業(yè)財(cái)法稅融合下的企業(yè)發(fā)展策略研究

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摘要：在信息共享的時(shí)代背景下，市場行為法制化促使“業(yè)財(cái)法稅融合”成為企業(yè)管理模式的一種新趨勢。企業(yè)如何在業(yè)財(cái)法稅融合模式下更好地發(fā)展是值得的研究的課題。本文首先介紹業(yè)財(cái)法稅融合管理模式的形成過程，分析業(yè)財(cái)法稅融合模式對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求，剖析目前企業(yè)管理模式存在的問題，最后基于業(yè)財(cái)法稅融合模式探索企業(yè)的發(fā)展策略。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)法稅融合；企業(yè)管理模式；發(fā)展策略

一、業(yè)財(cái)法稅融合新模式的形成過程

（一）從“業(yè)財(cái)融合”到“業(yè)財(cái)稅融合”財(cái)政部《管理會計(jì)基本指引》提出“業(yè)財(cái)融合”?！皹I(yè)財(cái)融合”要求財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)相融合，把財(cái)務(wù)原來的進(jìn)行事后監(jiān)督變?yōu)檫M(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后考核；同時(shí)業(yè)務(wù)也要與財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)融合，業(yè)務(wù)活動(dòng)在進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)行時(shí)要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行事前溝通協(xié)調(diào)，以求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化目標(biāo)?！皹I(yè)財(cái)稅融合”是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代、大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息共享、財(cái)稅信息融合的高級管理模式，它的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稅務(wù)三大流程的有機(jī)結(jié)合。

（二）從“業(yè)財(cái)稅融合”到“業(yè)財(cái)法稅融合”從最初的“業(yè)財(cái)融合”發(fā)展到“業(yè)財(cái)稅融合”，是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的必然要求，隨著市場行為法制化要求的不斷提高，將法律融入企業(yè)業(yè)財(cái)稅活動(dòng)成為一種必然，“業(yè)財(cái)法稅融合”是一種新趨勢?！皹I(yè)財(cái)法稅融合”指企業(yè)依據(jù)國家法律和稅務(wù)管理要求，通過數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、法務(wù)活動(dòng)和稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)融合。“業(yè)財(cái)法稅融合”目標(biāo)是企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，綜合利用財(cái)務(wù)稅收法律等手段和工具，從企業(yè)活動(dòng)開始的規(guī)劃、之后的決策、過程中的組織和控制以及事后評價(jià)等方面全面降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化?！皹I(yè)財(cái)法稅融合”追求一種基于風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的場景融合與部門協(xié)同管理。

二、業(yè)財(cái)法稅融合模式對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求

（一）企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注重證據(jù)鏈思維實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)法稅融合”，需要有證據(jù)鏈的思維。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的合同簽訂以及節(jié)點(diǎn)控制和憑證獲取環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的賬務(wù)處理和信息披露環(huán)節(jié)、以及在稅務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃環(huán)節(jié)都要有證據(jù)鏈思維，實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營。在后疫情時(shí)代經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，企業(yè)進(jìn)行合法的納稅籌劃非常必要，在納稅籌劃過程中一定要注重證據(jù)鏈思維。企業(yè)要在依法合規(guī)的前提下，合理地規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng)，在符合商業(yè)邏輯的情況下運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合同的事先安排，實(shí)現(xiàn)合法降低企業(yè)稅收成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（二）企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注重“四流一致”“四流一致”指企業(yè)的業(yè)務(wù)流、合同流、資金流、票據(jù)流保持統(tǒng)一性，否則可能會出現(xiàn)票款不一致，有虛開增值稅發(fā)票問題的嫌疑，可能要面臨稅務(wù)稽查，有承擔(dān)行政處罰甚至刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。面臨稅務(wù)稽查，有承擔(dān)行政處罰甚至刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、目前企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式存在的問題

（一）業(yè)財(cái)目標(biāo)一致性問題業(yè)財(cái)融合需要管理者首先改變傳統(tǒng)的管理思維方式。傳統(tǒng)思維模式重視市場和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，認(rèn)為市場和生產(chǎn)是第一位，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是賬目和稅收管理，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能。由于思想不能統(tǒng)一，業(yè)務(wù)人員片面追求市場局部利益，不能兼顧成本、資金、應(yīng)收、稅務(wù)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依靠財(cái)務(wù)部門事后處理，會產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的工作計(jì)劃和目的不夠清晰，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制職能不能有效發(fā)揮，也會對企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的發(fā)展造成阻礙。

