審計新模式下工程內部審計的重點

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摘要：內部審計對工程的審核和控制，主要是以提高資金使用效益為目標的，將工程造價審計作為主要手段，從多方面進行審核。本文主要對審計新模式下工程內部審計的重點進行了詳細分析，并提出了一些有效對策。

關鍵詞：審計新模式；內部審計；重點；對策

一、審計新模式下工程內部審計的重點

1.對項目可行性的審查

確定工程項目基本原則的正確性，技術經濟方案的可行性和最優(yōu)性，是縮短工期，提高質量，并獲取最大化經濟效益的關鍵階段，所以對工程項目可行性的審查是非常有必要的，是工程項目內部審計的關鍵環(huán)節(jié)。項目可行性的審點內容包括，可行性研究報告的科學合理性，內容的完整性和真實性，以及對經濟、市場、管理、財會、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對項目投資估算的審查

（1）遵循資源最優(yōu)配制、經濟效益最高的原則，深入細致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實性，投資方案的最優(yōu)化。（2）依據(jù)合法性和真實性，主要包括項目建設書、規(guī)模及方案、設計方案、設備材料表、設備價格運行費率及材料預算價格、同類項目投資資料、資金來源及貸款利率和建設項目投資等方面要求。（3）投資總額構成的真實性，重點審查工程費和其他費用。

3.對資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內容主要包括，建設資金和流動資金來源的規(guī)范性，發(fā)行股票向社會公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關規(guī)定是否相符，工程項目投資的效益分析，分析方法的科學合理性。其中投資效益的審查應該從三個方面著手，基本數(shù)據(jù)預測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。

4.對項目招投標程序的審查

（1）項目設計招投標審查設計單位的資質等級，多家比較分析，設計結果的標準性和可行性是否符合相關標準和要求。競標方案評審的規(guī)范性，設計費用的支取是否符合相關規(guī)定。（2）項目施工招投標審查審查招投標工作與相關文件規(guī)定的相符性，施工隊伍的資質、技術力量、裝備水平、施工業(yè)績、工程質量等情況，招投標工作的工作程序和工作紀律，招投標的資料、會議記錄，施工總包方是否存在未經同意，層層轉包現(xiàn)象。

5.對項目經濟合同的審查

審查合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、企業(yè)信譽、產品質量等，合同條款的合法性、嚴密性、準確性，當事人的權利和義務關系的對等性。審查內容主要包括，合同條例的明確性，內容與有關政策法規(guī)的相符性，合同條款的嚴密性、準確性和完整性，經濟合同中凡涉及到數(shù)量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款的具體性，意思明確，違約責任和合同約束。

6.對建材與設備選購審查

建筑材料和設備采購的計劃性，價格與合同的一致性，擅自提高標準和擴大建筑規(guī)模等情況。乙方采購的機械設備的合格性，大中型設備代購的招投標以及采購合同，建筑材料設備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。

7.對項目施工管理的審查

超出規(guī)模的項目是否實行監(jiān)理制度，建立單位的招標方法，建設監(jiān)理委托合同與承包合同對建設監(jiān)理單位的權限和責任的約定的一致性，是否明確建設監(jiān)理的權限和責任，施工代表的現(xiàn)場監(jiān)督職責，以及對施工進度和施工質量的掌握，施工規(guī)范、材料、構件、設備的規(guī)格和質量與規(guī)定是否相符。

二、審計新模式下工程內部審計的對策

1.注重工程設計階段的審核

首先，圖紙設計要具備一定的深度，且質量較好，施工圖設計到位，那么工程量清單編制的質量就會有所提高，就可以減少或者避免發(fā)生設計變更，從而全面控制不平衡報價。其次，分析了解設計所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設計推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會直接導致工程量清單項目綜合單價進行調整，從而對項目風險分配結構與工程結算造價控制造成直接影響。內部審計對于設計的控制，可以在簽訂合同時，明確標示約束條件。

2.注重清標、詢標工作

在清標時，需要遵循一定的規(guī)律。其一，以清單工程量大或者預計后續(xù)工程量增加大的項目合理性分析為基礎，和市場價格、經驗價格比較，較高或較低的單價都必須進行進一步審查。其二，比較分析招標投標報價中的相似項目價格，觀察是否其中存在異常，以及其對結算的影響。清標中，一旦發(fā)現(xiàn)存在嚴重偏離或涉及數(shù)額相對較大等現(xiàn)象，必須按照相關要求及時澄清，甚至可以廢標。其三，對于措施費用總價包干的項目，則需要根據(jù)施工方案的可行性做詳細審查。就施工企業(yè)來說，通過清標和詢標后，費用劃入包干使用。

3.注重技術變更和工程簽證審核

就項目建設方而言，必須對工程技術變更進行嚴格控制和詳細論證，施工企業(yè)為了提高不平衡報價所報的低價項目，中標后，可以提出項目技術變更，以此重新組價。所以，變更通知前，必須組織各方相關人員對變更的合理性和經濟性進行詳細分析、評定。同時，還要加強對施工現(xiàn)場考察的重視，其中部分變更是在施工時產生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時，必須隨時關注施工進度，對變更所產生的經濟責任進行鑒定，詳細做好審計記錄，督促各方實時鑒定和簽單，避免后續(xù)補簽等。在簽證時，經過考察和鑒定，建設方認為合同約定措施費用為包干使用，并且施工技術問題與惡劣天氣環(huán)境等都需要施工企業(yè)承擔風險，所以，費用即使產生，但是不能簽證。

4.做好結算審核工作

內部審計是對結算的審計，應該根據(jù)時間和委托人相關要求，合理選擇合適的審計方法，對工程量計算和單價套用進行審核。在審核過程中，要注重審查工程項目內容與實際內容的相符性，價格的真實性，建筑材料的質量，以及綜合單價中是否包含工作內容另外的項目重復計算等等。還要對招標文件和施工合同進行深入探究和理解，嚴格按照既定方式作為結算依據(jù)。在此基礎上，還需要進一步審查簽證是否與規(guī)定相符，是否從屬于合同造價。

三、結語

綜上所述，內部審計主要是對工程造價進行審核和控制，以提高資金使用效益為目標，為工程帶來更多經濟效益和社會效益。在審計新模式下，工程項目造價審核的根據(jù)、內容和方法都發(fā)生了非常大的改變，為了適應工程市場競爭定價的造價機制，工程內部審計對造價控制的節(jié)段，以及各階段的重點和對策也應該進行適當調整。

參考文獻

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作者:劉瑩 單位:中國土木工程集團有限公司