內(nèi)部審計風險成因及防范策略初探

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摘要：本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計過程中的各種風險因素，包括客觀因素和主觀因素，隨后文章提出了企業(yè)內(nèi)部審計風險的具體防范措施，包括實施科學(xué)化管理手段、加強人才隊伍建設(shè)、健全管理制度等措施，希望能給相關(guān)人士提供一些參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計風險；防范措施

內(nèi)部設(shè)計風險對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，一旦企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部審計風險，就對企業(yè)發(fā)展造成嚴重的阻礙。為此企業(yè)應(yīng)該采取有效措施建立起科學(xué)的審計方法，同時建立起完善的審計制度，從而為企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)，促進企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)營效益的不斷提高，同時讓員工在工作過程中時刻保持一種積極向上的工作態(tài)度，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計過程中的各種風險因素

( 一 ) 客觀因素由于企業(yè)內(nèi)部審計工作一般情況下都是獨立進行的，因此在實際工作過程中存在許多問題。而企業(yè)中的審計工作和會計工作之間往往存在一定的時差性，而會計記錄信息所用的時間要大于企業(yè)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間，而只有少量的審計工作是在事后進行的，因此二次審計的工作時間又會大于會計工作中信息記錄時間，由此審計工作和會計工作之間就會存在時間上的差異性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在進行審計工作的過程中也會存在一定的風險問題。企業(yè)中的內(nèi)部審計工作還具有一定的特殊性，審計部門在企業(yè)內(nèi)部屬于一個職能部門，這個部門的工作目的就是為了幫助企業(yè)早日實現(xiàn)發(fā)展目標，為此審計部門在企業(yè)中是無法自由選擇工作的，這也是審計部門工作的一大特征。

( 二 ) 主觀因素首先我國企業(yè)中的內(nèi)部審計工作在設(shè)計手段和技術(shù)方面還存在較大的不足。例如使用抽樣審計的方法會早成較大的概率誤差，主觀樣本的范圍和規(guī)模也存在一定的局限性，而樣本的整體特點也存在一定的不足之處，為此需要對審計工作進行科學(xué)的改進措施。其次我國審計人員的整體素養(yǎng)存在較大差異，良莠不齊，從而降低了企業(yè)的審計效率，導(dǎo)致企業(yè)外部審計工作存在內(nèi)容與形式不同一的問題，造成了較大的差異性，為此形成了企業(yè)內(nèi)部審計風險問題，為此需要采取有效措施提高審計人員的綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的審計效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險的具體防范措施

( 一 ) 實施科學(xué)化管理手段為了在最大程度上降低我國企業(yè)內(nèi)部設(shè)計工作的中的風險因素，需要對企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展進行科學(xué)管理，這種行為也是促進我國完善企業(yè)風險管理制度的主要措施。在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過程中建立其科學(xué)的經(jīng)營管理制度，能夠進一步加強企業(yè)的審計風險管理，從而在企業(yè)進行審計工作過程中能夠進行科學(xué)化管理，上述方法都可以幫助企業(yè)減少經(jīng)營風險。在我國大部分企業(yè)中都具有相應(yīng)的內(nèi)部審計協(xié)會，而這個協(xié)會屬于一種自律性組織，具體工作的目的就是為了對各個企業(yè)中的審計工作進行科學(xué)的指導(dǎo)與正確的評價[1]。為此我國的企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)該加大國際優(yōu)秀管理的推廣，重點宣傳內(nèi)部審計信息，從而將工作重點都放在健全企業(yè)內(nèi)部審計自律機制上來，采取有效措施提高審計人員的綜合素質(zhì)，從而創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

( 二 ) 加強人才隊伍建設(shè)首先應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，為此需要對新進入企業(yè)的審計人員進行綜合評價，并組織其進行各項考核，保證所有的審計人員都具備專業(yè)的基礎(chǔ)理論知識，同時科學(xué)劃分審計工作，保證資源的充分利用。同時還應(yīng)該立足于企業(yè)的實際發(fā)展情況建立起科學(xué)的審核制度，同時對企業(yè)中所有的審計人員進行定期的考核評價，同時還要對優(yōu)秀的審計人員進行一定的獎勵，鼓勵所有能夠按時完成工作任務(wù)的審計人員，從而促進設(shè)計人員積極性的不斷提高。其次是提升審計人員的綜合素質(zhì)，為此可以根據(jù)以下兩點措施進行，一是加強內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)機制，只有通過不斷的教育培訓(xùn)，才能讓審計人員更加了解自己的責任，從而才能在掌握企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，利用先進的審計技術(shù)和專業(yè)化手段在最大程度上減少企業(yè)的審計風險。二是擴大企業(yè)中審計人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時還要鼓勵審計人員和各個企業(yè)進行積極的交流與溝通，幫助審計人員養(yǎng)成優(yōu)秀的工作理念，促進職員不斷提高自身素質(zhì)，從而提高審計效率。企業(yè)可以對審計人員實行多元化的內(nèi)容培訓(xùn)，比如除了利用培訓(xùn)來提高審計人員的專業(yè)能力之外，還可以讓企業(yè)審計人員參加一些案例型培訓(xùn)班，這些培訓(xùn)班都是內(nèi)部審計協(xié)會共同舉辦的，通過這種方式能夠促進審計人員彼此之間加強交流與溝通，從而提高審計人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)責任意識，同時還可以鼓勵審計人員參加一些擴展專業(yè)培訓(xùn)。

( 三 ) 健全管理制度審計部門在企業(yè)發(fā)展中的主要目的就是建立起科學(xué)的審計報告、審計底稿、審計方案以及審計、計劃等制度，在審計部門制定審計方案與審計計劃的過程中，需要保證制度內(nèi)容的不會外漏，同時在企業(yè)建立審計計劃的過程中還要對企業(yè)的發(fā)展動態(tài)進行實時監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部審核流程的準確性，同時對企業(yè)內(nèi)部審計工作風險進行準確的評估[2]。在相關(guān)風險評估理論中，要對工作經(jīng)驗進行詳細的分析總結(jié)，從而為企業(yè)在未來發(fā)展中的審計工作建立一個可靠的參考依據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部審計制度能夠順利進行。保證企業(yè)的財務(wù)信息符合國家標準，企業(yè)中的所有經(jīng)濟活動也都需要在國家法律法規(guī)約束下來進行，為了提高我國企業(yè)中的審計工作效率，各個企業(yè)也應(yīng)該加強對審計工作的重視，企業(yè)管理者應(yīng)該積極探索有效措施加強審計人員培訓(xùn)教育，從而提高審計人員的責任意識，促進企業(yè)審計工作的順利進行，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，在我國企業(yè)的內(nèi)部審計過程中還存在許多問題，同時在防范措施方面還存在較大的不足，為此就需要采取有效措施提高審計人員的綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的審計效率，減少企業(yè)發(fā)展的制約因素，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。具體需要企業(yè)加強審計人員的培訓(xùn)管理工作，從而提高職員的審計能力。企業(yè)中的審計工作不可能沒有任何風險，但是人們也不需要去懼怕風險，企業(yè)可以利用有效措施提高審計效率。

參考文獻：

[1] 黎紅莉 . 我國企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施研究 [J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) ,2013,25(7):122-123.

[2] 宋易霖 , 李玉紅 . 中小企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施 [J]. 商場現(xiàn)代化 ,2016(2):80-81.