企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題研究(4篇)
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第一篇:連續(xù)審計中企業(yè)內(nèi)部審計的運用
摘要：連續(xù)審計克服了傳統(tǒng)審計實時性差、人為操縱可能性大等缺陷，成為提高審計效率和質(zhì)量的一種有效審計方式。我國內(nèi)部審計工作目前比較滯后，引入連續(xù)審計有助于提高審計質(zhì)量，本文選取安徽電力公司為例，分析了公司內(nèi)部審計及審計信息化的現(xiàn)狀，闡述了公司在內(nèi)部審計中引入連續(xù)審計的具體過程，并針對這些工作提出了改進建議，對我國企業(yè)推廣連續(xù)審計有重要的理論指導意義。
關(guān)鍵詞：安徽省電力公司；連續(xù)審計；內(nèi)部審計
當前經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計模式已滿足不了現(xiàn)實的需求，弊端日益凸顯，表現(xiàn)在兩個方面：首先，目前的審計工作以審計抽樣為技術(shù)，過于依賴審計人員判斷的審計樣本選擇范圍和質(zhì)量容易人為造成審計結(jié)果不準確；其次，傳統(tǒng)審計一般以半年度或年度時間段內(nèi)的歷史信息為審計對象，有很大的滯后性，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整決策。在傳統(tǒng)審計技術(shù)受限的背景下，滿足企業(yè)實時性要求并大幅提高審計質(zhì)量的連續(xù)審計模式應運而生。國際上SOX法案的頒布極大地促進了連續(xù)審計的發(fā)展。為保持與國際接軌，我國企業(yè)應大力推進連續(xù)審計應用。本文針對安徽省電力公司應用連續(xù)審計的研究有重要的理論和現(xiàn)實意義。一方面，作為IT技術(shù)和審計理論緊密結(jié)合的產(chǎn)物，連續(xù)審計填補了我國目前在該學術(shù)領域的研究空白，極大拓展了審計理論的發(fā)展空間，使其朝著更加完善的方向發(fā)展。另一方面，本文通過對安徽省電力公司應用實例的分析，展示了該公司在當前審計條件下構(gòu)建連續(xù)審計的過程，使企業(yè)能切身體會到實施連續(xù)審計的必要性，對提升企業(yè)內(nèi)部審計有重要的實踐意義。
一、連續(xù)審計及應用可行性分析
（一）連續(xù)審計理論分析
（1）連續(xù)審計是信息時代的產(chǎn)物。信息時代對傳統(tǒng)的審計方式提出了更加苛刻的要求，使用傳統(tǒng)審計方式應對對象繁多、時間緊迫、結(jié)果要求嚴苛的審計工作時，已漸漸力不從心，對傳統(tǒng)審計工作的改革也勢在必行。融入先進IT技術(shù)的連續(xù)審計滿足了社會大眾對新型審計工作的迫切需求。（2）連續(xù)審計是提高審計效率和質(zhì)量的途徑。傳統(tǒng)審計只是依靠審計工作者自身經(jīng)驗及落后審計方法處理紛繁蕪雜的企業(yè)信息，得到令客戶滿意的審計結(jié)果無疑有較大的難度。連續(xù)審計在保證審計結(jié)果的基礎上，有力提升審計效率和質(zhì)量。（3）連續(xù)審計是適應相關(guān)法律法規(guī)的選擇。SOX法案針對公司內(nèi)部控制對審計工作者提出了更為嚴格的要求，同時規(guī)定審計工作者要對不實審計結(jié)果承擔法律責任。因此，該法案的頒布迫切要求要從技術(shù)角度改進現(xiàn)有審計模式，同時明確了審計人員的法律責任，從而促使連續(xù)審計的應用更加有理有據(jù)。（4）連續(xù)審計是實現(xiàn)企業(yè)價值增值的途徑。價值增值是企業(yè)的重要經(jīng)營目標。企業(yè)的內(nèi)審部門實施連續(xù)審計，改進原有的運行程序和步驟，使之發(fā)揮更有效的監(jiān)管作用，促進實現(xiàn)企業(yè)的增值。
（二）連續(xù)審計應用可行性分析
（1）傳統(tǒng)審計的變革提供理論依據(jù)。隨著IT技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)外部監(jiān)管力度的不斷升級，企業(yè)審計部門必須在縮短審計周期、增加審計次數(shù)、及時發(fā)現(xiàn)潛在問題方面不斷進行創(chuàng)新，才能應對各方面的挑戰(zhàn)。一方面，信息電子化環(huán)境促進了連續(xù)審計的運用，也是其進行實踐的技術(shù)手段。另一方面，以業(yè)務、管理為引導的傳統(tǒng)審計模式已漸漸不能滿足審計創(chuàng)新的要求，審計工作必須重視風險防范，并進一步擴大范圍，全面跨入數(shù)字審計時代。（2）企業(yè)信息化建設提供了操作平臺。隨著ERP在大中型企業(yè)內(nèi)的快速推廣，信息化已經(jīng)影響到企業(yè)經(jīng)營、管理等各方面的活動。企業(yè)在信息化建設中，對數(shù)據(jù)的整治措施使不同的交易之間共享數(shù)據(jù)，極大改善了企業(yè)內(nèi)部的“信息孤島”現(xiàn)象。企業(yè)通過電子化系統(tǒng)進行業(yè)務交易，并在系統(tǒng)中保存相應的數(shù)據(jù)，進而完善了企業(yè)的信息化系統(tǒng)，最大限度保證了信息的質(zhì)量。（3）大量審計人才的涌現(xiàn)提供人才支援。大量的企業(yè)審計人員在深入?yún)⑴c企業(yè)信息化建設的過程中，積累了豐富的審計實踐經(jīng)驗，養(yǎng)成了信息化的審計思維方式。同時企業(yè)對審計隊伍的信息化培訓提高人員的審計技能，為連續(xù)審計的后續(xù)開展提供人才支援。
二、安徽省電力公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析
（一）內(nèi)部審計及審計信息化建設現(xiàn)狀
