我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究

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一、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

1．企業(yè)對(duì)于納稅籌劃認(rèn)知存在偏差

現(xiàn)階段，納稅籌劃逐漸成為納稅人的一種合理選擇，但是，依然存在部分納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)出現(xiàn)一些紕漏，他們對(duì)籌劃的意義和作用的理解存在片面性，沒(méi)有全方位的認(rèn)清目標(biāo)。由于我國(guó)暫時(shí)并沒(méi)有非常完備的關(guān)于納稅籌劃整個(gè)體系的細(xì)則與規(guī)定。一部分企業(yè)納稅人不能明確理解納稅籌劃的實(shí)際意義；還有部分企業(yè)納稅人不能準(zhǔn)確把握合理納稅籌劃的程度，他們常常將納稅籌劃和偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等故意性且不合法行為混淆，造成認(rèn)識(shí)上的嚴(yán)重偏差。與此同時(shí)，因?yàn)榧{稅人對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有很深層次的掌握，就無(wú)法保障依法納稅和誠(chéng)信納稅。最終導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果與最初的目的相背離，嚴(yán)重滯后了企業(yè)的發(fā)展。一些相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于納稅人合理的納稅籌劃并不持有完全贊同態(tài)度，基于國(guó)家的角度考慮，他們認(rèn)為企業(yè)之所以納稅籌劃就是為了減少繳稅，認(rèn)為企業(yè)納稅籌劃很大程度上損壞了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益?；I劃者需要在合法的前提下為企業(yè)制定最佳方案，決策者有時(shí)往往選擇了最低稅負(fù)方案，但是最低稅負(fù)并不等同于最佳。納稅籌劃可以給企業(yè)有效地減少稅負(fù)，但是也是一項(xiàng)極其復(fù)雜與艱巨的工作。只有企業(yè)首先正確地認(rèn)識(shí)納稅籌劃，才能有效地利用納稅籌劃。

2．企業(yè)在籌劃過(guò)程中缺乏整體性

納稅籌劃涉及到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要許多學(xué)科的配合運(yùn)用。實(shí)施納稅籌劃的前提條件是企業(yè)本身具備相當(dāng)?shù)氖杖艘?guī)模且企業(yè)管理者具備籌劃意識(shí)。對(duì)于籌劃者，其必須具備會(huì)計(jì)、稅收等方面的專業(yè)知識(shí)，以及相關(guān)法律知識(shí)，有全面掌握企業(yè)的整個(gè)籌資環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)的能力，熟悉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)相關(guān)法律法規(guī)方面有較深刻的了解，必須準(zhǔn)確把握合法與非法的臨界點(diǎn)，并且及時(shí)掌握相關(guān)籌劃政策信息。但是，現(xiàn)階段籌劃者并不完全具備極高的專業(yè)水平。導(dǎo)致企業(yè)在籌劃的過(guò)程中，由于對(duì)法律和各學(xué)科的理解不是很深刻，在納稅過(guò)程中混淆全局和整體觀念，對(duì)于各種稅種的納稅籌劃方式掌握不全面，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。還有部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時(shí)候只面對(duì)單一方向進(jìn)行整理上報(bào)，缺乏有力的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而很大程度上局限了企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與范圍。納稅籌劃涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的多個(gè)稅種，然而目前部分企業(yè)納稅籌劃者不能有效結(jié)合整體稅收方向，致使企業(yè)在籌劃過(guò)程中趨向于零散。

3．不完善稅收環(huán)境制約企業(yè)納稅籌劃

基于我國(guó)基本國(guó)情及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系實(shí)行時(shí)間較晚，各種體系制度不足夠完善，導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。稅收環(huán)境不健全，引發(fā)了諸多偷稅、漏稅問(wèn)題。部分企業(yè)納稅人絞盡腦汁降低稅負(fù)，然而手段并不合法，偷稅成為部分納稅人不避諱的話題，他們認(rèn)為即使被審查披露，不會(huì)受到相關(guān)部門的責(zé)罰，只需要補(bǔ)稅罷了。還有很多因素導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)較低、執(zhí)法隨意，稅收環(huán)境不完善，造成了很多企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情較低，從而阻礙了納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。

二、提升企業(yè)納稅籌劃能力的措施

1．強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知程度

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展和我國(guó)納稅體系的完善都具有重要意義。針對(duì)部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知存在偏差這一現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，首先企業(yè)要建立良好的納稅籌劃意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)人貞的納稅意識(shí)和對(duì)納稅統(tǒng)籌的認(rèn)知，用合法的籌劃方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。其次作為納稅人應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且相對(duì)依法納稅進(jìn)行納稅籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的思路應(yīng)該說(shuō)是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到合理節(jié)稅的目的，就必須嚴(yán)格依法辦事，只有依法納稅才經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，才是合理納稅籌劃的立足之根本。

2．樹(shù)立全局觀念和整體性觀念

納稅籌劃作為一種事先行為，納稅人必須熟知企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作，作為納稅人企業(yè)必須深知學(xué)科之間的配合對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃具有重要作用，充分掌握各學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，隨時(shí)了解法＃的變更，以及政策的改變，還深人了解企業(yè)的市場(chǎng)占有率，納稅標(biāo)準(zhǔn)等一系列問(wèn)題。所以，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)從全局和整體的角度出發(fā)，貫穿納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段，要運(yùn)用相關(guān)知識(shí)來(lái)思考和進(jìn)行納稅，這就要求籌劃者具備極高的專業(yè)的納稅籌劃能力。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該加大力度培養(yǎng)這類專業(yè)性人才，定期培訓(xùn)、檢驗(yàn)籌劃人員對(duì)于相關(guān)內(nèi)容的掌握能力。以配合企業(yè)實(shí)現(xiàn)全局納稅籌劃的目標(biāo)，而提高納稅籌劃的效果滬

3．國(guó)家應(yīng)完善相應(yīng)法律法規(guī)

從整體納稅籌劃的角度上看，納稅籌劃不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)稅款損失，還會(huì)使國(guó)家稅收不斷增加。作為國(guó)家應(yīng)該完善稅收相關(guān)的法律法規(guī)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行合法納稅籌劃，這樣既可以使企業(yè)降低成本，還可以促進(jìn)企業(yè)更多的資金運(yùn)動(dòng)，增加稅收。所以現(xiàn)階段，我國(guó)有關(guān)部門應(yīng)該制定更加完善的法律法規(guī)，做到有法可依。企業(yè)納稅人則必須嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)合法進(jìn)行納稅籌劃。其次，隨著國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)的不斷落實(shí)，逐步健全稅收環(huán)境，有效防范偷稅、漏稅等問(wèn)題，將企業(yè)引人納稅籌劃的正確道路，提高企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，國(guó)家相繼制定了諸多相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)而完善和保證納稅制度的有效實(shí)行，其主要目的是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。作為企業(yè)本身，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，從全局考慮進(jìn)行合理納稅籌劃，并熟練掌握納稅的方向和標(biāo)準(zhǔn)，以便企業(yè)健康順利發(fā)展，使得納稅籌劃在今后國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中保持應(yīng)有的秩序和效果。

作者：楊柳 馬可心 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院