海外工程項(xiàng)目的納稅籌劃探析

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摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷上升的背景下，現(xiàn)今我國(guó)各行業(yè)的發(fā)展速度也在持續(xù)加快，海外工程項(xiàng)目的發(fā)展也有了很大的變化，而在海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行過程中，其中的清稅工作作為實(shí)際項(xiàng)目進(jìn)行中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，不僅關(guān)乎著相關(guān)企業(yè)的利益問題，也與海外項(xiàng)目的持續(xù)發(fā)展有著很大的聯(lián)系。基于此，本文在闡述合理避稅含義的基礎(chǔ)上，對(duì)其中所存在的問題進(jìn)行了一定分析，并總結(jié)了海外工程項(xiàng)目納稅統(tǒng)籌的相關(guān)策略，以期可以為相關(guān)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：海外工程項(xiàng)目；納稅籌劃；問題；策略

一、合理避稅的涵義

在海外工程項(xiàng)目快速發(fā)展的同時(shí)，其所面對(duì)的納稅統(tǒng)籌問題也較為嚴(yán)重，而納稅統(tǒng)籌一般包括了所在國(guó)各項(xiàng)稅金的繳納、會(huì)計(jì)核算方式等，如果相應(yīng)的單位沒有對(duì)這些進(jìn)行合理的分析，其會(huì)對(duì)項(xiàng)目清稅的結(jié)果造成很大的影響。而相關(guān)企業(yè)要在海外工程項(xiàng)目中獲得相應(yīng)的利益，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就需要重視納稅統(tǒng)籌中的問題，并采取合理避稅措施來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防治不必要的納稅問題出現(xiàn)，從而在一定程度上增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。一般情況下，企業(yè)所使用的納稅統(tǒng)籌方法較多，例如縮小稅基、采用低利率、延期納稅和利用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策等。而近些年來，由于很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中所承包的各種國(guó)際工程項(xiàng)目呈大幅度上升趨勢(shì)，在海外工程項(xiàng)目的納稅統(tǒng)籌方面所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大，對(duì)此，企業(yè)必須在深刻認(rèn)識(shí)到海外項(xiàng)目納稅籌劃策略運(yùn)用的基礎(chǔ)上，充分了解各國(guó)稅法，通過合理、有效的海外工程項(xiàng)目納稅統(tǒng)籌策略來推動(dòng)自身的發(fā)展。