（1）公司簡介。安徽省電力公司是一家以電網(wǎng)為核心的能源企業(yè)，致力于本公司建設及優(yōu)化、電力生產(chǎn)和銷售、新技術(shù)的研發(fā)等工作。截止目前，公司員工接近萬人，服務客戶超過兩千萬。近年來，安徽省電力公司的工作重點放在了以下幾個方面：第一，重視長遠發(fā)展利益。經(jīng)過不斷改進，公司電網(wǎng)運轉(zhuǎn)發(fā)展勢頭良好，確保了當?shù)仉娏Φ某掷m(xù)84供給。第二，更加傾向軟服務的發(fā)展。公司憑借嚴明的紀律、規(guī)范的管理一直保持著公司健康向上的公司形象，不斷提高員工素養(yǎng)，實現(xiàn)滿意服務。第三，加強農(nóng)村服務意識。隨著我國新農(nóng)村建設的不斷推進，該公司在保證農(nóng)村用電質(zhì)量的前提下，保持同價銷售。安徽省電力公司的特殊性質(zhì)決定了其特有的運營模式，為了更好地履行內(nèi)部審計職責，有必要進一步研究電網(wǎng)企業(yè)的特征。該公司在全面信息化建設的基礎上，不斷推進對連續(xù)審計的研究與應用。（2）公司信息化建設現(xiàn)狀。安徽省電力公司用五年的時間建成了SG186工程，該工程包括1個網(wǎng)絡技術(shù)平臺、6個保障系統(tǒng)、8個核心業(yè)務模塊，這三大部分組成了一個信息化管理的系統(tǒng)框架.（3）公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀。隨著市場環(huán)境的巨大變化，審計對信息處理工具的要求不斷提高，同時，外部也加強了對公司的監(jiān)管力度，更加強調(diào)信息管理的規(guī)范性，致使審計模式悄然發(fā)生了變化。安徽省電力公司在面對新環(huán)境下的壓力時，逐漸重視利用內(nèi)部審計治理公司和防范風險。目前在依法治企和審計工作不斷變革的背景下，安徽省電力公司的內(nèi)部審計正處在一個進化過程中，審計模式由傳統(tǒng)以業(yè)務為核心模式向以防控風險為指導方向的審計模式轉(zhuǎn)變，即從原有的賬簿審計向新興的數(shù)據(jù)式審計邁進。這種需要信息技術(shù)和信息化審計環(huán)境支持的連續(xù)審計，能根據(jù)既有標準進行交易和控制測試，及時識別異常情況，提供實時服務，并且能快速出具審計報告，與傳統(tǒng)審計相比，工作方式和模式都有了較大的創(chuàng)新。安徽省電力公司經(jīng)過仔細評估了公司的信息化水平及其他實施必備條件，決定先在分公司進行連續(xù)審計的試運用。（4）公司審計信息化建設現(xiàn)狀。內(nèi)部審計部門作為安徽省電力公司的重要部門，隨著公司的信息化建設，其信息化程度也在不斷提高。另外，由外部因素導致的審計環(huán)境的變革促使公司內(nèi)部審計向連續(xù)審計方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變。該公司在開展審計業(yè)務時，公司的審計信息系統(tǒng)切實優(yōu)化了審計工作流程，針對業(yè)務的側(cè)重點不同，公司審計系統(tǒng)分為以下兩類：一是ERP系統(tǒng)。目前，公司的信息化水平已足以支持ERP系統(tǒng)的獨立運作。公司的審計工作處于一個新的信息化環(huán)境中，同時，公司的管理、業(yè)務流程、會計核算也都發(fā)生了實質(zhì)性的變化。上線運營的ERP系統(tǒng)為審計人員提供了更加廣泛、重要的海量數(shù)據(jù)資源，是審計人員開展審計工作首要選擇的方式。該審計系統(tǒng)涵蓋廣泛的業(yè)務，并將其劃分為人力、物力和財力三個大方面，另外根據(jù)業(yè)務對象不同具體劃分為財會資料、整個項目、不同資產(chǎn)、流動物資和人力資本的審計。ERP業(yè)務審計系統(tǒng)是信息系統(tǒng)下審計的初步嘗試，并第一次將審計應用和系統(tǒng)庫表結(jié)合在一起，為制定更加先進的風險控制系統(tǒng)打下了良好的基礎。二是管控系統(tǒng)。管控業(yè)務審計系統(tǒng)以數(shù)據(jù)中心為技術(shù)路線，統(tǒng)一從中獲取營銷、物資、基建等10多個系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)，并按數(shù)據(jù)中心公共數(shù)據(jù)模型（SG-CIM）的接口規(guī)范輸送到數(shù)據(jù)集市中，運用數(shù)據(jù)展現(xiàn)商業(yè)智能技術(shù)進行信息的集成、分析及展現(xiàn).該系統(tǒng)按功能分為財務審計、工程審計和營銷審計三大部分。其中財務審計由會計基礎、資金業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務和資產(chǎn)管理組成，其審計對象是財務管控系統(tǒng)中的財務管理功能；工程審計是對電網(wǎng)工程建設全生命周期進行的審計活動，其審計項目囊括電網(wǎng)工程、技改工程和小型基建等；營銷審計是針對營銷管理進行的輔助性監(jiān)督審計，是主要針對電力購售業(yè)務全過程進行的審計，能有效監(jiān)督該業(yè)務合法性、真實性、完整性、內(nèi)控制度的健全性和有效性。
（二）實施連續(xù)審計存在的難點
（1）信息模型的改進工作量大。安徽省電力公司在實行智能化的連續(xù)審計工作時，只有將該系統(tǒng)與本公司建設、企劃、倉儲、營銷等各個部門相聯(lián)系，才能在源頭實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。但是，這需要擴大和修正公司的信息模塊，使之涵蓋所有部門的源數(shù)據(jù)，這無疑是一項工作量浩大的工程，其難度不僅體現(xiàn)在統(tǒng)一定義不同業(yè)務部門數(shù)據(jù)的技術(shù)要求，僅抽象化各業(yè)務目標就已經(jīng)有了相當?shù)碾y度。（2）分析模型的建立極其復雜。連續(xù)審計的及時性且隨時可提供審計報告的特質(zhì)決定了建立分析模型的復雜性，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是對企業(yè)決策的影響。由于該模型需要與公司不同系統(tǒng)之間密切匯集，決定其要具備處理大量不同數(shù)據(jù)信息的能力，并且還要相應的加入針對各部門經(jīng)營功能模塊，實現(xiàn)專門的穿透測試目的，對企業(yè)決策發(fā)揮相應指導作用。二是全局觀可自我調(diào)節(jié)。企業(yè)的業(yè)務具有錯綜復雜的特點，這就要求該模型的建立要站在全局的高度，不僅僅滿足單個業(yè)務的審計需求。另外，企業(yè)的外部經(jīng)濟環(huán)境也在隨時發(fā)生著變化，要求該模型必須具備動態(tài)擴充的能力，能隨時自我調(diào)整以應對業(yè)務對象的改變。（3）對數(shù)學方法要求較高。審計作為一門具有服務性質(zhì)的學科，與數(shù)學有著密切的聯(lián)系，在實踐過程中經(jīng)常要用到數(shù)據(jù)統(tǒng)計和其他的數(shù)學方法，體現(xiàn)在對財務報表的研究分析和代表樣本抽樣等工作中。
三、安徽省電力公司內(nèi)部審計實施連續(xù)審計系統(tǒng)分析
（一）實施目標、思路和方法分析