（二）業(yè)財(cái)融合模式問題業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)專業(yè)角度不同，關(guān)注重點(diǎn)不同。若要達(dá)到業(yè)財(cái)融合一致，需要借助先進(jìn)的管理體系和信息化支持，使業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)框架內(nèi)合規(guī)操作。目前，業(yè)財(cái)融合比較成熟的管控模式是預(yù)算管理體系及對應(yīng)的考核體系，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)，制定各業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。面對復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，預(yù)算的執(zhí)行過程需要提高財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的地位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)引領(lǐng)。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)對于財(cái)務(wù)部門的地位重視程度不夠，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)引領(lǐng)。在企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃完成過程中，需要財(cái)務(wù)全過程參與業(yè)務(wù)，通過財(cái)稅政策的應(yīng)用，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算和分析等，確保業(yè)務(wù)規(guī)范，對產(chǎn)生差異的業(yè)務(wù)及時(shí)作出調(diào)整，確保預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要各企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)創(chuàng)建適合自身發(fā)展的業(yè)財(cái)融合模式。

（三）業(yè)財(cái)融合技術(shù)保障問題在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)都實(shí)現(xiàn)信息化管理，但存在信息系統(tǒng)獨(dú)立的情況，形成信息孤島，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的提取和應(yīng)用需要人工整理，給工作帶來不便。財(cái)務(wù)分析核算中需要的外掛資金結(jié)算系統(tǒng)、資金支付審批流程等管理風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)環(huán)節(jié)還需要系統(tǒng)融合，但由于人員素質(zhì)和系統(tǒng)功能多樣等原因，系統(tǒng)功能不能得到充分利用，業(yè)財(cái)融合流于形式。

（四）業(yè)財(cái)融合制度保障問題目前，多數(shù)企業(yè)績效考核機(jī)制主要以利潤、收入為重點(diǎn)績效評價(jià)指標(biāo)，這些考核指標(biāo)主要反映在業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門的考核以資金占用、應(yīng)收以及稅收籌劃為主，在指標(biāo)上業(yè)財(cái)分離。在實(shí)際操作中，業(yè)財(cái)各自側(cè)重點(diǎn)不同，容易造成不必要的損失。如物流企業(yè)土地使用稅減半優(yōu)惠政策對倉儲品種做出明確規(guī)定。而業(yè)務(wù)部門在倉儲合同簽訂時(shí)更多關(guān)注的是價(jià)格而不去考慮稅收優(yōu)惠，如果簽訂的合同是不能減稅的倉儲標(biāo)的物，就會失去土地稅減半的優(yōu)惠政策，給公司整體利益帶來損失。

（五）業(yè)財(cái)人員素質(zhì)問題業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員做到比業(yè)務(wù)人員更懂業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員要具備基礎(chǔ)的稅務(wù)和成本核算知識。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員側(cè)重于對業(yè)務(wù)成果的核算和分析，由于不參與業(yè)務(wù)全過程，不能結(jié)合數(shù)據(jù)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行分析，對業(yè)務(wù)不具有指導(dǎo)性，對公司的決策不能提出合理化建議，很難實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)財(cái)融合。

四、基于業(yè)財(cái)法稅融合模式的企業(yè)發(fā)展策略

（一）培養(yǎng)合法“證據(jù)鏈”思維首先要準(zhǔn)確把握法律界限，符合商業(yè)邏輯地合理規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng)、有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)安排；其次要保證交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)安排具有完整的內(nèi)在邏輯一致性，而且要有充分的證據(jù)材料。

（二）保持“四流一致”應(yīng)遵守的規(guī)則首先要求業(yè)務(wù)流、合同流、票據(jù)流保持一致。其中業(yè)務(wù)流是基礎(chǔ)，必須要有真實(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)符合商業(yè)邏輯的合同流是業(yè)務(wù)流的證據(jù)支撐。二者缺一有可能構(gòu)成合同欺詐；如果企業(yè)還開具增值稅發(fā)票，就有虛開增值稅發(fā)票嫌疑?！八牧饕恢隆睆?qiáng)調(diào)維持業(yè)務(wù)合規(guī)性與靈活性的平衡關(guān)系。業(yè)務(wù)合規(guī)性，只要業(yè)務(wù)真實(shí)，資金流與其他三流并不要求保持整齊劃一的完全一致，而是允許通過委托收付款方式實(shí)現(xiàn)資金流與其他三流間接一致。靈活性體現(xiàn)在資金流與業(yè)務(wù)流在特殊情況下并不必然強(qiáng)求一致。“四流一致”強(qiáng)調(diào)維持兩者的平衡關(guān)系。

