全面預(yù)算管理加強(qiáng)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)附加值

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摘要：隨著市場競爭環(huán)境和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境的變化，企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不斷提升經(jīng)濟(jì)附加值成為企業(yè)面臨的重要問題。全面預(yù)算管理體系的建設(shè)是以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)組織特點(diǎn)，建立涉及各部門、各層級人員的全流程管理體系，能夠最大化提升企業(yè)財(cái)務(wù)資源以及其他資源的配置效率，減少經(jīng)營成本和生產(chǎn)成本，從而為企業(yè)不斷挖掘市場利潤，獲取核心競爭優(yōu)勢提供前提條件。同時，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時存在認(rèn)識不準(zhǔn)確、缺乏有效溝通機(jī)制以及信息傳遞機(jī)制、預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容不符合實(shí)際以及激勵保障機(jī)制不完善等問題，影響了實(shí)際執(zhí)行效果。本文針對相關(guān)問題，結(jié)合企業(yè)開展全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)，提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；建議

如何優(yōu)化自身預(yù)算管理模式，進(jìn)而提高企業(yè)各項(xiàng)資源的管理和使用效率是新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下企業(yè)亟需解決的關(guān)鍵問題。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理體系的完善對自身實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，應(yīng)對市場環(huán)境變化的關(guān)鍵作用。企業(yè)只有通過結(jié)合當(dāng)前外部環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需求，建立完善的全面預(yù)算管理流程，并不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，才能為不斷提高經(jīng)濟(jì)附加值提供有效保障。全面預(yù)算管理活動是企業(yè)優(yōu)化資金配置，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)利潤增長點(diǎn)的關(guān)鍵，同時也是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平、應(yīng)對市場競爭的重要環(huán)節(jié)。與此同時企業(yè)預(yù)算管理流程的低效將直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系的紊亂，并最終對企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生不良影響。企業(yè)的預(yù)算編制過程、預(yù)算反饋過程等存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于企業(yè)開展精細(xì)化管理，降低了企業(yè)經(jīng)營利潤率。因此企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)梳理全面預(yù)算管理的關(guān)鍵流程，健全規(guī)章制度規(guī)范各部門及人員在執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)中的行為，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、全面預(yù)算管理目標(biāo)

(一)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升經(jīng)濟(jì)附加值企業(yè)全面預(yù)算管理活動的開展不是簡單的控制成本，而是不斷優(yōu)化管理流程、優(yōu)化資源配置的過程，因此企業(yè)開展全面預(yù)算管理有利于提升整體經(jīng)濟(jì)附加值，促進(jìn)經(jīng)營效益。同時，企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定是在整體戰(zhàn)略規(guī)劃下進(jìn)行的，能夠確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并提升各部門行動方案的一致性，幫助各部門順利完成分層戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)目資源配置和使用情況的全面把控，進(jìn)而防范資源錯配風(fēng)險(xiǎn)，提升資源使用效率。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的加大以及組織規(guī)模的擴(kuò)張，財(cái)務(wù)管理難度隨之增加，而企業(yè)通過加強(qiáng)預(yù)算管理能夠規(guī)范各部門的財(cái)務(wù)管理活動，進(jìn)而保障將關(guān)鍵資源配置到重要生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提升經(jīng)營效益。

(二)提升內(nèi)部控制能力全面預(yù)算管理有助于企業(yè)統(tǒng)一規(guī)劃、控制各部門的經(jīng)營管理目標(biāo)和行為，減少不一致性，實(shí)現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)和糾正各部門的預(yù)算偏差和錯誤決策行為，進(jìn)而保障企業(yè)健康有序發(fā)展。企業(yè)通過設(shè)置各部門的預(yù)算指標(biāo)和未來行動方案，減少資源沖突和業(yè)務(wù)沖突，進(jìn)而增強(qiáng)部門合作的密切性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力。全面預(yù)算管理的實(shí)施既滿足了各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資源，又協(xié)調(diào)了人力、財(cái)力、物力的配置，進(jìn)而發(fā)揮資源的最大價值。因此企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系建設(shè)能夠?qū)Ω鞑块T生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本、收入以及利潤全面監(jiān)控，進(jìn)而減少關(guān)鍵資源被其他人員或部門隨意使用的行為，提升人員行為的規(guī)范性。

二、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)認(rèn)識不全面當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時只關(guān)注短期的成本控制，只局限于個別部門和人員，而忽視了全流程管理體系的構(gòu)建。具體而言，企業(yè)在預(yù)算管理部門職能設(shè)置以及人員崗位配置方面缺乏科學(xué)性、全面性，使得企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)和人才，同時缺乏科學(xué)管理理念和管理方法。企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時各層級人員的意識不充分，造成企業(yè)資源使用效率未能得到提升。并且企業(yè)需要大量專業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人才的引進(jìn)，而目前人員配置不充分，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理人員的協(xié)調(diào)能力、溝通能力、信息處理能力欠缺，進(jìn)而不利于企業(yè)取得預(yù)期預(yù)算目標(biāo)。同時，企業(yè)未能將預(yù)算管理滲透到各個部門、各層級人員的經(jīng)營管理活動中，使得預(yù)算管理活動與各部門實(shí)際需求脫節(jié)，影響實(shí)施效果。另外，企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理體系時忽視了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建，相關(guān)保障措施不完善，進(jìn)而使得預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

