互聯(lián)網企業(yè)納稅籌劃風險淺析
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摘要：稅務籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種方式，受到了企業(yè)的高度重視。但企業(yè)往往只注重稅務籌劃所帶來的經濟利益，忽視了在財務管理工作中可能面臨的風險。尤其是互聯(lián)網服務企業(yè)，其服務內容的特殊性也要求企業(yè)需要合理地解決納稅籌劃風險，并采取有效的應對策略。
關鍵詞：互聯(lián)網企業(yè)；納稅籌劃；風險與策略
1引言
我國對于納稅籌劃風險的研究工作還缺乏必要的理論支撐。因為納稅籌劃的根本目的在于讓企業(yè)選擇最優(yōu)化的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。實際上企業(yè)和國家之間的稅收分配關系是矛盾與統(tǒng)一的結合，如何實現(xiàn)雙方利益，就在于納稅引導機制能否發(fā)揮顯著的作用，提升企業(yè)納稅風險意識。
2納稅籌劃風險的內涵
納稅籌劃指的是納稅人或人采取一定的手段來降低稅收成本的經濟行為，其目標在于企業(yè)價值的提升，是和企業(yè)財務管理目標相一致的。納稅籌劃本身具有長期影響的特征，更多的是受到企業(yè)未來的發(fā)展方向影響。如果納稅籌劃可以為企業(yè)減輕稅負，則有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模提升，避免涉稅損失。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。在風險方面，風險通常是發(fā)生財務損失的可能性，更多時候代表的是一種超過預期產生的損失。風險越高，對于企業(yè)的投資回報就越高。對于互聯(lián)網服務企業(yè)來說，其收入來源與互聯(lián)網資源有密切的聯(lián)系，所以其風險和互聯(lián)網發(fā)展是緊密聯(lián)系的。影響應納稅額的因素有兩個，即計稅基數(shù)和稅率，計稅基數(shù)越小，稅率越低，應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應納稅額。納稅籌劃的風險從納稅活動開始就同步出現(xiàn)，其風險也直接影響著籌劃的最終效果。現(xiàn)階段，納稅籌劃工作已經引起了稅務機關的高度關注，更應該將其看作是一項“投資”工作，通過經驗和實踐，把握好納稅籌劃的范圍。
3互聯(lián)網企業(yè)面臨的納稅籌劃風險
3.1行為風險
行為風險是基于企業(yè)本身的發(fā)展目標而產生的。企業(yè)價值的最大化是納稅籌劃的根本目的，考慮到互聯(lián)網企業(yè)的發(fā)展方向和能力，納稅籌劃能否得到稅務機關的認可，其結果是不確定的。而稅務機關只負責法律法規(guī)的頒布，稅務征收機關負責征稅，納稅人的行為與活動作為經濟活動獨立存在，所以納稅籌劃方案開始實施時，則雙方之間的認定差異就會帶來行為風險。特別是一些稅收條例的出現(xiàn)，也可能成為雙方博弈的焦點。
3.2政策制度風險
納稅籌劃需要遵循的原則在于合法，在國家政策允許的前提下進行節(jié)稅工作。換言之，違法行為不屬于納稅籌劃的內容。因此，納稅籌劃需要符合法律法規(guī)的要求，否則就會出現(xiàn)政策制度的風險。如果互聯(lián)網企業(yè)對稅收政策認識程度不足，研究工作未落實到位，則政策的選擇必然出現(xiàn)問題，納稅籌劃方案的設計也會不符合稅收政策，影響到具體的方案實行。另外，市場本身處在變化當中，政策的變化和修改也會讓企業(yè)之前選擇的節(jié)稅策略失去效果，影響納稅籌劃工作的正常開展。
3.3經營模式風險
經營模式風險主要體現(xiàn)在企業(yè)納稅籌劃過程中，所創(chuàng)造出的條件與成本消耗之間的不確定而產生的風險。對于互聯(lián)網企業(yè)來說，稅收貫穿于生產活動的始終，任何納稅籌劃方案也是基于經營活動而展開的。這也要求企業(yè)的經濟活動必須符合稅收政策要求，才能保障經營的合理性和靈活性。例如互聯(lián)網企業(yè)要開發(fā)一項適合大眾的APP，那么就需要對市場進行調查，了解大眾的喜好和需求后，才能展開各項工作。此時，項目投資后的經濟活動發(fā)生變化，或是項目判斷失誤，就有可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要條件，甚至加重企業(yè)的稅收負擔。另外，納稅籌劃需要消耗成本、人力資源等，在經營模式方面也需要符合相關規(guī)定，違反規(guī)定時企業(yè)也面臨著稅務機關的處罰。
4風險產生的主要原因
