大數(shù)據(jù)下企業(yè)稅務風險管理探究
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【摘要】隨著經濟全球化的推進，稅務機關檢查力度與監(jiān)督水平不斷提升，大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)改變了現(xiàn)有的稅務管理體系，使企業(yè)稅務風險管理面臨機遇和挑戰(zhàn)。鑒于此，本文分析了企業(yè)在稅務管理方面應用大數(shù)據(jù)技術的意義和風險，針對當前企業(yè)稅務風險管理存在的問題，結合大數(shù)據(jù)技術提出了相關建議。
【關鍵詞】全球化；大數(shù)據(jù)；稅收風險；稅收管理；風險預警
一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理面臨的機遇與挑戰(zhàn)
（一）帶來的機遇
1.為企業(yè)提供海量的數(shù)據(jù)，為稅收管理提供便利。相對于以往的數(shù)據(jù)庫，大數(shù)據(jù)能夠更有效的對數(shù)據(jù)信息進行存儲和分析。在企業(yè)運營過程中，通過大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)信息進行處理，能讓企業(yè)的領導者根據(jù)數(shù)據(jù)處理結果進行相應的決策。海量的數(shù)據(jù)規(guī)模，是無法在單體設備中實現(xiàn)單獨管理與存儲的。數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫之中會因時間的變化而發(fā)生改變，其具有動態(tài)性的特點，因此能夠較為迅速的對企業(yè)實際情況做出反饋，這便利了管理者的管理工作（田冠軍等，2020）。2.提高企業(yè)稅收籌劃的質量。設計稅收籌劃方案是企業(yè)必不可少的一部分，優(yōu)秀的稅收籌劃方案能夠增加企業(yè)營收，保障企業(yè)納稅的規(guī)范性（饒明曉，2020）。將大數(shù)據(jù)技術應用到企業(yè)的稅收策劃方案設計之中，可以讓企業(yè)合理地進行稅收籌劃，從而設計出實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的納稅金額。在大數(shù)據(jù)時代背景下，市場產生的數(shù)據(jù)信息越來越龐大，此時就需要將收集到的數(shù)據(jù)信息進行分析處理，并結合企業(yè)的生產經營活動，提取對企業(yè)有價值的信息。企業(yè)在得到這些信息之后，負責稅收籌劃的員工就能夠有效制定出符合企業(yè)條件的稅收籌劃方案，這有利于提高企業(yè)稅收質量，達到提高企業(yè)經濟活動收益、增強企業(yè)經濟活動質量的目的。
（二）面臨的挑戰(zhàn)
1.非結構化數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)。一般而言，數(shù)據(jù)分析技術是應用于結構化數(shù)據(jù)的，其形成了針對結構化數(shù)據(jù)固有的運算技術。企業(yè)在對自身信息進行管理時，由于數(shù)據(jù)多為結構化數(shù)據(jù)，因此處理起來就相對容易（孔令一，2019）。但在企業(yè)發(fā)展的過程中，非結構化數(shù)據(jù)也是企業(yè)數(shù)據(jù)處理的重要部分，這些非傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)很難處理，導致企業(yè)面臨大量非結構性數(shù)據(jù)無法整合、所有數(shù)據(jù)不能準確關聯(lián)的挑戰(zhàn)。2.涉稅數(shù)據(jù)采集帶來的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，其需要采集相關的涉稅數(shù)據(jù)來整合銀行、政府等多方面信息，以合理提升企業(yè)效益。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)會面對海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)擁有復雜的類型和龐大的規(guī)模，繁雜的數(shù)據(jù)影響了企業(yè)正常的財務決策。對于我國大多數(shù)中小型企業(yè)而言，數(shù)據(jù)資源的獲取是一個挑戰(zhàn)，因為這些企業(yè)普遍缺乏科學的大數(shù)據(jù)平臺，使得對于企業(yè)有重大影響的數(shù)據(jù)不能被良好采集。3.企業(yè)稅務信息的安全性風險增加。在網絡數(shù)據(jù)時代，對于各行業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)是要求透明、公開的，納稅人在提交一些系列的涉稅信息時會輕易被稅收部門及相關部門獲得，這會導致納稅人的個人信息和隱私不能得到很好的保護（程平等，2017）。而且，因為涉稅信息是一個具有強關聯(lián)性的大數(shù)據(jù)團，在政府部門逐步開放公開過程中，網絡上以灰色產業(yè)為生的技術黑客能夠較為簡單的獲取和破解納稅人的重要信息，這會使得納稅人遭受預料外的經濟損失。