(二)預(yù)算編制科學(xué)性不足企業(yè)全面預(yù)算管理活動是有效控制成本支出、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，而目前企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容編制時缺乏對外部市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的充分調(diào)研分析，進(jìn)而使得預(yù)算指標(biāo)對各部門實(shí)際的控制能力不足。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)編制時利用簡單的增量預(yù)算方法或通過主觀推測進(jìn)行，最終使得企業(yè)實(shí)際各方面支出和收入與預(yù)算情況不一致，影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。另外，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制，使得各部門沒有嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)開展經(jīng)營管理活動，并容易出現(xiàn)隨意使用資金的行為。同時，企業(yè)未能建立有效的信息溝通機(jī)制提升預(yù)算反饋效率，使得對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)防控力度不足，并不利于及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)以及未來預(yù)算目標(biāo)。

(三)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足是導(dǎo)致全面預(yù)算管理活動失效的重要原因，企業(yè)缺乏有效的信息處理平臺，進(jìn)而造成會計(jì)信息質(zhì)量較低。因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息平臺不完善會影響預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)的效率，使得預(yù)算管理人員對財(cái)務(wù)監(jiān)管部門對各部門預(yù)算目標(biāo)完成情況的相關(guān)信息把握不準(zhǔn)確。企業(yè)未能有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)建立起預(yù)算管理信息處理平臺，不僅不利于財(cái)務(wù)人員錄入和處理會計(jì)信息，而且影響了財(cái)務(wù)部門以及其他部門之間的信息傳遞效率。另外，企業(yè)缺乏專業(yè)的信息技術(shù)人員來進(jìn)行信息維護(hù)與信息設(shè)備建設(shè)，同時財(cái)務(wù)人員的信息管理理念欠缺，不能將信息技術(shù)積極利用到財(cái)務(wù)管理活動中。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施途徑

(一)加強(qiáng)理念培養(yǎng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各層級人員特別是管理者的預(yù)算管理理念，通過培訓(xùn)提高全體員工對預(yù)算管理思想和相關(guān)方法的了解，從而有效提升企業(yè)專業(yè)預(yù)算管理人員的儲備。企業(yè)應(yīng)注重提高財(cái)會人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，建設(shè)一批復(fù)合型專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。同時企業(yè)要注重績效考核機(jī)制的完善，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源目標(biāo)有效進(jìn)行人員激勵和人才培養(yǎng)，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。企業(yè)通過理念培養(yǎng)強(qiáng)化各部門人員對構(gòu)建全面預(yù)算管理模式的認(rèn)同感，從而能夠在日常經(jīng)營管理活動中積極運(yùn)用相關(guān)知識和方法提高自身工作效率。另外，企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)優(yōu)化組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理設(shè)定各部門人員在全面預(yù)算管理模式中的崗位職責(zé)。

(二)提升預(yù)算管理科學(xué)性首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)短期戰(zhàn)略目標(biāo)和長期經(jīng)營目標(biāo)合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，使其能夠有效控制和指導(dǎo)各部門的未來經(jīng)營活動。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)定具體的預(yù)算指標(biāo)和完成辦法，并為各部門制定完善的年度和季度預(yù)算計(jì)劃，進(jìn)而提升各部門預(yù)算執(zhí)行效率，使得各部門有據(jù)可循。其次，企業(yè)應(yīng)通過監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)對各部門預(yù)算執(zhí)行活動的控制，減少各部門的不規(guī)范行為，減少預(yù)算偏差。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，建立全流程的監(jiān)管機(jī)制來控制各部門隨意更改預(yù)算指標(biāo)和隨意資金支出的行為。再者，企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算反饋流程，加強(qiáng)對各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和反饋，找出各部門預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，并及時進(jìn)行溝通，進(jìn)而調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行方案。最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對各部門及人員實(shí)施獎懲，并納入績效考核體系，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理執(zhí)行效果。

(三)完善財(cái)務(wù)信息平臺企業(yè)為提升全面預(yù)算管理效果應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)，加大云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的引進(jìn)，減少人工處理失誤，提升預(yù)算管理信息處理效率。企業(yè)通過財(cái)務(wù)信息平臺能夠?qū)⒏鞑块T的成本信息、收入信息進(jìn)行統(tǒng)一處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與各部門經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的連接，有效財(cái)務(wù)部門與其他部門的信息傳遞效率，減少信息不對稱。因此，企業(yè)應(yīng)充分分析信息技術(shù)在本企業(yè)的適用性，將財(cái)務(wù)信息平臺能夠很好地融入到各部門的經(jīng)營管理活動中。同時，企業(yè)應(yīng)建設(shè)出具有專業(yè)信息處理能力和財(cái)務(wù)能力的人員團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息處理能力，并注重基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的建設(shè)，以及專業(yè)信息管理機(jī)構(gòu)的建立，以此全面提升企業(yè)預(yù)算管理信息處理效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標(biāo)落地，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)附加值，并為企業(yè)提升內(nèi)部控制能力創(chuàng)造條件。同時，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系建設(shè)時存在認(rèn)識不足，相關(guān)保障措施不完善，預(yù)算編制不科學(xué)以及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足等問題。因此本文認(rèn)為企業(yè)為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)必須要加強(qiáng)理念培養(yǎng)和人才隊(duì)伍建設(shè)，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算反饋流程，并構(gòu)建一體化財(cái)務(wù)信息平臺提升信息傳遞效率。

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作者：單體輝 單位：萬達(dá)控股集團(tuán)有限公司