提升國(guó)民納稅意識(shí)的思路與分析

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【摘要】提升我國(guó)國(guó)民的納稅意識(shí)，多年來(lái)是一個(gè)老生常談的話題。但國(guó)民納稅意識(shí)依然不高，國(guó)民納稅意識(shí)的提升需要每一位納稅人共同努力。逐步培養(yǎng)國(guó)民納稅意識(shí)，不僅有利于國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，也有利于提高納稅人的主人翁意識(shí)。

【關(guān)鍵詞】納稅意識(shí);稅收;問(wèn)題

一、國(guó)民納稅意識(shí)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(一)國(guó)民納稅意識(shí)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展，我國(guó)稅收制度和稅收體系也在逐步完善，然而國(guó)民的納稅意識(shí)或者對(duì)國(guó)家稅收的了解還存在諸多不足和空白:1、國(guó)民納稅意識(shí)薄弱。目前我國(guó)國(guó)民納稅意識(shí)不高，大多數(shù)人對(duì)稅收的概念依然比較模糊，甚至?xí)a(chǎn)生抵觸的心理。而明星也不例外，作為社會(huì)公眾人卻想方設(shè)法地逃避稅款。去年國(guó)家稅務(wù)部門(mén)公布了范冰冰“陰陽(yáng)合同”涉稅問(wèn)題的調(diào)查結(jié)果，查出范冰冰及其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)少繳稅款2．48億元，其中偷逃稅款1．34億元，范冰冰所需補(bǔ)繳的稅款、滯納金以及罰款加在一起，超過(guò)8億元。明星逃稅的新聞不是第一次，可見(jiàn)要從根本上解決諸如此類(lèi)的問(wèn)題，最終還是需要從國(guó)民的納稅意識(shí)下功夫。2、國(guó)民納稅常識(shí)缺失。以增值稅為例，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的代表，增值稅采取以票控稅的方式來(lái)掌控稅源，一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)票肯定要納稅，不開(kāi)票也應(yīng)該納稅，但是因?yàn)闆](méi)有開(kāi)票稅務(wù)局監(jiān)控不到，所以很有可能造成逃稅。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，在某商場(chǎng)買(mǎi)東西，取得增值稅電子普通發(fā)票，149元是稅價(jià)合計(jì)金額，也就是說(shuō)購(gòu)買(mǎi)者來(lái)承擔(dān)這部分稅費(fèi)。商家開(kāi)的這個(gè)增值稅電子普通發(fā)票，也就是購(gòu)買(mǎi)者給了149元，而商家的實(shí)際收入只有128．44元，剩下的20．56元是商家要替購(gòu)買(mǎi)者交的增值稅，如果不開(kāi)票，20．56元就是商家的收入，沒(méi)有交稅。但是買(mǎi)家實(shí)際付款149元，由于商家的處理方法不同將造成完全不同的結(jié)果，一個(gè)是正常交稅，另一個(gè)則是逃稅。但是作為購(gòu)買(mǎi)者，在不開(kāi)票的前提下，我們并不清楚商場(chǎng)是否納稅，所以很容易造成稅源的流失。而且，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)者而言，也可能存在不清楚這149元里面已經(jīng)包含他/她向國(guó)家繳納的稅款。

