“營改增”事業(yè)單位納稅風(fēng)險防范

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摘要：營業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前稅制改革的重點工作，其是稅務(wù)機(jī)關(guān)在結(jié)合時下經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀提出的，實現(xiàn)了地方稅務(wù)與中央稅務(wù)的平衡，有利于調(diào)整國家的稅收收入與分配。事業(yè)單位作為國家經(jīng)濟(jì)社會的重要組成，在“營改增”過程中也面臨著各種困境，做好納稅風(fēng)險防范成為“營改增”背景下事業(yè)單位發(fā)展的重要工作。本文分析了事業(yè)單位“營改增”中面臨的各種問題，同時指出事業(yè)單位應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的具體策略，繼而促進(jìn)事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；納稅風(fēng)險防范

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展革新背景下，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的長久穩(wěn)定增長，國家要進(jìn)行稅收制度改革使其適應(yīng)新的社會需要。傳統(tǒng)的稅收制度對商品的增值額和實際的銷售額多次征稅，給眾多事業(yè)單位發(fā)展帶來繁重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。“營改增”相較于傳統(tǒng)的稅收制度只對增值額進(jìn)行一次稅收，大幅地減輕了事業(yè)單位的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵是事業(yè)單位擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模以拉動經(jīng)濟(jì)的增長。稅收制度改革實現(xiàn)了中央與地方財政的再分配，同時避免重復(fù)收稅以及逃稅漏稅對經(jīng)濟(jì)的不利影響。因此本文旨在對“營改增”背景下事業(yè)單位納稅風(fēng)險的防范進(jìn)行探究。

一、“營改增”中事業(yè)單位的困境

（一）進(jìn)程擴(kuò)張與改革步調(diào)不符“營改增”是現(xiàn)階段稅收制度改革的重點工作，收到了國家和社會的高度重視，國家為促進(jìn)其在各種類型的企業(yè)中加速推廣，在下設(shè)的各地區(qū)都設(shè)定了推進(jìn)的實施目標(biāo)，大幅度的進(jìn)行改革而開展試點工作，以保障“營改增”的順利推行。但是當(dāng)前多數(shù)的事業(yè)單位還尚未做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，致使“營改增”難以獲得有效進(jìn)展。第一點，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層面沒有意識到“營改增”的重要意義，片面的將其理解為加重事業(yè)單位的運營成本，不利于新稅收制度的實行反而使事業(yè)單位不能適應(yīng)當(dāng)前的社會需要。第二點，事業(yè)單位未能及時做出相應(yīng)的反饋，導(dǎo)致事業(yè)單位的管理制度與“營改增”相脫節(jié)，傳統(tǒng)的財務(wù)部門工作機(jī)制不能滿足“營改增”的進(jìn)程，不僅無法達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果，還不利于事業(yè)單位的長久進(jìn)步。因此著力調(diào)整改革進(jìn)程和事業(yè)單位管理機(jī)制是工作的重中之重。［1］

（二）改革缺乏穩(wěn)定性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種類型的企事業(yè)單位迅猛增長，但是事業(yè)單位為代表的公有制依舊占據(jù)主體地位，因此若想有效推行“營改增”政策就要保障其在事業(yè)單位的落實程度。增值稅與傳統(tǒng)的營業(yè)稅具有較大的差別，在報銷和審批上更為復(fù)雜同時需要新的稅收管理方式與之相適應(yīng)。但是當(dāng)前的事業(yè)單位未能正確認(rèn)識到“營改增”在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，使得事業(yè)單位沒有準(zhǔn)確找到改革的切入點導(dǎo)致改革的步伐較為激進(jìn)，事業(yè)單位沒有充足的時間保證其平穩(wěn)過渡引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）新稅收制度實行存在問題事業(yè)單位的稅收涉及服務(wù)性收入，動產(chǎn)和不動產(chǎn)方面的收入等方面。傳統(tǒng)的營業(yè)稅工作機(jī)制與社會發(fā)展形勢相適應(yīng)，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)所占份額的不斷提升，為平衡好中央與地方財政，促進(jìn)社會的長久穩(wěn)定運行，應(yīng)積極推進(jìn)“營改增”的推進(jìn)。但是在事業(yè)單位內(nèi)部對其的重視程度，財務(wù)部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及票據(jù)的管理等當(dāng)面仍存在大量的實際推行難題，需要有針對性地一一解決。首先，內(nèi)部管理不到位應(yīng)作為改革的首要任務(wù)，從宣傳落實，教育先行的角度入手，將“營改增”的先進(jìn)理念傳授給事業(yè)單位內(nèi)的各個部門以及主體，使其意識到稅收制度改革與其之間的密切聯(lián)系，確保工作得以順利實行。其次在員工的培訓(xùn)方面，必須加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開具，報銷，管理制度培訓(xùn)，依據(jù)需要制定增值稅專用發(fā)票管理制度，派駐專門的部門進(jìn)行把控，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。再次做好各項票據(jù)流轉(zhuǎn)的監(jiān)管體系，把資金稅收納入有效的監(jiān)督管理之下。［2］

