì)

高職院校內(nèi)部審計相關(guān)人員的全面素質(zhì)直接應(yīng)先天這審計工作的質(zhì)量，這也大大的影響到了院校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的不同看法，最終影響到內(nèi)部審計人員組織地位的提升和自身價值的實現(xiàn)。一些內(nèi)部審計人員還停留在審計就是查賬、審計就是維護財經(jīng)紀律的認識水平，審計理念已滯后于形勢的發(fā)展。需要注意的是，不同層次的審計人員應(yīng)掌握的職業(yè)職能有所不同。2012年IIA內(nèi)部審計職業(yè)脈搏調(diào)查顯示，對于新的內(nèi)部審計人員追求的五大技能是：分析和批判思維、溝通能力、數(shù)據(jù)挖掘和分析、一般的IT知識以及商業(yè)洞察力；對于內(nèi)部審計主管來說，經(jīng)營活動分析能力、風(fēng)險分析能力、組織內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)能力至關(guān)重要。而對于一般內(nèi)部審計人員來說，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的能力更為重要。高職院校內(nèi)部審計主管應(yīng)積極了解經(jīng)濟、管理發(fā)展的前沿態(tài)勢和最新科研成果，用深厚的審計理論指導(dǎo)鮮活、復(fù)雜的審計實踐，不斷借鑒、吸收先進成熟的審計經(jīng)驗和方法；一般內(nèi)審人員可以通過參加會計、審計職稱考試和注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師資格考試，豐富專業(yè)知識，增長專業(yè)技能，提高職業(yè)判斷能力；要以思想建設(shè)和能力建設(shè)為中心，以人為本，營造有利于審計人才成長的良好環(huán)境，給予內(nèi)審人員提供必要的“充電”培訓(xùn)，提高審計人員應(yīng)對新形勢、新常態(tài)的本領(lǐng)，特別是面對信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計，需要所有內(nèi)部審計人員能熟練地運用網(wǎng)絡(luò)、審計軟件、計算機數(shù)據(jù)庫等現(xiàn)代技術(shù)手段和方法實施審計監(jiān)督。學(xué)校既要給予內(nèi)審人員物質(zhì)和精神上的激勵，又要強化內(nèi)審人員責任意識和風(fēng)險意識，進而打造出一支精通審計知識、專業(yè)技術(shù)能力強、職業(yè)道德素質(zhì)高的內(nèi)審人員隊伍。學(xué)校內(nèi)部審計人員只有掌握全面的審計措施以及過硬的綜合素質(zhì)，才能使內(nèi)部審計工作科學(xué)有效的進行，將越來越隱秘的違法違紀違規(guī)問題揭露出來，才能為高職院校領(lǐng)導(dǎo)提出更好的審計建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。

二、高職院校領(lǐng)導(dǎo)大力支持內(nèi)部審計工作

首先，內(nèi)部審計人員要積極利用各種途徑和方法在高職院校內(nèi)部宣傳國家關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，介紹內(nèi)部審計的職能、權(quán)限、監(jiān)督內(nèi)容、工作目標、工作程序等，尤其要向?qū)W校、系部及各職能部門領(lǐng)導(dǎo)簡明扼要地說清內(nèi)部審計在提高被審計對象運作效率和管理水平方面所起的紀委監(jiān)察部門不可替代的作用，以獲得各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的理解、支持；其次，內(nèi)部審計人員要將內(nèi)部審計過程中遇到的問題及時向歸口領(lǐng)導(dǎo)匯報，虛心向領(lǐng)導(dǎo)征求解決問題的意見；此外，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)全面履行自身職能和充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)需要了解、解決和決策的熱點、難點問題，踏石留印，抓鐵有痕，切實有效地開展內(nèi)部審工作，讓領(lǐng)導(dǎo)和被審計部門直觀地看到內(nèi)審工作的價值，使其感受到內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、堵塞漏洞、防范問題發(fā)生的建設(shè)性作用，就會得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和被審計部門的歡迎，逐步形成“依法規(guī)范審計、主動要求審計、自覺接受審計、積極配合審計”的融洽、和諧有序的審計環(huán)境。

三、科學(xué)有效的實施高職院校內(nèi)部控制

實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化是規(guī)范審計行為、保證審計工作質(zhì)量的必然要求，而內(nèi)部控制規(guī)章制度的建立和完善則是實現(xiàn)內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化的前提和條件。學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極參與單位內(nèi)控建設(shè)，充分考慮本單位的實際情況，面對高職院校存在的問題，分析哪些是因為規(guī)章制度缺失造成的，哪些是因為現(xiàn)有的規(guī)章制度執(zhí)行不力造成的，進而將國家法律、法規(guī)宏觀層面的大政方針與本單位微觀層面的經(jīng)濟活動相銜接，制定有較強的針對性、可操作性且行之有效的內(nèi)部控制制度。合理保證高職院校經(jīng)濟活動及教研活動合法合規(guī)，財務(wù)信息真實有效、資產(chǎn)安全和使用有效，有效預(yù)防腐敗和防控舞弊，提高教育服務(wù)的效果和效率。制度建設(shè)不是一勞永逸的事情，制度建設(shè)永遠在路上。要隨著形勢的發(fā)展和單位經(jīng)濟活動的變化適時對內(nèi)部控制規(guī)章制度進行調(diào)整、補充和完善。制度建設(shè)又是一件嚴肅而慎重的事情，不能朝令夕改，需要保持相對的穩(wěn)定性。內(nèi)控制度建設(shè)是一個問題和制度動態(tài)平衡的過程。內(nèi)控規(guī)章制度相對完善了，更重要的是知行合一，要將其內(nèi)化為相關(guān)人員共同自覺遵守的行為準則和辦事規(guī)矩，切實起到其規(guī)范和約束相關(guān)人員行為、減少或杜絕違法違紀違規(guī)現(xiàn)象的作用。

四、認真對待高職院校內(nèi)部審計工作，建立獨立的內(nèi)審機制

隨著高職院校不斷的發(fā)展，大部分的院校都設(shè)立了獨立的內(nèi)審機制，但和其他部門沒有什么區(qū)別，有好多院校的內(nèi)審工作依托財務(wù)部門來完成，缺乏應(yīng)有的獨立性、客觀性和權(quán)威性。內(nèi)部審計的一項重要工作就是檢查、審核本單位的財務(wù)工作，客觀分析和評價單位經(jīng)濟資料的真實性、公允性以及經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性。內(nèi)部審計工作與財務(wù)工作是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，內(nèi)部審計不能隸屬于財務(wù)部門管理，就像一個人，不能既當運動員，又當裁判員；分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼管內(nèi)審工作，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)處于比其他職能部門更高的地位，應(yīng)直接對高職院校黨委負責并匯報工作，以保證內(nèi)部審計工作的獨立性、權(quán)威性和客觀性。

五、結(jié)語

由此可見，高職院校要想科學(xué)有效的進行內(nèi)部審計工作，首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，要設(shè)立獨立的內(nèi)審機制，設(shè)置完善的內(nèi)部審計制度，大力提升高職院校內(nèi)部審計人員的全面素質(zhì)，要深入的學(xué)習(xí)國際上先進的審計措施，才能使高職院校內(nèi)部審計工作順利有效的進行下去，這樣審計結(jié)果才會科學(xué)有效?！拔逯浮辈n成拳，內(nèi)部審計可以打造出一個助推高職院校健康、高效、持續(xù)發(fā)展的新局面。

作者：陳新宇 單位：無錫衛(wèi)生高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校