二、大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)稅務風險管理中應用的意義
（一）有利于實現(xiàn)資源共享和資源整合
為了能夠更好地實現(xiàn)資源共享和資源整合，需要構建一個科學、高效的大數(shù)據(jù)平臺，這個平臺可有效核查企業(yè)上傳的稅務信息，并對這些稅務信息進行處理，之后根據(jù)不同的處理結果對上傳企業(yè)進行及時反饋。這種新的分析管理方式能夠將獨立的企業(yè)信息進行一定程度上的整合，其能夠不斷改進企業(yè)的風險預測方案，減低企業(yè)稅務風險存在的可能。除了需要在稅收籌劃工作時使用數(shù)據(jù)庫技術和大數(shù)據(jù)技術對收錄的數(shù)據(jù)進行分析、歸類，還需要在溝通的基礎上撮合涉稅第三方和銀行、政府之間的進一步合作，嘗試構建一個信息交流平臺，打破不同部門之間的信息壁壘（程平等，2017）。使用大數(shù)據(jù)技術，不但可以降低稅收工作人員的工作強度、增加工作效率，還能夠快速準確的了解納稅人的稅源分布，其能夠為企業(yè)以后的稅收籌劃提供數(shù)據(jù)支持。
（二）有利于構建完善的管理體系，提高管理效率
企業(yè)的稅務信息體系實現(xiàn)數(shù)字信息化管理之后，企業(yè)整體的管理效率和管理質量將得到提高，大數(shù)據(jù)技術下信息可以開展自動運算，對各種財務風險進行有效規(guī)避，從而能夠更好地開展企業(yè)財務風險管理工作。在企業(yè)的財務風險管理中，通過大數(shù)據(jù)技術可以將稅收部門的評判方式和監(jiān)管方法進行有效整合，并從中提取有價值的信息。例如將稅收部門的評估指標、企業(yè)的納稅歷史等信息進行整合分析，從而清查與企業(yè)納稅安全相關的各種隱患，這有利于企業(yè)采用有針對性的方案開展納稅籌劃及稅收風險防范工作，進而能夠提高企業(yè)面對稅收風險時的預防管理能力。
三、企業(yè)稅務風險管理中存在的問題
（一）內部控制體系不完善目前，部分管理者并未重視企業(yè)的內部控制，這導致企業(yè)內部管理效率低下，同時部分企業(yè)內部的管理部門在職能的劃分上沒有統(tǒng)一的標準，且缺乏完善的管理機制支持，從而增加了企業(yè)的稅務風險。在具體的工作之中，部分部門未科學合理分配工作量及工作內容，造成了各部門之間分工不明確、責任劃分落實不到位等問題。不同企業(yè)的經營管理內容不一，實際的發(fā)展情況也有所差別，但在職責的劃分上具有統(tǒng)一的特點。因此需要在工作安排中加強部門之間的協(xié)調溝通，讓各個部門的工作情況都能及時反映至領導者，否則便容易出現(xiàn)工作疏漏，使企業(yè)的經營過程變得不穩(wěn)定。
（二）稅務風險意識不足
大數(shù)據(jù)時代的技術應用離不開智能化的支持，而國內有關納稅籌劃的大數(shù)據(jù)應用研究較少，企業(yè)無法直接參考或借鑒其他的數(shù)據(jù)庫（常曉素，2016）。眾多的傳統(tǒng)型企業(yè)因為缺乏網絡技術人才以及對大數(shù)據(jù)技術認識薄弱，不能夠很好地將企業(yè)的原始數(shù)據(jù)分析轉化為高質量方案。當下整個稅收籌劃行業(yè)的重難點是市面上的中小型稅務事務所，這些稅務所因為體量的問題，自身無法投入太多資金進行信息化改造。此外，各稅務所各行其是，僅開發(fā)貼合自身稅務所特點的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)分析標準不統(tǒng)一，分析質量無法得到保障，這就造成大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的效果不能得到最好的體現(xiàn)。
（三）缺乏專業(yè)的人才支持
我國稅法制度復雜且變化較快，很多企業(yè)內部的專業(yè)性人才較少，稅務人員專業(yè)知識的薄弱，導致其對國家稅務相關政策法規(guī)、會計準則等無法準確有效地理解與運用。部分中小型企業(yè)的稅務人員對于工作的標準只是按時申報稅務，其對企業(yè)內部控制和財務管理等專業(yè)知識方面有所欠缺，不能滿足稅務風險管理的工作需求。更嚴重的是，很多企業(yè)的財務人員兼任稅務工作，其專業(yè)水平及綜合能力良莠不齊，業(yè)務處理水平差距較大（梁倩，2020）。這導致企業(yè)無法科學地進行稅務風險管理工作，從而增加了企業(yè)的稅務風險。
