財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理應(yīng)用分析

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摘要：本文對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義進(jìn)行分析，并挖掘預(yù)算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算考核等方面存在的問題，提出針對(duì)性的解決對(duì)策，力求通過(guò)提高預(yù)算編制科學(xué)性、建立健全預(yù)算管理體系、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度、創(chuàng)新預(yù)算考核方法等方式，使全面預(yù)算管理效率得到顯著提升。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；應(yīng)用方法

引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展之下，市場(chǎng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的需求不斷增加，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)量與規(guī)模也不斷提升，同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在此背景下，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)若想獲得更大的發(fā)展空間，在提高服務(wù)水平之外，還應(yīng)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)方面存在的問題采取有效措施，使預(yù)算管理效率得到顯著提升。

一、全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)的收支情況進(jìn)行計(jì)劃安排的活動(dòng)。在有效預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)特定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合分析，以表格的形式對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀態(tài)與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行體現(xiàn)。首先，預(yù)算理論立足企業(yè)整體情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，要求靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方式，對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求進(jìn)行估算；其次，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算細(xì)節(jié)進(jìn)行考核，根據(jù)以往經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)與同行業(yè)平均水平，對(duì)自身的預(yù)算管理進(jìn)行編制。當(dāng)前，全面預(yù)算管理主要包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資本三大內(nèi)容，可通過(guò)精準(zhǔn)的預(yù)算分析，使企業(yè)主要收支情況得到充分體現(xiàn)，對(duì)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。一是有助于財(cái)務(wù)資源配置。通過(guò)預(yù)算管理的應(yīng)用，使關(guān)鍵財(cái)務(wù)資源應(yīng)用到重要環(huán)節(jié)，例如業(yè)務(wù)創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展、服務(wù)升級(jí)等等，提高資金利用效率與資源利用率。二是解決資金分配中存在的問題。由于財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型眾多、工作強(qiáng)度較大，以往缺乏有效的制度支持，在資金分配、使用與往來(lái)等環(huán)節(jié)中存在些許問題，容易引發(fā)資金安全隱患與內(nèi)控漏洞，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算管理應(yīng)用下，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門、環(huán)節(jié)進(jìn)行高效管理，特別是在人工支出、業(yè)務(wù)拓展、宣傳營(yíng)銷等方面，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加安全高效。三是促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前銀保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管日益嚴(yán)格，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)面臨著較大的合規(guī)經(jīng)營(yíng)壓力，通過(guò)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，使預(yù)算管理中的制約、審計(jì)、監(jiān)督等方法充分發(fā)揮，有助于解決合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面的問題，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)穩(wěn)健高效的經(jīng)營(yíng)[1]。

二、財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題

在新時(shí)期背景下，全面預(yù)算管理成為財(cái)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的重要助力，可提高企業(yè)的市場(chǎng)掌控力與內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。雖然當(dāng)前越來(lái)越多的財(cái)險(xiǎn)企業(yè)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但在內(nèi)部管控中仍然存在諸多不足，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算考核等方面，具體如下。

（一）預(yù)算編制不科學(xué)在財(cái)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，全面預(yù)算管理方面的突出問題便是預(yù)算控制力較弱，主要體現(xiàn)在編制單調(diào)、靈活性差等方面，年度執(zhí)行預(yù)算過(guò)于固定，缺乏充足的調(diào)整空間，與市場(chǎng)實(shí)際需求不相符合，具體為：一是企業(yè)預(yù)算編制脫離市場(chǎng)環(huán)境，與市場(chǎng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)不相符合，無(wú)法充分體現(xiàn)出各個(gè)時(shí)期的市場(chǎng)需求，導(dǎo)致編制與實(shí)際“兩張皮”；二是財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，短期業(yè)務(wù)出現(xiàn)巨大改變，與以往相比業(yè)務(wù)量增加，不利于預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成；三是財(cái)險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算之間的聯(lián)系不夠緊密，每年度的預(yù)算與決算之間相差較大。

（二）預(yù)算管理制度不完善在財(cái)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算管理政策與制度起到重要作用。但是，部分企業(yè)的制度內(nèi)容更新不及時(shí)，滯后于時(shí)代和企業(yè)發(fā)展速度，與實(shí)際情況存在較大差距；在制度剛性執(zhí)行方面也缺乏力度，導(dǎo)致規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，激勵(lì)機(jī)制短缺，現(xiàn)有績(jī)效考核指標(biāo)無(wú)法體現(xiàn)非財(cái)務(wù)類指標(biāo)價(jià)值，導(dǎo)致員工忽視客戶服務(wù)與售后工作，影響客戶滿意度提升，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；部分企業(yè)未設(shè)置明確的獎(jiǎng)懲制度，無(wú)法激發(fā)基層人員工作熱情，預(yù)算管理突出的部門也沒有獎(jiǎng)勵(lì)，不利于全面預(yù)算的長(zhǎng)期開展。