（1）階段目標。安徽省電力公司全面連續(xù)審計是一個逐步實現(xiàn)的過程，要設定階段目標，避免盲目推進造成公司內(nèi)部審計的不良發(fā)展，連續(xù)審計實現(xiàn)的年度目標如下：2013年，依據(jù)公司對連續(xù)審計的需求，確定了適合本公司的技術(shù)途徑，制定了針對各業(yè)務循環(huán)的詳細靈敏的審計規(guī)則，從而擬定具體的方案；2014年，選擇信息化水平較高的分公司試運營，推廣運營經(jīng)驗；2015年，總結(jié)上年的實施經(jīng)驗，在全公司推廣連續(xù)審計工作，并進行不斷優(yōu)化、更新。同時，加強連續(xù)審計人才的技能培訓，快速培養(yǎng)一批復合型技術(shù)人才，保障連續(xù)審計的順利實施。（2）基本思路。在整個公司推進連續(xù)審計必然會形成一個體系框架，這就需要決策者協(xié)調(diào)各部門共同完成。審計部門要通過接口形式與每個部門信息相連，依靠網(wǎng)絡就可獲取信息并完成檢測。由于交易業(yè)務隨著外部環(huán)境的不斷變化而變化，審計人員要實時改進審計規(guī)則和檢測技術(shù)。連續(xù)審計的框架構(gòu)造和實施過程實質(zhì)就是對相關(guān)理論技術(shù)的實踐活動，歸集數(shù)據(jù)信息和建立審計模型是其中的核心環(huán)節(jié)。在連續(xù)審計方式中，審計模型的建立也是為分析數(shù)據(jù)、及時識別錯誤和違規(guī)行為而建立。因此，與其他審計業(yè)務類似，數(shù)據(jù)仍然支撐了整個連續(xù)交易審計實施過程。（3）指導原則。試點為先，全盤兼顧。在信息化建設較成熟的分公司率先實施連續(xù)審計，以實踐經(jīng)驗指導實施方案的改進優(yōu)化；立足整體，逐步實施。審計系統(tǒng)的開發(fā)應站在整體的角度，并參照公司管理和信息化發(fā)展程度逐步實現(xiàn)審計系統(tǒng)的各個功能；完善體系，人才為重。規(guī)范化的組織體系保障內(nèi)部審計改革的順利進行，復合型的審計人才相對較少，應加強培訓，不斷提高審計人員的計算機水平。
（二）連續(xù)審計具體實施過程分析
（1）連續(xù)審計整體框架設計。連續(xù)審計能有效監(jiān)督內(nèi)控制度，同時又能為信息使用人員的決策提供關(guān)鍵性信息，基于以上考慮，設計連續(xù)審計框架時，必須站在戰(zhàn)略高度使連續(xù)審計和決策系統(tǒng)相聯(lián)系。除上文提到的連續(xù)審計技術(shù)方法外，混合技術(shù)是該公司實現(xiàn)連續(xù)審計優(yōu)先采用的技術(shù)方式，該技術(shù)融合了兩種技術(shù)手段，與這兩種技術(shù)相比，其既保留各自優(yōu)勢又能取長補短。安徽省電力公司全面發(fā)展的信息技術(shù)為連續(xù)審計的實施提供了可靠的、可塑性強的技術(shù)平臺，利用這個平臺工具，審計工作人員可根據(jù)需要隨時優(yōu)化審計規(guī)則，以便提高交易檢查剖析和相關(guān)信息傳送的速度和準確性.業(yè)務層是各種信息和數(shù)據(jù)的源頭，在這一模塊中，審計人員需要關(guān)注各業(yè)務模塊信息系統(tǒng)的建設與實施情況，促進平行信息的融合和交流；數(shù)據(jù)層來源于業(yè)務層，流向分析層，起著承上啟下的作用；分析層是連續(xù)審計的核心層，由交易數(shù)據(jù)監(jiān)測和審計規(guī)則的分析判斷兩部分組成，是開展審計分析程序的工作層；展示層全方位多角度對公司經(jīng)營業(yè)務進行檢查、研究分析和調(diào)整控制。（2）連續(xù)審計模型及檢測方式。①云模型。為滿足新時代下對審計連續(xù)性和實時性的要求，安徽省電力公司也逐漸發(fā)展云技術(shù)，云模式的運用昭示了連續(xù)審計今后發(fā)展的方向。云代表了海量數(shù)據(jù)的匯集，幾乎包含了所有的審計對象，云模式連接了多部門的數(shù)據(jù)源，為連續(xù)審計提供源源不斷的大量數(shù)據(jù)資源，對于具有大量繁雜數(shù)據(jù)的大公司而言，云模式更加有利于其實施連續(xù)審計。②檢測方式。通過公司信息系統(tǒng)，連續(xù)審計可以運用不同的檢測方式，監(jiān)控分析更寬泛的審計對象。在連續(xù)審計實施的過程中。安徽省電力公司采用了以下幾種檢測方式：一是采集數(shù)據(jù)，是通過搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，并實時定位追蹤，從而對這些數(shù)據(jù)作出客觀評價；二是閥值預警，是將數(shù)據(jù)與提前憑經(jīng)驗設置的最低值進行比較，當出現(xiàn)數(shù)據(jù)低于這個閾值的情況時，可判定該公司的財務資料存在異常情況；三是比對監(jiān)測，即對各種業(yè)務數(shù)據(jù)進行立體比對，參照審計規(guī)則發(fā)現(xiàn)公司隱藏的經(jīng)營問題，提出相應的改善建議；四是穿透查詢，是指在復雜且重要的業(yè)務流程中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時，要按流程逐步追查異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)的根本原因。（3）連續(xù)審計具體實施過程。與一般商品相較，電力是一種無形、特殊的商品。安徽省電力公司在內(nèi)控體系中實施連續(xù)審計時，銷售業(yè)務環(huán)節(jié)是其要特殊對待的目標對象。因此，本部分以此為例來分析連續(xù)審計在該公司如何代替?zhèn)鹘y(tǒng)內(nèi)審方式實現(xiàn)分析評論內(nèi)控有用性。首先，進一步細化銷售業(yè)務，并制定流程圖，擬定了針對性更強的審計規(guī)則。其次，通過分析該業(yè)務的內(nèi)控目標獲得控制關(guān)鍵點，依據(jù)經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)潛在的風險，進而確定可能出現(xiàn)的異常情況，實時檢測數(shù)據(jù)并通過網(wǎng)絡將異常信息傳送給相關(guān)設計工作者，進而實現(xiàn)針對以上特定業(yè)務環(huán)節(jié)進行的全方位評價。連續(xù)審計實施的具體過程如下：一是流程介紹。抄表員定期將電表指數(shù)錄入電子化的業(yè)務系統(tǒng)中，經(jīng)相關(guān)人員審核后，依據(jù)發(fā)票進入收費、催費環(huán)節(jié)，并將該過程中形成的應收賬款明細通過系統(tǒng)發(fā)送至相關(guān)財務部門。二是控制點和風險。本文主要介紹應收賬款這個關(guān)鍵控制點。公司一般運用上級監(jiān)督批準、技術(shù)控制等方法控制應收賬款。雖然有很多保障其真實性的辦法，但在具體操作時，管理人員常常會用預收的方式來調(diào)整實收金額，以應對指標壓力。