工薪收入個人所得稅納稅籌劃問題探討

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摘要:工薪收入個人所得稅直接關(guān)系到高校教師的切身利益，受到社會各階層的普遍關(guān)注。本文以納稅籌劃的重要性為著手點，分析高校工薪收入個人所得稅納稅籌劃存在的問題，結(jié)合實際給出具體優(yōu)化措施，通過合理合法的納稅籌劃，保證教師的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞:高校教師;工薪收入;納稅籌劃

近些年我國稅制改革工作穩(wěn)步推進。就現(xiàn)階段稅制改革情況分析，國家稅務(wù)總局高度重視高等院校和大學(xué)教師的個人所得稅問題，并將其作為個人所得稅征管的重點工作。如何在合理合法的情況下，通過納稅籌劃降低高校教師的稅務(wù)負擔，直接關(guān)系到教師的生活水平，也是教師關(guān)注的重點問題。本文就此展開相關(guān)論述。

一、高校教師工薪收入組成分析

高等院校教師的收入來源呈現(xiàn)多元化，除過基本工資外，還包括績效工資、補貼、科研項目、年終獎等內(nèi)容。通常年終獎確定，校方會考慮職稱、職務(wù)、課時等因素。這些部分共同構(gòu)成教師的收入，稅務(wù)籌劃時財務(wù)人員要將這些因素納入考慮范圍。到目前為止，少數(shù)高校依然堅持每月僅發(fā)給教師基本工資，其他費用在年底或?qū)W期末匯總發(fā)放，造成月收入起伏較大，影響到稅務(wù)籌劃工作的進行。做好高校教師工薪收入納稅籌劃，滿足國家稅制改革政策，降低教師納稅額度，提高其生活品質(zhì)，可以讓教師將更多精力投入到工作上。尤其是新個人所得稅納稅政策實施，通過分析教師個人所得稅問題可以解決稅率過高的問題，促進教師總體薪酬水平的提升，大幅度提高高等教育辦學(xué)質(zhì)量，為社會輸送更多的高質(zhì)量人才。

二、高校教師工薪收入個人所得稅納稅籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃并不是逃稅漏稅，而是在法律條款允許的范圍內(nèi)調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，降低企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)增加個人收入的目的。但具體實施過程中，個人所得稅務(wù)籌劃存在一些情況，不利于相關(guān)工作的開展。

(一)教師收入增加與納稅現(xiàn)實的問題隨著國家對高等教育支持力度增加，財政撥款逐年增加，高校教職工收入水平不斷提高，原有的個人所得稅的納稅籌劃與現(xiàn)實發(fā)展之間存在愈發(fā)突出的矛盾。體現(xiàn)為，教職工群體并未形成全面的納稅籌劃認識，原有的納稅籌劃體制與教師個人利益之間關(guān)系不明顯，造成高校財務(wù)部門不重視納稅籌劃，不利于個人所得稅納稅籌劃的革新。

(二)納稅籌劃成本與調(diào)整程度的問題如果不主動開展納稅籌劃工作，就會造成教職工承擔較重的繳稅負擔，但如果開展納稅籌劃工作，會增加財務(wù)人員的工作量，加之各單位之間協(xié)同能力不足，造成工作負擔增加。納稅籌劃與具體計劃之間存在矛盾，需要根據(jù)實踐情況進行調(diào)整，但無法準確把握調(diào)整力度與難度，主要工作就是根據(jù)實際情況制訂合理的納稅籌劃方案。

(三)納稅籌劃實踐難度偏大的問題高校規(guī)模持續(xù)擴大，校內(nèi)教職工的數(shù)量多則上百甚至上千人，收入來源主要為財政撥款、學(xué)費等，但工資發(fā)放時間存在差距，收入類型較多、發(fā)放單位多，這就造成往往拖到學(xué)期末或年末才能發(fā)放，但稅法規(guī)定要在工資發(fā)放當日扣除稅費，集中發(fā)放造成稅務(wù)負擔過高，損耗教職工的利益。同時，工資發(fā)放時間缺少統(tǒng)一規(guī)范，各單位之間缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，最后基本上由財務(wù)部承擔相關(guān)責任，但財務(wù)部門僅承擔工資發(fā)放責任，而不負責最后統(tǒng)籌。