（三）預(yù)算監(jiān)管不到位部分財(cái)險(xiǎn)企業(yè)存在預(yù)算監(jiān)管不力等情況，一些企業(yè)尚未制定明確的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致部門無(wú)法充分參與到預(yù)算管理之中，還有些企業(yè)雖然制定了管理制度，但是因缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，未實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)籌，實(shí)施效果也不夠理想?？傮w來(lái)看，預(yù)算監(jiān)管方面的問題主要體現(xiàn)在：一是執(zhí)行力度不足，部分企業(yè)分支機(jī)構(gòu)未能貫徹落實(shí)編制方案，導(dǎo)致超支、收支不平等問題發(fā)生；二是現(xiàn)有管理制度較為固定，且嚴(yán)重落后于時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展步伐，進(jìn)而成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”；三是預(yù)算分析單純注重表面，未能深入剖析財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)的內(nèi)涵，無(wú)法準(zhǔn)確地定位病灶，導(dǎo)致預(yù)算失誤時(shí)常發(fā)生，預(yù)算管理效率始終難以顯著提升[2]。

（四）預(yù)算考評(píng)不合理當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算考評(píng)不夠合理，無(wú)法滿足預(yù)算管理需求，不但難以正確體現(xiàn)預(yù)算實(shí)際價(jià)值，還會(huì)對(duì)后續(xù)全面預(yù)算實(shí)施帶來(lái)阻礙。此類問題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一方面，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)以保費(fèi)收入作為績(jī)效考核的指標(biāo)，忽視了客戶服務(wù)、理賠與售后服務(wù)等方面，因此當(dāng)前考評(píng)方式較為片面，導(dǎo)致工作人員將重心放在保費(fèi)收入方面，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，長(zhǎng)此以往，企業(yè)很容易出現(xiàn)畸形發(fā)展，賠付不斷增加，對(duì)預(yù)算和績(jī)效產(chǎn)生不良影響；另一方面，一些企業(yè)以年保費(fèi)收入量作為衡量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放績(jī)效，導(dǎo)致不同部門的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)量不盡相同，未根據(jù)部門性質(zhì)與特點(diǎn)制定針對(duì)性考核方法，使一些部門的工作熱情受到打擊，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用方法

針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，應(yīng)站在整體的角度采取優(yōu)化措施，然后自上而下、科學(xué)有序地展開，堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預(yù)算管理工作存在的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此，本文以H省某財(cái)險(xiǎn)企業(yè)為例，采集該企業(yè)2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用方法加以闡述。

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)性在全面預(yù)算工作開展時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以年為單位制定預(yù)算管理目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算管理計(jì)劃，確保預(yù)算編制與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)相符，二者相互統(tǒng)一，共同進(jìn)步。作為預(yù)算管理人員，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面考察和分析，立足企業(yè)實(shí)際情況，合理選擇財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建指標(biāo)體系，雖然要涵蓋各個(gè)部門，但不要過(guò)分煩瑣細(xì)致，以免為執(zhí)行帶來(lái)不便，這樣便可使預(yù)算管理作用得到充分發(fā)揮。此外，還應(yīng)通過(guò)制定預(yù)算編制制度，使編制流程得到精簡(jiǎn)和優(yōu)化，對(duì)預(yù)算管理者的意識(shí)和行為進(jìn)行規(guī)范，確定嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)木幹品绞剑幹瓶茖W(xué)細(xì)致的手冊(cè)，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。在編制過(guò)程中，應(yīng)與各部門之間加強(qiáng)溝通，了解多方主體的需求與想法，調(diào)動(dòng)全員參與欲望，使預(yù)算編制更加科學(xué)規(guī)范。

（二）建立健全預(yù)算管理體系科學(xué)完整的全面預(yù)算體系中蘊(yùn)含諸多內(nèi)容，包括成本、經(jīng)營(yíng)、籌資等多個(gè)方面，可見該項(xiàng)工作較為復(fù)雜，需要設(shè)置專門的部門負(fù)責(zé)管理，以免流于形式。在預(yù)算管理體系制定時(shí)，需要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)各個(gè)部門、人員的職責(zé)進(jìn)行劃分，確保各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，內(nèi)部人力資源得到充分利用。例如，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)險(xiǎn)企業(yè)中的重要內(nèi)容，同時(shí)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，單純依靠財(cái)務(wù)部門無(wú)法高效完成，需要與其他部門相互協(xié)調(diào)配合。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)提前對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，減少因無(wú)序辦公而產(chǎn)生糾紛，使內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算效率得以提升。