二、事業(yè)單位防范“營改增”背景下面臨的納稅風(fēng)險的措施

（一）做好事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，市場份額所占的比重也隨之提升，事業(yè)單位面臨著嚴(yán)峻地發(fā)展形勢。稅收制度對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會起到重要作用，“營改增”是基于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)走向做出的稅收制度調(diào)整，對于平衡中央和地方的財政收入，為企業(yè)減負(fù)和避免偷稅漏稅等方面具有積極影響。事業(yè)單位內(nèi)部的管理體制較為固化，人員結(jié)構(gòu)冗雜，自身發(fā)展需要大量的資金支持。因此事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部的管理工作，完善財務(wù)部門的工作制度。“營改增”背景下會對事業(yè)單位的納稅工作產(chǎn)生一定影響，這就導(dǎo)致納稅工作的內(nèi)容會產(chǎn)生一定的變化，在此背景下，首先是事業(yè)單位管理人員應(yīng)該做到積極地學(xué)習(xí)知識，對“營改增”產(chǎn)生的意義有正確認(rèn)識，充分配合“營改增”背景下所產(chǎn)生的變化，管理人員也應(yīng)該會其應(yīng)有的管理作用，積極宣傳“營改增”的內(nèi)容和“營改增”的影響，從而形成自上而下的良好氛圍。其次，事業(yè)單位的會計人員和審計人員也應(yīng)當(dāng)及時學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策內(nèi)容，并將“營改增”的內(nèi)容與自己的工作內(nèi)容進(jìn)行聯(lián)系起來，提升自己的稅務(wù)處理能力，在充分完善事業(yè)單位原有的辦稅方式方法基礎(chǔ)上，迎合“營改增”的實際需求，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。在實際工作中，還應(yīng)該重視稅務(wù)申報流程和稅務(wù)申報對于稅務(wù)所產(chǎn)生的影響。例如，事業(yè)單位應(yīng)該積極將“營改增”的相關(guān)內(nèi)容及時發(fā)放到會計人員和審計人員手中，讓他們進(jìn)行學(xué)習(xí)，并組織會議，讓會計人員和審計人員針對“營改增”的相關(guān)內(nèi)容及時發(fā)表意見和建議，管理人員也應(yīng)該及時吸納專業(yè)人員的意見，并根據(jù)這些意見進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。同時，還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，因為納稅所依據(jù)的是事業(yè)單位的賬目，因此也應(yīng)該對賬目進(jìn)行仔細(xì)核對。需要注意的是，“營改增”背景和稅法并不沖突，因此在進(jìn)行“營改增”相關(guān)知識內(nèi)容的學(xué)習(xí)時，還應(yīng)該注意對稅法的學(xué)習(xí)和對稅法內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)，做到內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化與稅法內(nèi)容不沖突，從而協(xié)調(diào)“營改增”背景與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系，提升事業(yè)單位的納稅能力和納稅精準(zhǔn)程度。針對現(xiàn)階段的“營改增”稅收進(jìn)程事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度改革步調(diào)不符的問題，應(yīng)從事業(yè)單位內(nèi)部管理入手轉(zhuǎn)變管理機(jī)制。首先，應(yīng)在單位內(nèi)部進(jìn)行“營改增”相關(guān)內(nèi)容的宣傳推廣。對財務(wù)部門人員和其他工作人員進(jìn)行教育使其了解新稅收制度與其的關(guān)系，同時要求單位各部門積極落實“營改增”制度，配合好財務(wù)部門的新工作機(jī)制。其次，財務(wù)部門要以“營改增”為導(dǎo)向有針對性的轉(zhuǎn)變工作機(jī)制，在原有工作機(jī)制的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整，保障事業(yè)單位能夠穩(wěn)定運行的前提下循序漸進(jìn)科學(xué)的進(jìn)行改革。