(二)國(guó)民納稅意識(shí)存在的問(wèn)題

1、稅收歷史因素。我國(guó)稅收最早產(chǎn)生于夏代，早期，我國(guó)的稅收與夏、商、周時(shí)期的田賦制度是緊密聯(lián)系在一起的。由于歷史傳統(tǒng)的因素以及封建社會(huì)的苛捐雜稅，橫征暴斂，給老百姓留下了恐懼的陰影以及反感的情緒。當(dāng)然，誰(shuí)也不情愿在感受不到自身受益的情況下從自己口袋里把錢(qián)掏出去，不管窮人還是富人，納稅變成了一種不太情愿的事情。2、國(guó)民對(duì)稅收用途缺乏信心。國(guó)家反腐倡廉工作，查處了大批貪污腐敗分子，老百姓們大快人心，拍手叫好。但是另一方面無(wú)疑會(huì)使老百姓們對(duì)有關(guān)部門(mén)失去信心，因?yàn)樨澪鄣木蘅钍菄?guó)家的錢(qián)，也是老百姓的錢(qián)。老百姓作為納稅人把錢(qián)上交給國(guó)家，希望錢(qián)能發(fā)揮其作用，讓國(guó)家富強(qiáng)起來(lái)，人民富裕起來(lái)，而不是成為腐敗分子的錢(qián)袋子。稅收的收支透明度低，納稅人不能明確地知曉相關(guān)信息，以至于納稅人對(duì)國(guó)家收取的稅收收入是否在用之于民上得到充分的利用還存在諸多疑惑，這些方面也是提升我國(guó)國(guó)民納稅意識(shí)道路上的絆腳石。

二、提升國(guó)民納稅意識(shí)的必要性及其具體思路

在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)民的納稅意識(shí)十分強(qiáng)烈，一個(gè)公民可以很有底氣地指責(zé)在政府部門(mén)工作不認(rèn)真的公務(wù)員，因?yàn)?，他們很清楚地知道稅收取之于民也用之于民，政府部門(mén)是為國(guó)家服務(wù)，為民眾服務(wù)。他們可以很自豪地享受政府所提供的服務(wù)，這是他們應(yīng)有的權(quán)利。于是，他們成為國(guó)家的監(jiān)督者，在監(jiān)督和批評(píng)與指責(zé)中，納稅人的主人翁意識(shí)會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，納稅的意愿也會(huì)更主動(dòng)。國(guó)民納稅意識(shí)的提高，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入十分有利，同時(shí)還會(huì)大大降低稅收的征收成本，讓逃稅，漏稅，不合理地避稅成為國(guó)民的恥辱。

(一)稅收教育從娃娃抓起

提升我國(guó)國(guó)民納稅意識(shí)任重道遠(yuǎn)。納稅意識(shí)，不僅僅要求納稅人懂得稅法，懂得稅收，更需要在懂得的基礎(chǔ)上，形成一種維護(hù)，一種遵守，一種納稅的潛意識(shí)，使之成為一種主動(dòng)接受，而不是被迫納稅。富蘭克林曾說(shuō)過(guò):“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是死亡和稅收”。稅收無(wú)處不在，我們每個(gè)人都是納稅人。提升國(guó)民納稅意識(shí)勢(shì)在必行，教育要從娃娃抓起，筆者認(rèn)為，稅收教育也應(yīng)該從娃娃抓起，筆者在山區(qū)支教期間曾與小學(xué)五年級(jí)的學(xué)生談?wù)撨^(guò)稅收方面的話題，同學(xué)們對(duì)這個(gè)話題很感興趣，因此他們開(kāi)始明白村里的路燈來(lái)源于國(guó)家稅收，而所謂的稅收又來(lái)自于每一個(gè)人，所以他們會(huì)意識(shí)到路燈，橋梁，道路等國(guó)家補(bǔ)貼的方式修筑的公共設(shè)施都有他們的一小份“微薄之力”，他們才會(huì)有這種意識(shí)到并且覺(jué)得要愛(ài)惜，要保護(hù)，更要禁止破壞。對(duì)于孩子們而言，通過(guò)他們對(duì)稅收的了解，激發(fā)他們對(duì)稅收的興趣，更好地認(rèn)識(shí)到國(guó)家需要稅收，稅收取之于民，也能更好地用之于民。

