企業(yè)納稅籌劃方法分析

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［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)也在不斷改革，目前我國(guó)已經(jīng)實(shí)施了“營(yíng)改增”的方案，企業(yè)面對(duì)這種方案要科學(xué)地謀劃納稅。企業(yè)通過(guò)科學(xué)、正確地謀劃納稅工作，不但能夠全面降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，而且還能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，企業(yè)面臨的問(wèn)題是如何通過(guò)合理謀劃或者調(diào)整納稅策略進(jìn)行合理避稅。本文全面分析了“營(yíng)改增”的必要性以及企業(yè)納稅籌劃的必要性，并分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅的影響，最后提出了企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”需要采取的一些措施，希望能夠幫助企業(yè)在“營(yíng)改增”的背景下合理地進(jìn)行納稅和避稅，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；納稅籌劃；營(yíng)改增

1“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”是國(guó)家稅收實(shí)施的一項(xiàng)重要改革，主要在十二五期間實(shí)施，同時(shí)也是一種減稅措施。“營(yíng)改增”就是不再征收營(yíng)業(yè)稅而是改為征收增值稅，與以往的稅收模式不同，在以往的稅收模式中會(huì)有一項(xiàng)重復(fù)的稅收，在“營(yíng)改增”以后就可以減去重復(fù)的稅收，實(shí)質(zhì)上是減少了企業(yè)的稅收，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也從側(cè)面降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)納稅籌劃的必要性

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多企業(yè)盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，一味地降低產(chǎn)品的材料成本，甚至以次充好，從而導(dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量嚴(yán)重下降，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的形象，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過(guò)“營(yíng)改增”的稅制改革可以使企業(yè)對(duì)納稅進(jìn)行合理籌劃，從而能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本。下面簡(jiǎn)單介紹一下企業(yè)納稅合理籌劃的必要性。現(xiàn)代企業(yè)納稅必須進(jìn)行合理籌劃，因?yàn)橹挥袑?duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃，才能保證企業(yè)的效益。合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，還可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不斷提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及品牌的市場(chǎng)占有率?，F(xiàn)代企業(yè)的成本主要包括經(jīng)營(yíng)成本、管理成本等，涵蓋面非常廣，其中稅收也是成本的一部分，通過(guò)科學(xué)、合理的籌劃納稅可以有效節(jié)省稅收金額，從而就可以保證企業(yè)利潤(rùn)最大化，間接提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，合理的納稅籌劃可以避免在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)違法行為，從而不但能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展創(chuàng)造便利，而且還能防止出現(xiàn)偷稅漏稅行為。合法納稅還可以幫助企業(yè)樹(shù)立良好的企業(yè)形象。很多企業(yè)會(huì)在稅收方面做手腳，最后不但會(huì)受到國(guó)家的懲罰，而且會(huì)影響企業(yè)的形象，無(wú)形中會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大損失。一個(gè)企業(yè)的形象對(duì)于企業(yè)發(fā)展非常重要，消費(fèi)者在選擇產(chǎn)品時(shí)非常注重企業(yè)的形象，因此企業(yè)應(yīng)該重視自身形象，避免在納稅環(huán)節(jié)影響企業(yè)的形象。此外，合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。由于納稅籌劃是企業(yè)的重要策劃活動(dòng)，不斷提高企業(yè)納稅的策劃水平可以保證稅收籌劃的質(zhì)量。因此企業(yè)在這方面可以進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)或者是引進(jìn)一些優(yōu)秀的人才進(jìn)行相關(guān)策劃，嚴(yán)格按照營(yíng)改增的方案進(jìn)行監(jiān)督和管理，能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅的影響很大，有效減少了企業(yè)中的重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，還極大地提升了企業(yè)的流動(dòng)資金占比，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1給企業(yè)的利潤(rùn)造成了雙重影響

在我國(guó)的稅收中，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是非常重要的兩個(gè)組成部分，直接影響著產(chǎn)品的價(jià)格。對(duì)于產(chǎn)品稅收來(lái)講，增值稅是產(chǎn)品價(jià)格以外的稅收，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)格內(nèi)的稅收。在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)的產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅收從價(jià)格內(nèi)的稅收變?yōu)榱藘r(jià)格外的稅收，從而極大地減少了企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格稅收，在進(jìn)行企業(yè)效益核算時(shí)也不同于以往的稅務(wù)部門把營(yíng)業(yè)稅也作為企業(yè)的收入進(jìn)行確認(rèn)，從側(cè)面降低了企業(yè)的利潤(rùn)，但也減少了稅收項(xiàng)目，從另一方面又增加了企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)可以科學(xué)合理地籌劃納稅，從而就可以減少重復(fù)納稅。同時(shí)，企業(yè)還要發(fā)揮自己的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，利用一些途徑來(lái)抵消減少的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不變甚至增加。