（三）重視目標(biāo)一致性和業(yè)財(cái)法稅融合模式企業(yè)要重視業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)部門在企業(yè)中的地位。財(cái)務(wù)部門要積極與稅務(wù)部門聯(lián)系，協(xié)調(diào)處理稅務(wù)事項(xiàng)，必要時(shí)法務(wù)部門協(xié)助財(cái)務(wù)部門處理稅務(wù)部門意見。在企業(yè)最高負(fù)責(zé)人的引導(dǎo)下定期召開會議討論三部門之間目標(biāo)一致性問題和業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的需要協(xié)調(diào)的問題。業(yè)財(cái)融合：企業(yè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過財(cái)務(wù)會計(jì)的記錄形成會計(jì)信息，經(jīng)過稅務(wù)信息系統(tǒng)完成納稅。財(cái)務(wù)將財(cái)稅信息提供給企業(yè)管理層，他們再運(yùn)用獲知的財(cái)稅信息考慮是否需要調(diào)整經(jīng)營方向以及是否改變業(yè)務(wù)模式最終進(jìn)行合法有效的經(jīng)營決策，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)慕y(tǒng)籌規(guī)劃。業(yè)財(cái)稅融合：企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的會計(jì)信息為稅務(wù)決策提供依據(jù)。作為稅務(wù)管理部門，可以根據(jù)獲知的納稅信息為企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供財(cái)稅政策支持。企業(yè)也可以綜合考慮稅收優(yōu)惠政策，通過調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)模式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)最小化或稅后利潤最大化的目標(biāo)。業(yè)財(cái)法稅融合：企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)需要開具發(fā)票，發(fā)票形成的是比會計(jì)記錄效力更強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作證據(jù)。這些內(nèi)外部證據(jù)構(gòu)成的證據(jù)鏈可為法務(wù)部門提升業(yè)務(wù)的合規(guī)性提供支撐。合同被法務(wù)部門審核，一方面指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，另一方面指導(dǎo)理財(cái)、稅務(wù)規(guī)劃等相關(guān)財(cái)稅管理活動(dòng)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)規(guī)劃方案也成為企業(yè)經(jīng)營合規(guī)性的佐證。

（四）注重技術(shù)保障和制度保障業(yè)財(cái)法稅融合：企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)離不開發(fā)票，發(fā)票可以形成比會計(jì)記錄效力更強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作證據(jù)。除了發(fā)票，還存在合同、發(fā)貨單、運(yùn)輸單、付款憑據(jù)等內(nèi)外部證據(jù)形成的證據(jù)鏈可以為法務(wù)部門提升業(yè)務(wù)的合規(guī)性提供支撐。合同等業(yè)務(wù)活動(dòng)的證據(jù)被法務(wù)部門審核，一方面可以指導(dǎo)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，另一方面可以指導(dǎo)企業(yè)理財(cái)和稅務(wù)規(guī)劃等相關(guān)財(cái)稅管理活動(dòng)。

（五）注重技術(shù)保障和制度保障人工智能在各行各業(yè)加速普及，一些原本倚重人力的工作被機(jī)器取代，智能財(cái)稅系統(tǒng)也迅猛發(fā)展。越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用智能財(cái)稅軟件處理企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)問題，在提高工作效率的同時(shí)可以規(guī)避很多財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新財(cái)稅系統(tǒng)。企業(yè)也應(yīng)注重提供業(yè)財(cái)法稅融合的制度保障。比如績效考核機(jī)制方面，在考慮各部門原有考核機(jī)制基礎(chǔ)上綜合考慮業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)法務(wù)部門綜合績效。

（六）培養(yǎng)和聘用適應(yīng)業(yè)財(cái)法稅融合的財(cái)稅人才隨著產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求變化、稅務(wù)變革的加速、法制化的推進(jìn)，財(cái)稅融合更需要向業(yè)財(cái)法稅融合邁進(jìn)。業(yè)財(cái)法稅創(chuàng)新型人才培養(yǎng)唯有同步改革，才能跟進(jìn)財(cái)稅行業(yè)的快速發(fā)展趨勢。

五、結(jié)語

業(yè)財(cái)法稅融合是法制化時(shí)代現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)技術(shù)的全新理念和模式。隨著企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的改進(jìn)，業(yè)財(cái)稅一體化的財(cái)務(wù)共享平臺的建設(shè)不斷完善，法務(wù)納入其中的業(yè)財(cái)法稅融合必將成為最新趨勢，企業(yè)越早布局越早受益。

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作者：張丹 單位：西安翻譯學(xué)院