這種行為虛構(gòu)了企業(yè)債權(quán)，是報表造假行為，同時還影響了對之前欠款的催收，有一定的潛在風險。三是例外事項的審計規(guī)則。要制定準確的審計規(guī)則界定例外事項，以防范舞弊風險。針對以上舞弊情況，連續(xù)審計時可以將標準指數(shù)與賬面數(shù)據(jù)進行比對，當兩數(shù)據(jù)的差額到達一定的區(qū)間時，審計程序?qū)⒆詣邮占蓄A收和應收調(diào)整的會計資料，并向?qū)徲嬋藛T發(fā)送。四是方案和報告。依據(jù)上面提到的工作思路，制定出詳盡的針對應收賬款的審計方案。審計工作者一旦查出例外事項，便可通過網(wǎng)絡上傳實時審計報告。（4）實施連續(xù)審計的保障機制。連續(xù)審計的實施必須建立在“三個保障”基礎之上：一是體系保障。安徽省電力公司實施全面的連續(xù)審計是一個長期工作，首先有必要在公司內(nèi)成立專門的領導小組，劃分具體的行為職責，全盤統(tǒng)籌連續(xù)審計，以保證連續(xù)審計的穩(wěn)步實施。其次要進一步完善相關(guān)的規(guī)范制度，以指導連續(xù)審計的實施。二是人才保障。建立在信息技術(shù)之上的連續(xù)審計需要審計人員對數(shù)據(jù)的計劃和分析，更加需要掌握計算機技術(shù)的全面型人才，所以公司相應要制定完善的審計人才培訓計劃，采取各種措施不斷提高審計隊伍的綜合業(yè)務能力，為公司的連續(xù)審計實施持續(xù)提供人才支持。三是數(shù)據(jù)保障。數(shù)據(jù)的真實性和完整性決定了實施連續(xù)審計的意義，基于此，公司應建立數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢查制度，確保源數(shù)據(jù)的真實性以便于后續(xù)審計的開展。
四、連續(xù)審計實施的改進建議
（一）加強企業(yè)的信息化建設
一是加強大型企業(yè)的信息化建設。大型公司一般都具有雄厚的人力及財力資源，能推進信息化建設，連續(xù)審計又與公司信息化建設息息相關(guān)，開展連續(xù)審計之前，應先提高公司信息化水平。首先以公司獨立部門為單位，建立各自數(shù)據(jù)庫，實時收集、傳輸以及運用數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)，然后進行管理分析層的信息智能化，借助IT技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)的科學管理。二是加強中小企業(yè)的信息化建設。國內(nèi)中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，如果在企業(yè)各項條件不成熟的前提下，盲目加快信息化建設會適得其反。首先要進行相關(guān)數(shù)據(jù)的模范化建設，依照行業(yè)和國家規(guī)范，設計合適的編碼計劃；然后，將傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成電子數(shù)據(jù)，并將其存儲在企業(yè)的信息系統(tǒng)中。最后，依靠整個企業(yè)系統(tǒng)，融合個模塊，實現(xiàn)模塊間的數(shù)據(jù)傳輸，在企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)中實現(xiàn)真正的一體化和自動化管理。
（二）不斷提高現(xiàn)有審計技術(shù)
企業(yè)具備一定信息化水平后，開展連續(xù)審計的具體技術(shù)就顯得比較重要。在四大會計師事務所都研發(fā)了相關(guān)技術(shù)的背景下，企業(yè)內(nèi)部也應著手連續(xù)審計的自主研發(fā)。在做系統(tǒng)規(guī)劃之初，將信息系統(tǒng)和檢測程序連接到一塊，讓審計人員隨時掌握審計數(shù)據(jù)，從而使審計工作更加方便和直觀。另外，充分研究本行業(yè)特點，對連續(xù)審計系統(tǒng)做出適合安排。
（三）提高審計人員的綜合素養(yǎng)
對于連續(xù)審計這種創(chuàng)新的審計方而言，對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合能力有很高的要求，要求審計人員在精通掌握財會技能的基礎上還必須熟練快速掌握計算機技術(shù)。首先，要全面掌握傳統(tǒng)審計知識和實踐；其次，要掌握一定的計算機信息技術(shù)，通過不間斷接受計算機技術(shù)培訓和行業(yè)內(nèi)部交流切磋不斷提高審計綜合水平；最后，可以在我國的高校設立一門針對連續(xù)審計的學科，在學校中直接培養(yǎng)專業(yè)對口的優(yōu)秀審計人才。
（四）充分借力法律法規(guī)保障
任何經(jīng)濟活動的開展都依靠法律法規(guī)的約束規(guī)范，完善現(xiàn)階段相關(guān)法律法規(guī)制度是連續(xù)審計穩(wěn)步開展的有力保障。相關(guān)的法律法規(guī)保障審計工作者順利開展工作，是其堅實的后盾。
參考文獻：
［1］鄧少靈：《企業(yè)IT審計的框架》，《中國審計》2012年第1期。
作者:賴金明 單位:華聯(lián)學院
第二篇:企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素對策分析
摘要：企業(yè)內(nèi)部審計通過系統(tǒng)規(guī)范地審查和評價企業(yè)的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，促進企業(yè)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。要提高內(nèi)部審計質(zhì)量要分析哪些因素可以影響內(nèi)部審計質(zhì)量，從來源上可以分為外部因素和內(nèi)部因素。針對這些影響因素，應該采取相應的措施來消除不利影響，保證其為企業(yè)提供真實客觀的信息，以便決策者作出正確的判斷和決策。本文從外部因素和內(nèi)部因素兩個方面展開分析了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素，提出了提升內(nèi)部審計質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量；影響因素；內(nèi)部控制；風險管理