(二)逐步提升直接稅比重

近年來(lái)我國(guó)稅收發(fā)生的變化是非常顯著的，黨的第十八屆三中全會(huì)明確提出，通過(guò)完善地方稅制體系，深化稅收制度改革提升我國(guó)直接稅比重。《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》，在十三五期間要不斷地深化財(cái)稅體制改革，建立科學(xué)、健全、高效、規(guī)范、公正的稅收制度，逐漸提高直接稅比重也是改善我國(guó)現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)制度的關(guān)鍵一步。提高直接稅比重也是有助于提高國(guó)民納稅意識(shí)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所謂直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，和間接稅的區(qū)別是，間接稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，通俗而言，直接稅的納稅人就是實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人。以今年稅收改革熱點(diǎn)的個(gè)人所得稅為例，凡是符合繳納個(gè)人所得稅條件和要求的，我們必須履行納稅義務(wù)，對(duì)于工資薪金收入而言，在滿足納稅的條件下，我們就很清楚的知道自己每個(gè)月的工資薪金繳納了多少個(gè)人所得稅。個(gè)稅的改革也是直接稅改革的重要部分，提升直接稅的比重，不僅有利于提高直接稅稅收收入占總稅收收入的比重，而且還有利于提升大家對(duì)稅收的關(guān)注度，因?yàn)橹苯佣惒豢赊D(zhuǎn)嫁，直接稅在一定程度上會(huì)給納稅人產(chǎn)生稅痛感，因此也可以逐漸彌補(bǔ)納稅人對(duì)自身稅負(fù)的認(rèn)知缺失以及納稅意識(shí)的薄弱并且能夠逐漸提升納稅人對(duì)自身權(quán)利的保護(hù)意識(shí)。

(三)加強(qiáng)對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)知

1、納稅人的權(quán)利。稅收的形式特征通常被概括為:無(wú)償性，強(qiáng)制性和確定性。其中稅收的無(wú)償性指的是在形式上的無(wú)償，雖然政府取得的稅收收入不會(huì)直接償還給納稅人，但是政府會(huì)通過(guò)其所取得的稅收收入為納稅人服務(wù)，如:提供社會(huì)保障，醫(yī)療衛(wèi)生，教育和公共安全等公共產(chǎn)品和服務(wù)。解決民生問(wèn)題，最終要靠雄厚的財(cái)力來(lái)支撐，如果沒(méi)有稅收來(lái)源，保障和改善民生也只是紙上談兵。作為納稅人，我們有履行納稅的義務(wù)同時(shí)也應(yīng)該很清楚地知道自己享有的各項(xiàng)權(quán)利:贊同納稅權(quán)，政府服務(wù)權(quán)，代表選舉權(quán)，稅款節(jié)儉權(quán)。納稅人在稅收的征管活動(dòng)中的權(quán)利有:知情權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、正當(dāng)程序權(quán)、舉報(bào)權(quán)、控告檢舉權(quán)、請(qǐng)求回避權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、索取收據(jù)和清單權(quán)、索取完稅憑證權(quán)以及拒絕檢查權(quán)等。并不是每一位納稅人都清楚自己所擁有的權(quán)利，但是作為一名合格的納稅人我們有義務(wù)清楚自己的各項(xiàng)權(quán)利。2、納稅人的義務(wù)。納稅人義務(wù)是指依照憲法、法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人在稅收征納各環(huán)節(jié)承擔(dān)的義務(wù)。談到納稅義務(wù)，對(duì)于納稅意識(shí)淺薄的納稅人而言，覺(jué)得這是一件不太好的差事，甚至?xí)x擇“敬而遠(yuǎn)之”，然而事實(shí)上，沒(méi)有納稅義務(wù)何來(lái)納稅人的權(quán)利?《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。納稅人的納稅義務(wù)主要有:依法納稅的義務(wù);接受稅務(wù)管理的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);提供涉稅信息的義務(wù)。國(guó)家對(duì)違反稅法規(guī)定，不履行納稅義務(wù)的就要按照稅法規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處罰;情節(jié)嚴(yán)重還要按照《刑法》的規(guī)定，追究其刑事責(zé)任。總而言之，提升國(guó)民納稅意識(shí)，首先應(yīng)該讓納稅人清楚地了解自己的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)，倘若連最基本的權(quán)利和義務(wù)都不清楚甚至一無(wú)所知，那么一切將是一紙空談，毫無(wú)意義。

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作者：毛孟中 曹志龍 單位：龍林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院