四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險防控措施
（一）完善企業(yè)稅務管理制度
企業(yè)在建立和優(yōu)化自身的稅務風險管理體系時，應根據(jù)自身的經營特點和外部商業(yè)環(huán)境做出及時調整，有效的稅務管理體系能夠管理好稅務日常工作，對發(fā)票管理、稅務檔案管理等多個環(huán)節(jié)進行規(guī)范。通過大數(shù)據(jù)管理可以對稅務工作人員實行崗位責任制，明確各個部門和崗位的職責和權限，對各個部門辦理稅務做出有效的監(jiān)督。另外，要保證稅務方案的起草不受審批的影響，稅務資料的準備過程完全獨立，納稅申報表和納稅憑證的填報與審批隔離，印章保管和發(fā)票業(yè)務無聯(lián)系，稅務風險事件處理與事后調查不交叉。在制定內部管理制度的過程中，最重要的是對各部門科學、合理的分工，這有利于減少由工作帶來的稅務問題出現(xiàn)的概率。此外，企業(yè)還需要構建自己的稅務風險預測管理系統(tǒng)，打造出一套風險預警方案。
（二）完善企業(yè)的稅務風險預警體系
首先，企業(yè)需要將內部管理體系、風險管理體系、稅務風險管理體系進行有效、科學的整合，架構出一套完整的企業(yè)風險預警管理系統(tǒng)。構建時可以采用大數(shù)據(jù)形式，并不斷對其進行完善。企業(yè)應當建立高效的稅務風險評估機制，有效防范稅務風險。對此要打造企業(yè)稅務風險預警系統(tǒng)，建造信息資料數(shù)據(jù)庫用以收集所有的稅收政策信息。通過信息化的互聯(lián)網交流渠道，與稅務部門及其他相關部門進行有效的信息交換，并將這些最新的數(shù)據(jù)打造成一個企業(yè)稅務數(shù)據(jù)庫，整個信息數(shù)據(jù)庫將對各類稅務的法律法規(guī)和政策進行分析和歸類，保證企業(yè)在進行稅務相關工作時能夠有效辦理，從而避免因信息不暢通而導致工作延遲的情況發(fā)生。其次，構建稅務風險辨別檢查點。以大數(shù)據(jù)技術為代表的高新科技的不斷發(fā)展，使傳統(tǒng)上無法被獲得、傳輸、處理的大量數(shù)據(jù)被有效利用，其為涉稅風險管理轉變?yōu)閿?shù)據(jù)化系統(tǒng)分析提供了技術支撐和數(shù)據(jù)支持，讓事前提醒、事中提示、事后分析的一體化稅收風險管理系統(tǒng)的建造成為了現(xiàn)實。當前，稅務部門正利用大數(shù)據(jù)技術對部門職能做出提升，大數(shù)據(jù)技術能夠對納稅人的信用情況和風險情況做出較為及時的動態(tài)評價，因此企業(yè)也需要將傳統(tǒng)的稅務風險管理體系與大數(shù)據(jù)技術相融合，提高自身整體管理水平，為企業(yè)的長期發(fā)展壯大奠定技術基礎。
（三）提升稅務工作人員的專業(yè)技術水平
在大數(shù)據(jù)時代背景下，人才是企業(yè)稅務管理工作的重要組成部分，但目前大部分企業(yè)稅務管理人員的綜合素質仍有待提高。對此，首先要加強對人才的引進。企業(yè)要大力引進稅務管理和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，使之帶領企業(yè)發(fā)展；其次，加強對人才的培養(yǎng)。企業(yè)可以通過培訓學習的方式培育大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的稅務管理知識，對稅務管理人才則培訓其大數(shù)據(jù)專業(yè)知識，最終追求全面發(fā)展的專業(yè)性人才，提升企業(yè)稅務管理能力；最后，加強對稅務管理人才隊伍的建設。要加強稅務管理人員的崗位責任意識，提升企業(yè)稅務人員的業(yè)務能力，建立優(yōu)秀的稅務管理團隊。
五、結論
綜上所述，企業(yè)在經營和管理中需十分重視稅務風險的控制管理，在當今大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應廣泛運用大數(shù)據(jù)技術，強化稅務風險意識，構建完備的稅務風險管理體系，優(yōu)化稅務人才隊伍建設，這有利于提高企業(yè)應對稅務風險的能力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應結合自身實際業(yè)務能力，判斷和識別稅務風險，構建企業(yè)風險管理體系，降低稅務風險發(fā)生概率，要適應經濟數(shù)字化對征信水平提高的要求，這樣企業(yè)才能更具有競爭力，才能保持可持續(xù)發(fā)展。
作者:龐凱文 單位:甘肅政法大學商學院