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)成長得更加迅速和多元化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和經(jīng)營模式的多元化發(fā)展，使得企業(yè)管理者在日常經(jīng)濟活動中肯定不能事事親為，對不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動就必須要有一定的監(jiān)督和評價。企業(yè)內(nèi)部審計通過對各類經(jīng)濟活動的檢查、評價和監(jiān)督來為決策者提供依據(jù)就顯得尤為重要。內(nèi)部審計的結(jié)果作為企業(yè)決策和運行各類經(jīng)濟活動的重要參考，可見其質(zhì)量一定是不容小覷的。內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計人員對具體準則、職業(yè)道德的遵守程度，及在遵守準則和道德的前提下工作完成的程度和取得的效果。影響審計質(zhì)量的因素頗多，根據(jù)影響因素的來源，可以將其分為外部因素和內(nèi)部因素。
1內(nèi)部審計質(zhì)量的外部影響因素
1.1內(nèi)部審計環(huán)境
第一，由于內(nèi)部審計審查和評價的對象是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟和管理活動，所以就會不可避免地受到領導的干擾和其他部門的牽制。企業(yè)領導者對內(nèi)審部門的意識態(tài)度將在一定程度上影響著內(nèi)部審計的質(zhì)量。第二，有效的企業(yè)內(nèi)部控制運行，可以提高審計過程中所獲得證據(jù)的真實性、可靠性。合理的組織架構(gòu)設置是內(nèi)部控制的基礎，企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工時應當體現(xiàn)不相容職務分離的要求。第三，健全的財務制度，財務基礎工作質(zhì)量、財務人員的專業(yè)勝任能力。財務審計自然是內(nèi)部審計關(guān)注的重點，所以財務工作的質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量。任用不具備相應能力的員工，財務工作質(zhì)量無法得到保證。一個沒有健全財務制度的企業(yè)肯定在財務管理中是漏洞百出的，財務失控將會帶來不可計量的后果。
1.2管理層對內(nèi)部審計的支持程度
管理層對內(nèi)部審計的支持程度，是指企業(yè)領導者對內(nèi)部審計這一事務的態(tài)度，是真正需要一個客觀的評價結(jié)果還是僅僅按要求而設實則毫無意義的一個部門。同時管理者的人格品行及個人偏好都會影響其對該部門的態(tài)度。內(nèi)部審計涉及企業(yè)各個部門，當然也包括了同級部門，同級部門的配合與支持與否對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行有著直接影響從而影響著內(nèi)部審計質(zhì)量。在審計同級部門時如果能夠得到上級管理層的支持，這將非常有利于內(nèi)部審計工作的展開和工作質(zhì)量的提高。如果管理層不予支持，那么內(nèi)部審計工作將會進行得非常吃力，甚至無法繼續(xù)。
1.3保持所需要的獨立性
獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審計的對象之外，不受外界因素的不利影響，并能夠?qū)顒舆M行客觀評價。但是內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計人員工作范圍在一定程度上是由單位領導決定的，同時需要上級管理層的支持。盡管如此，內(nèi)審人員在工作時也必須保持應有的獨立性，不受控于任何領導與部門。因為一旦失去了必要的獨立性，就違背了內(nèi)部審計的基本原則，所提出評價和建議也是沒有實際意義的。
2內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部影響因素
2.1內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
內(nèi)部審計是一項專業(yè)性的工作，從事內(nèi)部審計工作的人員起碼應該具有工作所需的專業(yè)知識?，F(xiàn)實工作中，常常有非專業(yè)的人員來做專業(yè)的工作，結(jié)果可想而知。有些企業(yè)中從事內(nèi)部審計工作的人員就是財務部門中抽調(diào)幾個人出來審一審、查一查，更有甚者連財務工作都不懂卻來做審計財務工作。這樣的內(nèi)部審計部門就形同虛設。還有的審計人員雖然具有一定的專業(yè)知識，但從來沒有從事過審計工作，沒有實踐的經(jīng)驗。這種情況往往導致其因經(jīng)驗不足而不能很好地選擇、實施有效的審計程序，或者整個審計計劃安排得不夠合理，這也是影響審計質(zhì)量的一個因素。
2.2實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛞垣@取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
內(nèi)部審計同外部審計一樣需要通過實施恰當?shù)膶徲嫵绦騺慝@取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出審計結(jié)論。那么，內(nèi)部審計工作者就需要針對不同的審計對象、不同的風險實施不同的審計程序。在審計程序的選擇上首先要考慮風險評估的結(jié)果，然后在根據(jù)各類活動、交易、余額等具體特征來選擇審計程序的性質(zhì)。如果錯誤地選擇了審計程序的性質(zhì)，可能會導致事倍功半，更或是得出錯誤的結(jié)論，從而不能發(fā)現(xiàn)真正的問題所在。
2.3合理安排審計時間
審計時間的安排包括了兩個方面：一是實施審計程序所需要的時間；二是在什么時間節(jié)點實施審計程序。在制定內(nèi)部審計計劃時，對不同的領域、不同的對象、不同的風險需要實施不同的審計程序，根據(jù)重要性分配不同的時間。對于一些高風險項目和領域，一定要安排足夠的時間實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛞垣@取充分適當?shù)淖C據(jù)。對于某些特殊的活動、交易、余額只有在某個特定時間才能取得，這就一定要在這個時間點實施相關(guān)程序，一旦錯過將很難再次獲取。
2.4遵守職業(yè)道德守則
內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時應當保持誠信正直，遵循客觀原則，不得做歪曲事實、以權(quán)謀私等違反原則的事情。內(nèi)部審計與外部審計有著一定的區(qū)別，審計人員與被審計部門的相關(guān)人員往往在日常中會有些接觸和聯(lián)系，甚至產(chǎn)生較為密切的關(guān)系或者有著利益關(guān)系。在這樣的情形下，內(nèi)部審計部門的負責人應當定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時采取措施改進不利的人際關(guān)系，以確保內(nèi)部審計人員保持應有的獨立性和客觀性。