納稅籌劃風險實際上就是納稅籌劃方案執(zhí)行后的實際收益無法與期望收益對等，所以分析風險產生的原因，應該從幾個不同的方面來進行認定。首先，當實際產生的納稅籌劃成本與預期之間產生誤差時，則說明成本的支出已經超過了預期額，例如企業(yè)的經營狀況在一段時間內發(fā)生了變化，導致納稅籌劃方案需要調整原先的成本。另外，就是納稅籌劃方案中的預算出現(xiàn)了偏差，高估了實際的稅收收益，無法全面考慮納稅籌劃帶來的影響。最后，還包括實際節(jié)稅與預期稅收收益之間的誤差。我們從納稅籌劃的本質來看，它是企業(yè)納稅工作中的一種減稅行為，如果企業(yè)僅僅注重稅收的優(yōu)惠條件，忽視了反避稅措施，則納稅籌劃工作必然面臨失敗的結果。
5應對風險的有效策略
5.1籌劃方案優(yōu)化
籌劃方案的優(yōu)化工作首先要對識別出的風險進行分析和評估，以便于優(yōu)化籌劃方案。風險因素在籌劃工作中一直普遍存在，并直接影響到工作結果。作為企業(yè)管理部門，應該考慮到風險因素影響結果的具體方式，才能進行合理的評估，定性、定量地研究不同因素的影響程度。對于互聯(lián)網企業(yè)來說，這些因素涉及自身發(fā)展方案、成本、稅率等多個方面的內容，所以企業(yè)對于費用方面的預測也是影響納稅籌劃結果的方式。進行風險評估的最終目的就是為了將企業(yè)的發(fā)展情況與納稅籌劃方案進行比較，判斷實際開展過程中是否會面臨問題，優(yōu)化方案是否需要進行改變。針對這一點，企業(yè)應該從發(fā)展方案上進行調整，重點在內部環(huán)境上進行統(tǒng)籌管理。內部環(huán)境實際上就是納稅籌劃的必備條件，當企業(yè)想用稅收優(yōu)惠條件進行籌劃時，則說明內部環(huán)境是允許企業(yè)采取這種手段的。企業(yè)應該選擇適合自身發(fā)展特點的方案，從內部環(huán)境入手，做好事前防范工作。
5.2籌劃方向規(guī)劃
作為企業(yè)來說，納稅籌劃工作必然有明確的方向和目標，才能采取恰當?shù)姆绞饺ピO定目標，并保障選定的目標能夠符合企業(yè)的發(fā)展需求。而納稅籌劃對于企業(yè)來說是一項節(jié)稅手段，但不僅僅是為了節(jié)稅，更是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分。特別是互聯(lián)網企業(yè)，有著非常廣闊的發(fā)展前景。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字公民的數(shù)量顯著提升，互聯(lián)網企業(yè)的用戶群體和受眾群體廣泛，而企業(yè)能否為了實現(xiàn)總體的財務目標而舍棄部分的節(jié)稅收益，這也是籌劃方向規(guī)劃工作中的重點。當然，企業(yè)在制定納稅籌劃的方向時也應該考慮自身的整體情況，考慮到發(fā)展的空間與自身能力之間的差異。企業(yè)可以根據(jù)整體規(guī)劃將納稅籌劃進行分割，將其轉變成不同的小目標，并將目標分解，責任到人，調整發(fā)展方向。必要時可以設計多個納稅籌劃方案，并對這些不同的方案進行評測和預估，選擇出最優(yōu)方案，以便于及時進行調整。不過納稅籌劃的方向應該具備可行性，例如基于用戶群體和互聯(lián)網市場的趨勢來展開籌劃，這也要求企業(yè)加強事中控制，以應對突如其來的變化。
5.3強化與稅務機關的聯(lián)系
信息溝通工作貫穿于企業(yè)納稅籌劃工作的始終，實際上任何工作的開展都需要通過信息來進行應對?；ヂ?lián)網企業(yè)可以享受國家的眾多稅收優(yōu)惠，例如一些高新技術企業(yè)，尤其是技術先進型服務企業(yè)，可以享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠。例如企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除納稅籌劃工作的另一重點在于企業(yè)與稅務機關之間的聯(lián)系和溝通。因為互聯(lián)網企業(yè)和稅務機關之間的關系越緊密，越能夠獲得有價值的信息，在企業(yè)的納稅籌劃工作中發(fā)揮重要的促進作用。所以企業(yè)應該與稅務機關進行協(xié)調，包括從稅務機關處獲取國家的稅收法律法規(guī)制度，并積極參加業(yè)務培訓活動，將稅收優(yōu)惠政策落實到位。在企業(yè)辦理日常涉稅事項時，也需要同稅務機關加強溝通，降低納稅風險，必要時通過12366熱線尋求幫助。
6結語
從互聯(lián)網企業(yè)納稅籌劃工作的細節(jié)來看，應對納稅籌劃風險可以從不同的方面來展開工作，作為一種動態(tài)管理模式，互聯(lián)網企業(yè)也應該分析整體環(huán)境，在此基礎上運用經濟管理理論對納稅籌劃工作進行監(jiān)督和評估，改進其中的不合理之處，讓企業(yè)獲得更大的收益。
參考文獻
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作者：王秋艷 單位：廣州遠程教育中心有限公司