3.2影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)

在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)將會(huì)發(fā)生很大的變化，因?yàn)樵谄髽I(yè)中財(cái)務(wù)管理與納稅具有非常重要的聯(lián)系。主要變化包括以下幾個(gè)方面。第一，在“營(yíng)改增”前期，財(cái)務(wù)部門工作人員的工作量會(huì)大大增加。第二，在“營(yíng)改增”以后財(cái)務(wù)工作人員要根據(jù)“營(yíng)改增”的策略改變自己的工作方式，同時(shí)也要及時(shí)熟悉相關(guān)的票據(jù)、報(bào)表。企業(yè)也要聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠迅速進(jìn)入工作狀態(tài)，避免由于“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。第三，“營(yíng)改增”以后，企業(yè)的納稅計(jì)算方式將發(fā)生很大的變化，很多票據(jù)和憑證都要進(jìn)行嚴(yán)格保存和管理，因此工作量非常大。除此之外，企業(yè)還要迅速對(duì)發(fā)票進(jìn)行改革。

3.3影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式和成本都不同，“營(yíng)改增”的環(huán)境對(duì)于不同企業(yè)而言影響也不一樣。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，在“營(yíng)改增”以后稅收會(huì)大大增加，從而會(huì)增加稅收壓力。

4“營(yíng)改增”背景下企業(yè)納稅籌劃的建議

“營(yíng)改增”的實(shí)施勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大的影響，這種影響是多方面的，因此企業(yè)要積極去應(yīng)對(duì)這些影響，全面考慮可能對(duì)企業(yè)造成哪些積極影響。同時(shí)，企業(yè)還要積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的負(fù)面影響，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展。下面筆者簡(jiǎn)單地談一下在營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃的建議。

4.1改變傳統(tǒng)思維方式，謀求新式發(fā)展

“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)的稅收改革來(lái)講具有重要的意義，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果。在這種背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)和管理模式已經(jīng)跟不上時(shí)展的潮流，企業(yè)內(nèi)部必須要進(jìn)行改革，不斷重視企業(yè)產(chǎn)品的銷售和服務(wù)。因此企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展就必須全面考慮企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和前景，充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和潛力，通過(guò)深入了解“營(yíng)改增”的策略抓住改革的機(jī)遇，使企業(yè)能夠在改革中發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制創(chuàng)新。除此之外，企業(yè)還要全面、科學(xué)地去衡量自身的一些條件，對(duì)自身情況進(jìn)行合理評(píng)估，客觀地預(yù)測(cè)“營(yíng)改增”可能給企業(yè)帶來(lái)的影響，不斷增強(qiáng)納稅的意識(shí)，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.2建立健全內(nèi)部核算體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部核算體系，是企業(yè)順應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革的一項(xiàng)重要手段。企業(yè)應(yīng)該對(duì)收入進(jìn)行合理劃分，如果企業(yè)所經(jīng)營(yíng)貨物和勞務(wù)的稅率不同，就要分別核算不同類型的收入，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化完善，有效降低企業(yè)的稅率，不斷減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.3加強(qiáng)增值稅票據(jù)管理工作

我國(guó)法律規(guī)定在增值稅監(jiān)管方面實(shí)行以票控稅制度，而且增值稅發(fā)票與其他普通發(fā)票相比管理更加規(guī)范嚴(yán)格。在進(jìn)行稅制改革后，國(guó)家稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票等違法涉稅行為的打擊力度，加大對(duì)存在不良納稅現(xiàn)象企業(yè)的處罰力度。

5結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”對(duì)于我國(guó)的稅收機(jī)制改革具有里程碑的意義。面對(duì)“營(yíng)改增”，企業(yè)必須采取相關(guān)措施改變財(cái)務(wù)管理方式，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要通過(guò)深入研究“營(yíng)改增”的策略幫助企業(yè)進(jìn)行合理的籌劃納稅。同時(shí)，企業(yè)也要抓住“營(yíng)改增”的機(jī)會(huì)，通過(guò)創(chuàng)新模式為企業(yè)發(fā)展注入新的活力。

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作者：吳榮娟 單位：江蘇旅游職業(yè)學(xué)院