3提升內(nèi)部審計質(zhì)量的對策建議
(1)加強內(nèi)部控制建設。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)的管理制度為基礎以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系，描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的慣例規(guī)范。內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。為了實現(xiàn)其目標，首先得確保企業(yè)建立的內(nèi)部控制是有效的，運行一個錯誤的或無效的控制系統(tǒng)對企業(yè)來說是無用的。有效的控制系統(tǒng)必須得到恰當運行，否則只能形同虛設。這就要求企業(yè)不僅要不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，還要不斷提升實施控制的相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。(2)完善并執(zhí)行健全的財務制度，加強基礎財務人員的培養(yǎng)。以建立健全的財務制度為前提按制度開展財務工作。財務基礎工作人員必須具有相應的專業(yè)知識和處理業(yè)務的能力，能夠勝任所在的崗位。財務人員要及時參加各類專業(yè)培訓及繼續(xù)教育，定期組織業(yè)務研討交流進行學習。部門內(nèi)定期進行業(yè)務考核，根據(jù)考核結(jié)果對工作進行必要的調(diào)整。(3)加強內(nèi)部審計團隊建設，提高內(nèi)審人員的綜合能力。設置合理的審計機構(gòu)，確保并增強審計機構(gòu)的獨立性。設定內(nèi)部審計機構(gòu)準入標準，內(nèi)部審計人員必須具有必要的專業(yè)素質(zhì)，并達到一定的水平。對已經(jīng)進入該機構(gòu)的人員，要堅持進行后續(xù)教育并定期考核，及時優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)，不得違背職業(yè)道德守則。為了適應越來越復雜的審計工作需要，需要在專業(yè)知識的基礎上，拓寬知識口徑，擴展知識范圍培養(yǎng)各方面都不錯的復合型人才。學習并掌握更多科學化的方法和手段，通過科學處理獲取更加全面的信息，分析所獲取的信息以發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點。(4)提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性主要包括機構(gòu)獨立和人員獨立表現(xiàn)在：第一，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位，設立審計委員會有利于增強其獨立性；第二，采取業(yè)務外包的方式也是增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性的途徑之一；第三，提高內(nèi)部審計人員的獨立性，不得從相關(guān)部門抽調(diào)人員組成內(nèi)部審計隊伍，如果涉及專業(yè)性較強的審計，可以咨詢或聘請外部專家參與該部分工作。(5)加強部門信息溝通，以保證在最恰當?shù)臅r間取得需要的審計證據(jù)。根據(jù)企業(yè)自身需求建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部信息溝通平臺。內(nèi)部信息溝通應該多渠道全方位展開，包括正式與非正式的溝通。營造一個良好的企業(yè)人文環(huán)境給予各級員工更加正面的引導，增強員工的歸屬感，增加大家的責任感，我們將會在溝通中獲取更加全面和可靠的信息。綜上所述，影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素很多，不僅有客觀因素也有主觀因素，所以企業(yè)應從多方面加強控制以提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻
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作者:陳香 單位:重慶市貴格房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
第三篇:我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應對策略
摘要：我國企業(yè)在不斷發(fā)展與進步中，逐漸認識到內(nèi)部審計的重要性，尤其是建筑設計服務業(yè)涉及的工程造價項目復雜，設計者需要按照建設任務，事先對施工過程和使用過程中所存在的或可能發(fā)生的問題作好通盤設想，擬定好解決這些問題的方案并用圖紙和文件表達出來，這就更加需要加強企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)察力度，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要就建筑設計服務業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計存在的問題做出分析，提出了針對性的應對策略，希望能夠提高企業(yè)的審計能力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；策略
一、我國建筑設計服務內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題
1.內(nèi)部審計的獨立性受到限制
企業(yè)內(nèi)部審計部門應該具有高度的權(quán)威性和獨立開展工作的權(quán)利，但是在建筑企業(yè)實際生產(chǎn)運作過程中，審計部門與其他職能部門處于平級關(guān)系，對其他部門的制約監(jiān)管力度不夠，領導層的審查權(quán)利沒有落實施行。企業(yè)決策領導層過度重視工程設計項目的招投標、承包承攬工作，相關(guān)的審計工作也是盲目貼合建設任務要求。有一些中小企業(yè)甚至還未建立起專門的審計部門，專業(yè)的審計監(jiān)察工作更是無從開展。
2.管理環(huán)境和氛圍的干擾
