內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)對(duì)策探討

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摘要：內(nèi)部審計(jì)是我國企事業(yè)單位監(jiān)督工作的重要工作之一，是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。當(dāng)前全球化及信息化的發(fā)展形勢(shì)給內(nèi)部審計(jì)工作既帶來了機(jī)遇，更帶來了挑戰(zhàn)。本文首先分析了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)以及當(dāng)前存在的不足，并對(duì)如何改善和提高我國內(nèi)部審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)措施和對(duì)策，以更好的推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；形勢(shì)；解決對(duì)策

一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)

(一)全球化和信息化浪潮的影響

全球化和信息化是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)必須面對(duì)的外部環(huán)境。信息技術(shù)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已來臨，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式已被大量借助計(jì)算機(jī)軟硬件的現(xiàn)代審計(jì)方式所取代，進(jìn)一步降低了審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不過也使得內(nèi)部審計(jì)方面缺乏專業(yè)性、綜合性人才，審計(jì)數(shù)據(jù)安全也需要完善和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域?qū)⒏訉拸V，內(nèi)部審計(jì)的方式方法將更加多樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也更高。內(nèi)部審計(jì)的職能角色也從事后的確認(rèn)及評(píng)估發(fā)展到及時(shí)的顧問和咨詢。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多樣

在全球化和信息化環(huán)境下，隨著內(nèi)部審計(jì)組織的發(fā)展壯大，面臨的諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽、不易控制，內(nèi)部審計(jì)也顯得越來越重要，內(nèi)部審計(jì)也越來越重視內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

(三)利益相關(guān)方越來越多，期望也越來越高

利益相關(guān)方至少可以分為三類群體：資本市場(chǎng)利益相關(guān)方(企業(yè)股東和主要資金供應(yīng)商，國資委)、產(chǎn)品市場(chǎng)利益相關(guān)方(企業(yè)主要的顧客、供應(yīng)商，管理服務(wù)對(duì)象)和組織利益相關(guān)方(企業(yè)所有員工，包括非管理人員和管理層，非企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)督部門)。在全球化和信息化環(huán)境下，利益相關(guān)方變得更多、更分散、更易變化，期望也變得更高。滿足利益相關(guān)方期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值至關(guān)重要，因此內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和范圍應(yīng)盡可能與利益相關(guān)方所關(guān)注的領(lǐng)域相匹配。

(四)內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)緊密聯(lián)系、相互協(xié)作越來越多

在全球化和信息化環(huán)境下，審計(jì)涉及的領(lǐng)域和審計(jì)范圍越來越廣。國家審計(jì)因人員較少、審計(jì)任務(wù)重，經(jīng)常需要借用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員力量，特別是工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，也需利用社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告成果；內(nèi)部審計(jì)在基建工程審計(jì)、單位清算審計(jì)等方面也需要委托社會(huì)審計(jì)部門審計(jì)。國家審計(jì)通過協(xié)會(huì)指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作。如我局內(nèi)部審計(jì)人員就數(shù)次受邀參加市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，通過審計(jì)，進(jìn)一步開闊了眼界，鍛煉了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部盡管設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻很難獲得企業(yè)高層的重視及信任。企業(yè)在設(shè)立這一部門時(shí)往往都是由于外界環(huán)境及政策的壓力所致，如我國法律就要求企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門。在這方面企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不能為企業(yè)帶來盈利，無法為企業(yè)創(chuàng)造真正的利潤，認(rèn)為這一部分只是虛設(shè)，無法帶來產(chǎn)出，所以對(duì)這一部分較為輕視。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為是一種出力不討好的事，對(duì)待較為懈怠。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

開展內(nèi)部審計(jì)保障我國企事業(yè)單位長遠(yuǎn)健康發(fā)展的有力保障，為此需要具有良好的獨(dú)立性，這是開展內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，也是工作人員開展審計(jì)工作的前提條件。但是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性經(jīng)常得不到有效保障，因此使得這一部門的權(quán)威性受到影響，而獨(dú)立性和權(quán)威性受限則審計(jì)范圍及審計(jì)質(zhì)量受到影響，使得審計(jì)工作無法為管理層提供真正的決策信息支持，從長遠(yuǎn)來看不利于企事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，人員隊(duì)伍有待充實(shí)

隨著我國審計(jì)職能的拓展及審計(jì)工作地位的提高，相應(yīng)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求，但是在實(shí)際中很多組織內(nèi)部的審計(jì)人員存在素質(zhì)不高等問題，另外部分單位沒有配備精兵強(qiáng)將，有的甚至這一崗位嚴(yán)重缺乏專職人員。同時(shí)存在審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問題，專業(yè)性的人才較為缺乏，綜合型的、高層次、復(fù)合型人才更少。