（二）重視財務(wù)人員能力的提升稅收是國家財政收入的主要來源，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與我國現(xiàn)階段的基本國情相適應(yīng)，對其的進(jìn)一步推廣有利于經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定協(xié)調(diào)進(jìn)步。傳統(tǒng)收稅制度對增值額和商品的銷售額重復(fù)征稅，對各種類型的企業(yè)造成了財政負(fù)擔(dān)。為平衡好各市場主體之間的發(fā)展，要把握好改革的關(guān)鍵點，進(jìn)行適時地調(diào)整以跟上發(fā)展的步調(diào)。事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)市場中仍占據(jù)較大的比重，所以事業(yè)單位應(yīng)重視財務(wù)人員專項能力的提升。例如針對現(xiàn)階段“營改增”在推行中存在的人員管理不配套的問題，事業(yè)單位應(yīng)通過專項提升財務(wù)人員的相關(guān)素養(yǎng)的方式適應(yīng)新的形勢需要。首先，為加快“營改增”的順利推行，事業(yè)單位應(yīng)組建一支高水平的財務(wù)工作管理團(tuán)隊。對現(xiàn)有的人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，借助名師授課，外出學(xué)習(xí)，宣傳推廣等形式加深工作人員對“營改增”的理解。與此同時還可以聘請專業(yè)人員就“營改增”所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。財務(wù)人員在熟悉“營改增”工作機(jī)制的基礎(chǔ)上，助力其在事業(yè)單位內(nèi)部的逐漸普及。

（三）嚴(yán)格把控票據(jù)管理稅收是我國財政收入的重要來源，對于穩(wěn)定社會發(fā)展，促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有重要意義，最終將有利于綜合國力的提升。事業(yè)單位為國計民生的穩(wěn)定提供源源不斷的財政收入，是稅收中的關(guān)鍵一環(huán)，因此事業(yè)單位要就當(dāng)前的形勢進(jìn)行適時地管理體制調(diào)整，使其能夠更好地適應(yīng)新的稅收機(jī)制?！盃I改增”是在綜合分析社會現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上做出的改革制度，對于平衡中央與地方的財政收支和穩(wěn)定起到至關(guān)重要的作用。例如針對現(xiàn)階段改革缺乏穩(wěn)定性的問題，事業(yè)單位應(yīng)通過轉(zhuǎn)變管理制度，嚴(yán)格把控票據(jù)流轉(zhuǎn)入手，是事業(yè)單位能夠更加適應(yīng)新的稅收機(jī)制的需要。首先，事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部的管理體制的改革。專項提升財務(wù)部門工作人員的專項技能，學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)知識并向其他部門傳授“營改增”其如何配合新的稅收制度的需要。其次，財務(wù)部門工作人員應(yīng)嚴(yán)格把控票據(jù)的流轉(zhuǎn)。與以往的工作機(jī)制不同事業(yè)單位要開具增值稅發(fā)票。同時派專人組成工作小組對增值稅發(fā)票保存管理。最后事業(yè)單位的高層要會同有關(guān)部門就發(fā)票管理規(guī)范進(jìn)行制定，就發(fā)票的開具，報銷，使用等方面進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)制。

（四）完善稅務(wù)籌劃工作最優(yōu)化使用單位財政資金是事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的目的，事業(yè)單位財務(wù)管理人員必須對“營改增”的相關(guān)政策充分了解，同時對單位投資、籌資、管理具有清晰認(rèn)識，做決策時能考慮諸多因素，制定完善的納稅籌劃方案，降低單位的稅負(fù)成本，保證事業(yè)單位財務(wù)管理活動綜合績效的提高。［3］

三、結(jié)語

“營改增”是我國當(dāng)前稅收制度改革的重點，對于保障我國經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有關(guān)鍵性意義。由于“營改增”的擴(kuò)張進(jìn)程和單位的改革步調(diào)不一致，缺乏穩(wěn)定性以及實際推行中存在問題等，事業(yè)單位應(yīng)從做好內(nèi)部管理、提高財務(wù)人員的素養(yǎng)、把控票據(jù)的流轉(zhuǎn)和做好稅務(wù)籌劃入手應(yīng)對，保證事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］周炳奎.基于“營改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題探討［J］.時代經(jīng)貿(mào)，2019（14）.

［2］朱宇立.“營改增”下事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對方法［J］.智富時代，2019（1）.

［3］劉春來.“營改增”下的事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對［J］.營銷界，2019（2）.

作者：王娜 單位：石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院