企業(yè)的領導層片面關(guān)注企業(yè)的承攬活量，對工程的成本預算和造價控制沒有嚴格的監(jiān)管體制，企業(yè)內(nèi)部的審計工作也僅僅是投招標手段的一種，為的是逃避上級檢察機構(gòu)的審查。其次是建筑企業(yè)員工對內(nèi)部審計部門的職責內(nèi)涵了解不全面，對審計工作開展的意義并不清楚，盲目認為審計工作可有可無，造成企業(yè)上下整體審計監(jiān)察意識的淡薄。
3.審計取證存在一定難度
審計工作涉及的領域非常廣泛，需要對企業(yè)內(nèi)部的財務收支、成本預算、造價控制、材料采購、經(jīng)濟利潤情況等作出審核。領導層一般都會比較重視企業(yè)的財務支出和利潤報表，審計部門對這些事項的調(diào)查取證任務也就比較容易進行，而成本預算、材料采購這些工作本身領導層就不甚重視，相關(guān)被審計核查部門也缺乏主動配合意識，對這些事項的取證核實工作因為缺乏全面完整的資料很難有較大突破。
4.重視前期審計，后續(xù)審計遭忽視
企業(yè)內(nèi)部的審計部門只是為了完成自己的指標任務，在上報提交了相關(guān)的審計報告后就懈于后續(xù)的整改工作。審計部門對反饋回來的意見建議不夠重視，沒有根據(jù)整改要求積極落實項目跟進工作，對需要整改的部門并沒有形成有效監(jiān)管督促機制，對相關(guān)人員的責任過失也不追究，嚴重影響了審計工作的權(quán)威性，審計的效果微乎其微。
5.內(nèi)部審計方法落后
我國建筑設計企業(yè)的內(nèi)部審計方法較為落后，還停留在以賬面為基礎的審計階段，雖然一些企業(yè)也開始逐步建立起以制度為導向的審計機制，但是取得的效果還不明顯。國外先進的審計制度已經(jīng)深入貫徹落實會計電算化體制，通過計算機軟件的自動高效審查核算進行準確的審計工作。但是我國審計工作主要還依靠手工查賬方式，這與新時代經(jīng)濟的發(fā)展需求不能適應。
6.審計人員素質(zhì)不高
相關(guān)國際法規(guī)條例對專業(yè)審計人員的準入標準和能力做出了詳細的規(guī)范，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)距離標準的差距還較大。專業(yè)知識儲備匱乏，對建筑行業(yè)發(fā)展需要的新興技術(shù)要求掌握較為滯后。此外，一些審計人員的職業(yè)操守存在缺失，不能確保審計工作的真實可靠和公平公正。
二、我國建筑設計企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的應對策略
1.確保內(nèi)部審計的獨立性
建筑設計企業(yè)要建立起專門獨立的審計部門，確保審計部門的權(quán)威性和權(quán)利不受牽制，有權(quán)利直接對高層人員提出質(zhì)疑。審計部門的工作人員必須由專業(yè)的審計專員擔任，審計人員不得參與企業(yè)其他項目，確保審計結(jié)果的真實可靠和公平公正。
2.構(gòu)建合理的內(nèi)部審計機構(gòu)模式
企業(yè)內(nèi)部的審核機構(gòu)不應該隸屬于任何一個機構(gòu)，應該直接為企業(yè)的發(fā)展負責，享有權(quán)利的獨立。因此，要建立起合理的內(nèi)部體制結(jié)構(gòu)框架模式，不斷完善其職責權(quán)限范圍，避免企業(yè)董事會和高層領導的直接參與和操控，確保審計工作能夠順利開展。
3.建立完善內(nèi)部審計制度體系
具體明確的審計目標對于審計部門的工作效率和執(zhí)行力度起到關(guān)鍵作用，因此，要建立起完善的內(nèi)部審計制度，將企業(yè)財務人員和各級工作人員納入到審計考核當中去，實現(xiàn)對企業(yè)上下整個范圍內(nèi)的有效審計監(jiān)管。為了確保審計工作的有序開展，要使審計制度更加科學、規(guī)范，充分發(fā)揮出審計工作應有的效用。
4.重視后續(xù)內(nèi)部審計
內(nèi)部審計要注重前期和后期整個工作的連續(xù)性，尤其要加強后續(xù)整改階段的審計工作，根據(jù)前期審計報告反饋的意見，指導落實相關(guān)事項和職能部門的監(jiān)管審查，督促其及時調(diào)整錯誤和不足。
5.改進內(nèi)部審計方法與技術(shù)
首先，確保對整個設計項目的審計進行全過程跟蹤，將審計工作貫穿整個工程項目的事前至完結(jié)，在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠保證得到及時處理，促進內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果。其次，企業(yè)內(nèi)部審計過程中普及計算機審計軟件的應用，在審計中應用信息化技術(shù)，帶動審計技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，建立完善內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，確保審計數(shù)據(jù)的存儲和完整性，促進審計工作的效率和審計結(jié)果的準確度。其三，在建筑企業(yè)內(nèi)部審計過程中必須結(jié)合全面與重點審計的方式來進行具體的審計工作，在抓重點的同時也要兼顧全面審計，尤其要注意加強對難點設計項目的審計，建立有效的審計問責制，保證審計的科學性與合理性。
6.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計人員想要發(fā)揮自己的價值，獲得其他部門的重視尊重，就必須全面提升綜合素質(zhì)能力和職業(yè)道德操守，成長為專業(yè)的復合型人才，及時了解最新行業(yè)法規(guī)政策規(guī)定，不斷學習新型先進的審計方法和理念。其次，為了更好地開展工作，審計人員對其他部門尤其是經(jīng)常需要被審計的部門的業(yè)務流程和相關(guān)知識也要有一定了解。
三、結(jié)語
建筑設計是為建筑建設行業(yè)服務的，企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，在制度理念和技術(shù)水平上還存在諸多不足，需要進行不斷的完善。企業(yè)的領導層和各級工作人員都要高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，對于審計部門的工作要積極主動配和，為審計部門提供全面完整的調(diào)查取證資料，推動審計工作的不斷深化和改革，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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[2]劉世云,等.建筑企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理探析[J].中國市場,2013(30):40-43.