三、完善我國內(nèi)部審計(jì)工作的措施

(一)轉(zhuǎn)觀念

即要?jiǎng)?chuàng)新思想觀念和認(rèn)識(shí)，這是完善我國內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。要擺脫傳統(tǒng)觀念的約束，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，從更高、更長遠(yuǎn)的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全新認(rèn)識(shí)。盡管內(nèi)部審計(jì)在表面上不能給企業(yè)產(chǎn)生直接的利潤，不過內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)查找存在的發(fā)展問題，并督促企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)，間接的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營質(zhì)量，實(shí)際上從整體上來看內(nèi)部審計(jì)部門是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來利益的“績優(yōu)股”部門。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方式，如在大型企業(yè)和垂直管理系統(tǒng)可嘗試實(shí)行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人或工作人員派駐制。要處理好三大關(guān)系：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。逐步構(gòu)建中國特色的社會(huì)主義審計(jì)框架體系。

(二)擴(kuò)范圍

即要不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。不僅要涵蓋財(cái)務(wù)領(lǐng)域，也需要向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域拓展，提高審計(jì)會(huì)計(jì)的真實(shí)性，確保審計(jì)資料真實(shí)可靠，提高審計(jì)管理組織工作的有效性，通過科學(xué)規(guī)范的管理制度及管理程序提高審計(jì)的效益性。具體來說內(nèi)部審計(jì)工作范圍不僅需要涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)以及管理制度、預(yù)算控制和成本控制等領(lǐng)域，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的不同層級(jí)的管理者的業(yè)績及企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況及各個(gè)分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)。除開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)外，還應(yīng)注重開展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、管理績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。對(duì)行政事業(yè)單位來說，還要注重開展預(yù)算執(zhí)行特別是“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、非稅收入及其他收入審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、政府采購和招投標(biāo)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、國有資產(chǎn)管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

(三)提素質(zhì)

即提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先內(nèi)部審計(jì)人員需要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，通過高標(biāo)準(zhǔn)客觀、真實(shí)、認(rèn)真、勤奮、忠誠的工作提高工作質(zhì)量和專業(yè)化水平。其次要豐富自身業(yè)務(wù)能力，在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，熟練遵守和貫徹內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序及相應(yīng)的技術(shù)；要通過不斷地學(xué)習(xí)精通和掌握會(huì)計(jì)原則及相應(yīng)的技術(shù)；了解和熟悉相應(yīng)的管理原則，提高解決實(shí)踐問題的能力；不僅要懂得相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要了解和掌握相應(yīng)的法律、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的內(nèi)容，提高綜合素質(zhì)和技能。最后要形成審計(jì)人員學(xué)習(xí)激勵(lì)制度，促進(jìn)審計(jì)工作人員不斷提高專業(yè)知識(shí)和技能水平，促進(jìn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。

(四)創(chuàng)新法

即不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法。尤其是隨著當(dāng)前信息技術(shù)的不斷推廣和應(yīng)用，會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)核算軟件等信息技術(shù)水平不斷提高，尤其是很多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息都網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息處理從原有的紙質(zhì)賬簿實(shí)現(xiàn)了電子化，促進(jìn)了審計(jì)效率的提高。當(dāng)前，在信息技術(shù)應(yīng)該推廣的同時(shí)也需要注意有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)的可靠性。在企業(yè)審計(jì)方法方面要改變傳統(tǒng)的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查的方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要內(nèi)容的抽樣審計(jì)方法，要改變傳統(tǒng)的手工審查方法，應(yīng)用最新的信息技術(shù)，采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)方法。及時(shí)進(jìn)行電腦配套設(shè)備、審計(jì)軟件、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等技術(shù)方及裝備的配備。要繼續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)軟件功能的開發(fā)和應(yīng)用力度。

(五)嚴(yán)督導(dǎo)

即嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作的考核督導(dǎo)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況作為評(píng)價(jià)一個(gè)單位或領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從而直接推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的建立與規(guī)范。近幾年，山東省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)開展的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估和督導(dǎo)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)人員、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)開展等情況進(jìn)行檢查督導(dǎo)，就是一個(gè)很好的嘗試。要注重頂層設(shè)計(jì)，不斷完善審計(jì)檔案、計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制等工作考核標(biāo)準(zhǔn)。

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作者:李金梁 單位:山東省臨沂市公路局