二、海外工程項(xiàng)目納稅籌劃策略

（一）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法

面對(duì)現(xiàn)今很多企業(yè)在海外工程項(xiàng)目納稅統(tǒng)籌方面所面對(duì)的問題，相應(yīng)的企業(yè)必須在提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，采取合理的對(duì)策來規(guī)避一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇各種收入與支出的確認(rèn)方法，來對(duì)海外工程項(xiàng)目所繳納的稅金進(jìn)行控制。而現(xiàn)階段，一般在海外工程項(xiàng)目的納稅統(tǒng)籌上，所采取的對(duì)策為會(huì)計(jì)處理方法，其作為一種實(shí)現(xiàn)納稅期遞延的手段，可以在不違反稅收政策的前提下，實(shí)現(xiàn)延緩納稅的效果，這可以為相關(guān)企業(yè)獲得臨時(shí)資金，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，這可以為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而現(xiàn)今，最為常用的會(huì)計(jì)處理方法如下所示：（1）收入的籌劃。目前，很多企業(yè)在進(jìn)行海外工程項(xiàng)目的建設(shè)過程中，往往會(huì)對(duì)一些國(guó)際承包工程業(yè)務(wù)、收入等采取一定的確認(rèn)方法，這可以確保海外工程項(xiàng)目在遵守相關(guān)規(guī)定等的基礎(chǔ)上，滿足工程要求。而在這個(gè)過程中，一般海外工程項(xiàng)目主要是以長(zhǎng)期合同來作為收入計(jì)算，而企業(yè)要達(dá)到收入的籌劃，就可以按照海外工程項(xiàng)目的實(shí)際情況來進(jìn)行分析，對(duì)海外工程項(xiàng)目的資金等進(jìn)行統(tǒng)籌，后續(xù)在施工的過程中也需要對(duì)每一筆收入進(jìn)行記錄，后續(xù)安排專業(yè)的人員來對(duì)其進(jìn)行計(jì)劃，在分析的基礎(chǔ)上，采取完工百分比以及完成合同法等措施，充分考慮稅收因素的影響，對(duì)納稅實(shí)踐等進(jìn)行控制，從而在開工前期獲得盈利，這可以為海外工程項(xiàng)目的后續(xù)施工工作提供很好的基礎(chǔ)，也可以在一定程度上促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。（2）成本和費(fèi)用的籌劃。在海外工程項(xiàng)目的施工過程中，所采取的納稅統(tǒng)籌對(duì)策還有成本與費(fèi)用的籌劃，在實(shí)際的籌劃過程中，相應(yīng)的企業(yè)要采取合理的確認(rèn)方法來對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行確認(rèn)，不僅需要對(duì)年終存貨進(jìn)行記錄，還需要考慮到項(xiàng)目所處環(huán)境，對(duì)市場(chǎng)物價(jià)的波動(dòng)也需要進(jìn)行及時(shí)的記錄與關(guān)注，并對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M(jìn)行綜合考量，這可以進(jìn)一步控制海外工程項(xiàng)目的成本。而在施工費(fèi)用方面，相應(yīng)的企業(yè)以及施工單位也需要進(jìn)行核算施工成本，對(duì)當(dāng)?shù)匚飪r(jià)等情況進(jìn)計(jì)算，在處于正常納稅期，承包商可選擇后進(jìn)先出法，這可以增加生產(chǎn)成本，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到減少所得稅的目的。與此同時(shí)，相應(yīng)的企業(yè)還需要對(duì)固定資產(chǎn)折舊予以關(guān)注，在實(shí)際的確定過程中，要按照確定的方法來對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?，在這個(gè)過程中，可以對(duì)海外工程項(xiàng)目中的各種機(jī)械設(shè)備、存貨等進(jìn)行計(jì)算，在折舊過程中還需要對(duì)折舊方法進(jìn)行合理的選擇，一般是采用平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，通過這一系列的納稅統(tǒng)籌方法，可以進(jìn)一步保障相關(guān)企業(yè)資金的穩(wěn)定性，也進(jìn)一步提高企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）研究當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策

在企業(yè)開展海外工程項(xiàng)目的過程中，要實(shí)現(xiàn)自身利益的增加，不僅需要不斷擴(kuò)展自身規(guī)模，進(jìn)一步提升技術(shù)水平，還需要做好納稅統(tǒng)籌，減少不必要的支出，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)水平的上升。而在實(shí)際的納稅統(tǒng)籌過程中，相應(yīng)的企業(yè)還需要對(duì)不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分關(guān)注，其作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，不僅可以促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也可以進(jìn)一步刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，相應(yīng)的企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行靈活運(yùn)用，對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合衡量，在考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)方案來實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)減輕，從而實(shí)現(xiàn)總體收益最大的目的，保障自身的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著海外業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，海外承包、援建項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大，海外工程項(xiàng)目中的納稅統(tǒng)籌問題也越發(fā)嚴(yán)重，而相應(yīng)企業(yè)要規(guī)避這一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要采取合理的納稅統(tǒng)籌對(duì)策，在致力于拓展海外工程項(xiàng)目時(shí)，加強(qiáng)與本國(guó)、東道國(guó)稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，提高納稅籌劃工作效率和管理能力，為我國(guó)海外工程項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)

［1］肖太壽.納稅籌劃［M］.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

［2］蔣嫣.國(guó)際避稅籌劃方法及其運(yùn)用的思考［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊（上）,2008（12）.

作者：蔣明靜 單位：特變電工國(guó)際工程有限公司