作者:王英睿 單位:遼寧省人防建筑設計研究院有限公司
第四篇:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題研究
摘要:文章主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并提出了相應的改進策略，以轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計發(fā)展觀念為主要方式，推動內(nèi)部審計的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計；審計技術(shù)
內(nèi)部審計順應了企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展進程，對企業(yè)的控制系統(tǒng)建設具有推進作用，西方發(fā)達國家對內(nèi)部審計的重要性有深刻認識，相比較而言，我國企業(yè)則相對缺乏這種認識，因此，對企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展對策的研究具有重要意義。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的意義
(一)預防保護作用
內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的在監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。
(二)服務促進作用
內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況，工作便利。因此，通過內(nèi)部審計，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益等方面起到積極的促進作用。
(三)評價鑒證作用
內(nèi)部審計是基于受托經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴大，管理層次增多，對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評價是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，起到評價和鑒證的作用。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題
(一)對內(nèi)部審計的認識存在偏差
對內(nèi)部審計認識的偏差主要表現(xiàn)在對審計職能的定位側(cè)重于監(jiān)督導向型，混淆會計部門與審計部門的作用。我國內(nèi)部審計是在國家審計發(fā)展的推動下簡歷的，代表了國家對單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督，也代表了企業(yè)管理部門對其它職位的監(jiān)管，所以內(nèi)部審計被加上了國家審計的標簽，使得指導思想上過于偏重監(jiān)督。這種監(jiān)督審計的理念影響了內(nèi)部審計作用特性的發(fā)揮與展現(xiàn)，內(nèi)部審計被放入被監(jiān)督者的利益主體中，嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，導致其不能實現(xiàn)國家審計一般的真正監(jiān)督，對單位管理本身決策錯誤處理尤顯薄弱。
(二)企業(yè)控制環(huán)境不理想
首先，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的重視程度直接決定了企業(yè)內(nèi)部不審計機構(gòu)的地位，并決定了內(nèi)審機構(gòu)的建設與應用范圍，而企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的態(tài)度又取決于他們自身的利益、觀念、品德以及對遵紀守法的認識。其次，管理者的文化、品德與觀念等直接決定企業(yè)文化的發(fā)展，決定了企業(yè)員工文化修養(yǎng)的發(fā)展變化，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠營造良好的文化氛圍，讓品格端正的員工引起對內(nèi)部審計的重視與支持。而實際上我國大多企業(yè)的各類業(yè)務部門對內(nèi)部審計機構(gòu)都持排斥態(tài)度，其中也包括了財務部門。
(三)審計技術(shù)落后，人員素質(zhì)較低
內(nèi)部審計人員應當具備足夠的知識、技能與專業(yè)審計水平，要具備熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)律的能力，基本了解資本市場與投資、融資規(guī)則等，同時更應當注重溝通技巧。然而實際上，我國的內(nèi)部審計人員平均學歷并不高，缺乏了解相關(guān)的投資知識與審計判斷能力，對知識的更新程度也不高，缺少邊學習邊工作的優(yōu)秀品性，很難適應企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務發(fā)展的需要，同時滿足不了企業(yè)的發(fā)展需求。
三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策
(一)確定內(nèi)部審計主要發(fā)展方向
內(nèi)部審計機構(gòu)應當首先明確發(fā)展方向，要意識到內(nèi)部審計雖然是在政府的審計理念下建立的，但內(nèi)部審計仍舊是企業(yè)內(nèi)部的活動，是服務于企業(yè)發(fā)展的機構(gòu)，所以內(nèi)部審計機構(gòu)的工作方向應當是協(xié)助企業(yè)各部門完善企業(yè)發(fā)制體系，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展目標一般細分為多個具體的經(jīng)營目標，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要作用，能夠在企業(yè)的日常運行中確保企業(yè)活動的組織、人事、檢查、設備等進行合理控制與執(zhí)行，進而確保每個經(jīng)營目標的實現(xiàn)，進而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。
(二)轉(zhuǎn)變審計發(fā)展觀念
觀念的轉(zhuǎn)變主要依賴認清內(nèi)部審計的建立目的，是源于企業(yè)控制管理的需要。我國企業(yè)大多數(shù)都不能認識內(nèi)部審計重要性，從更深層次的原因分析，我國一些企業(yè)的管理人員與其他職員缺乏一定的品性，使得內(nèi)部審計工作發(fā)展極不成熟，完全不能滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理的需求。所以應當轉(zhuǎn)變審計發(fā)展觀念，將審計視為一項積極重要的工作，對企業(yè)現(xiàn)代化管理具有重要推動作用，現(xiàn)代審計制度已有上百年的發(fā)展歷史，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的完善與發(fā)展將會是企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢。
(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境對審計人員有較大的影響，管理者與職員對審計機構(gòu)的看法會影響他們的工作效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境主要有兩個部分，一是外部環(huán)境，二是內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境包括了審計所處的時間與外部空間，即特定的社會物質(zhì)條件，這是所有企業(yè)都無法改變的環(huán)境，只能不斷完善與優(yōu)化。而內(nèi)部環(huán)境主要是宏觀的環(huán)境，包括企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織、經(jīng)濟活動、管理體制、管理水平以及企業(yè)文化等，這些都是可以加以改變與優(yōu)化的環(huán)境因素。而人為環(huán)境則主要包括企業(yè)管理者與職員對內(nèi)部審計機構(gòu)的看法，這就要求企業(yè)主導者應當加強內(nèi)部審計宣傳力度，扭轉(zhuǎn)職員的意識形態(tài)，促進內(nèi)部審計機構(gòu)的建設與發(fā)展。
(四)加強內(nèi)部審計與公司治理相結(jié)合
為了順應企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展的進程，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部審計模式，首先要樹立現(xiàn)代化管理的觀念，通過企業(yè)制度對現(xiàn)代化管理體制的確立，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體管理系統(tǒng)做出調(diào)整并提出新的要求，重點要求是健全自我約束與自我監(jiān)控的機制，適應企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離模式，更新企業(yè)管理者的觀念，從制度、理念、體制、思維等根本因素上徹底改變企業(yè)對內(nèi)部審計的理解，加強對內(nèi)部審計重要性與必然性的認識，進而從職員開始，樹立正確的審計管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部重新塑造內(nèi)部審計機構(gòu)的重要地位。
四、結(jié)束語
綜上所述，通過對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計中不足問題的分析研究，明確我國當前企業(yè)內(nèi)部審計的實際地位與實際發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)審計理念、審計工作環(huán)境、人員素質(zhì)水平等均對內(nèi)部審計工作的發(fā)展造成阻礙，因此，本文提出了確定內(nèi)部審計發(fā)展方向、轉(zhuǎn)變審計發(fā)展觀念、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境以及加強內(nèi)部審計與公司治理的結(jié)合，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)地位中的重新樹立，推動企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
參考文獻：
[1]閆乃福.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機制研究[D].濟南：山東建筑大學，2014
[2]高潔.我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策分析[J].現(xiàn)代會計，2016(4)：49-49.
作者:楊鑫燕 單位:中鐵十六局集團置業(yè)投資有限公司