（三）提高預(yù)算監(jiān)管水平1.提高全員參與意識(shí)為了全面落實(shí)預(yù)算管理方法，充分體現(xiàn)預(yù)算管理價(jià)值，應(yīng)與目標(biāo)責(zé)任體系相結(jié)合，鼓勵(lì)全員參與到預(yù)算監(jiān)管工作中，具體如下：首先，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，使員工深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用與意義，激發(fā)其參與熱情；其次，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制度，做好財(cái)務(wù)、資本與業(yè)務(wù)預(yù)算等工作，并構(gòu)建預(yù)算報(bào)表體系，使預(yù)算資源得到合理分配；三是采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，通過(guò)制定獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)基層員工積極參與預(yù)算監(jiān)督工作中，使預(yù)算管理作用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得到充分發(fā)揮；四是強(qiáng)化內(nèi)控力度，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理職責(zé)，使不同層次的員工均能承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)，高效完成本職目標(biāo)[3]。2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度為了徹底解決預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行系統(tǒng)化調(diào)整，使各個(gè)部門均參與到預(yù)算管理之中，可采取的措施為：一是以企業(yè)核心業(yè)務(wù)為中心，提高監(jiān)督約束力度，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析，分析項(xiàng)目收益與成本間的差距，增強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行力度；二是堅(jiān)持剛?cè)岵?jì)的原則，在總體戰(zhàn)略目標(biāo)方面采用剛性，在具體業(yè)務(wù)方面采用柔性，立足實(shí)際情況，將預(yù)算與成本的偏差控制在合理范圍，促進(jìn)企業(yè)資源合理利用，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化；三是通過(guò)制定激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，使員工利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一。在企業(yè)上下的共同努力下，全面預(yù)算管理效率勢(shì)必得到顯著增強(qiáng)。

（四）創(chuàng)新預(yù)算考核方法1.完善預(yù)算考核體系一方面，應(yīng)根據(jù)各個(gè)部門的性質(zhì)特點(diǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，有差異的制定考核指標(biāo)，確?？?jī)效考核公平公正。例如，在部門績(jī)效考核時(shí)，以不同部門在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中貢獻(xiàn)的力量和作用，制定績(jī)效指標(biāo)；在對(duì)機(jī)構(gòu)績(jī)效進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)排名情況制定第二年的增速。對(duì)于相同的超市場(chǎng)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，前期發(fā)展快可增加提成，如若發(fā)展較慢則減少提成；另一方面，考核指標(biāo)可為員工指明奮斗的方向，在考核體系中對(duì)員工薪酬與績(jī)效進(jìn)行有效管理，使各個(gè)層次的績(jī)效指標(biāo)均得以明確，可充分激發(fā)員工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。2.采用多種評(píng)價(jià)方法在全面預(yù)算管理考評(píng)中，為了提高考評(píng)效果，可采用多種評(píng)價(jià)方法，如層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)等等。前者是利用目標(biāo)決策分析法，按照特定關(guān)系對(duì)決策目標(biāo)的影響因素進(jìn)行排序，并利用定量分析的方式，賦予各層次的權(quán)重，將各因素前后聯(lián)系起來(lái)，形成一種高效的系統(tǒng)分析方法。該方法可對(duì)各個(gè)層次的因素進(jìn)行對(duì)比，最終形成由高至低的優(yōu)劣順序，便于計(jì)算權(quán)重，使綜合評(píng)價(jià)精準(zhǔn)度得到顯著提升。在模糊綜合評(píng)價(jià)中，主要借助矩陣計(jì)算、函數(shù)管理等，將模糊復(fù)雜的問題具體化，使定性評(píng)價(jià)朝著定量評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。在此方式下，將各個(gè)影響因素集合中的m個(gè)元素與任意因素狀態(tài)集合中的n個(gè)元素形成映射關(guān)系，利用函數(shù)計(jì)算得出m×n矩陣，與權(quán)重相乘后形成因素判斷矩陣，可對(duì)影響因素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，使模糊信息轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的數(shù)字[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，全面預(yù)算管理工作的高效開展可達(dá)到降耗增效的目的。對(duì)此，預(yù)算管理人員應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)提高預(yù)算編制科學(xué)性、建立健全預(yù)算管理體系、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度、創(chuàng)新預(yù)算考核方法等方式，堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預(yù)算管理工作存在的問題，提高預(yù)算管理效率，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：王志 單位：國(guó)泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司山東分公司