三、高校工薪收入個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

(一)增加福利內(nèi)容，降低名義層面收入就當前高校工薪階層收入的個人所得稅納稅籌劃工作現(xiàn)狀分析，最好的解決方法是加強教師福利待遇水平，在合理范圍內(nèi)有計劃、有目的地降低教師個人名義收入，將其轉(zhuǎn)化為教師生活所需各種福利，這也是當前減輕教師稅務(wù)負擔最有效的一種策略。因此，高校財務(wù)部門一定要仔細研讀我國稅法章程，在新稅法許可的范圍內(nèi)，盡可能將我國教職工的個人名義收入加以福利化和費用化改進。在確保我國高校收支均衡的條件下，盡可能提高我國教職工待遇福利。比如，相關(guān)部門在引進優(yōu)秀教學(xué)人才同時，加大投入力度，結(jié)合現(xiàn)階段我國關(guān)于教師住房計劃和學(xué)校自身對于人才引進所設(shè)置的各項優(yōu)惠政策，可以適當為新進教職工提供住房需求，或者負擔一部分房租、伙食費，幫助教職工解決基本的生存生活問題，為他們投身于教育事業(yè)提供良好后勤供給，使他們安心開展青少年教育事業(yè)。當前高校教職工存在多樣化的需求，高校可以做教職工之家、活動中心等項目的建設(shè)，豐富教職工的業(yè)余生活，同時推進面向教職工的免費性后勤服務(wù)工作體系，適當增加或減免教職工物業(yè)、停車或清潔費用，最大限度保護教職工利益。同時，在職期間可以給予補貼與優(yōu)惠，如交通、住房、辦公用品等。這樣既能保證教師薪酬水平，又能降低名義性收入，實現(xiàn)控制與降低教師稅負的目的。

(二)提高科研補貼與獎金的發(fā)放比重首先，可以通過進行科研開支的方式支付部分的科研補貼，為了解決相關(guān)的科研經(jīng)費的不足的相關(guān)問題，可以讓教職工人員通過使用發(fā)票報銷在科研過程中報銷相關(guān)的花費的費用，使用發(fā)票報銷相關(guān)的費用，盡量少使用現(xiàn)金所報銷。其次，可以使用分拆納稅主體的方式發(fā)放相關(guān)的科研獎勵，因為工薪所得稅一共會有九級超額累進稅率，分級也會有臨界點，當稅率到達即將突破臨界點的時候，適用的稅率也會不斷的提高，因此，可以通過拆解幾個納稅主體的方法，就可以有效地降低稅率，也就會不斷降低納稅負擔。最終高校可以選擇先將科研過程中所產(chǎn)生的費用進行報銷，再將剩余的獎勵金直接發(fā)放到參加項目的每個老師，這樣不僅會合理而且會節(jié)省稅務(wù)，降低稅務(wù)負擔。案例:某高校王教授月基本工資為6500元，每月需要固定支出3200元，包括房租、交通費用、圖書費用等。王教授個稅繳納=(6500－5000)×10%－105=45。王教授所任職的高校內(nèi)，可以選擇給教師提供住房、交通工具、餐費等方式，抵扣掉一部分現(xiàn)金，適當降低基本工資，王教授的下調(diào)為(6500－3200)=3300，意味著個稅稅額為0。校方支出不變，但王教授每月繳稅為0，全年節(jié)稅45×12=540元。

(三)調(diào)整薪酬比例，做好年終獎的籌劃在高校教師收入分派改革過程中，我國各地高校也在與時俱進，尋找最合適的一種分配和發(fā)放方式。很多高校開始將教師薪酬和其個人具體能力、實際工作量、崗位職責等因素掛鉤。主要根據(jù)教師個人在學(xué)校的所評職稱、授課量以及指導(dǎo)畢業(yè)論文的數(shù)量進行劃分，由此得出的教師薪酬更具說服力，更加公正、公平。但是牽扯到具體評定時，劃分方法也各不相同，這就導(dǎo)致教師實際薪酬發(fā)放模式產(chǎn)生差異。但是具體牽涉到如何統(tǒng)籌和發(fā)放形式多樣的薪酬可以采用以下方法。首先，可以采用延遲或者提前預(yù)知的方式，將所有相關(guān)薪酬均衡發(fā)放。因為在現(xiàn)實工作、生活中，會出現(xiàn)各種各樣的影響因素限制薪酬的按時發(fā)放。因此學(xué)校可以將其集中在某一具體時間段，為教師進行統(tǒng)一發(fā)放。其次，學(xué)校還可以根據(jù)教師教學(xué)表現(xiàn)，合理籌劃年終獎安排，盡可能規(guī)避黑洞空間的發(fā)生。由于我國新稅法的改變，或許只是多發(fā)一元獎金，但其稅額可能增加成百上千之多，因此，高校在對教師發(fā)放薪酬時，一定要合理利用納稅臨界點，盡可能避免因為納稅為教師帶來的經(jīng)濟損失。

四、結(jié)語

總之，隨著高等教育事業(yè)發(fā)展及教師維護自身權(quán)益的意識增強，做好工薪收入個人所得稅納稅籌劃工作具有現(xiàn)實意義。這就需要高校財務(wù)部門深入了解國家稅制改革情況，遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，深入學(xué)習相關(guān)稅務(wù)政策，合理、合法地調(diào)整與修改原有納稅籌劃，合理利用各項稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)對高校教師稅后利益的保護。

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作者：胡艷 單位：安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院