新稅法下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題

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摘要：2019年4月1日，我國針對增值稅進(jìn)行了一步的調(diào)整，增值稅稅率、稅收優(yōu)惠政策等都發(fā)生了改變，此次稅改旨在降低企業(yè)稅負(fù)，而稅收優(yōu)惠政策等的變動對企業(yè)的稅務(wù)籌劃也提出新的挑戰(zhàn)。各行各業(yè)都越來越重視會計稅務(wù)籌劃工作，不斷提升企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃水平，降低企業(yè)的稅務(wù)成本支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要從新稅法下企業(yè)加強(qiáng)會計稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)行相應(yīng)的分析，結(jié)合企業(yè)的實際情況，探究現(xiàn)階段企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題，并提出具有針對的會計稅務(wù)籌劃措施，全面提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，以期為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)和借鑒。

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；會計稅務(wù)籌劃；問題；措施

一、新稅法下企業(yè)進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)開展會計稅務(wù)籌劃工作，要在國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實際情況，制定出最佳的稅務(wù)籌劃方案，盡可能多的幫助企業(yè)降低稅務(wù)資金的支付，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。由此可以看出，企業(yè)在新稅法下加強(qiáng)會計稅務(wù)籌劃工作具有十分重要的作用和價值，不僅可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，還能及時根據(jù)國家稅收相關(guān)政策變化而調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的市場適應(yīng)能力，減少企業(yè)稅務(wù)支出，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，逐漸增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展實際，根據(jù)新稅法的相關(guān)要求，履行好自身納稅義務(wù)，科學(xué)合理的看待納稅，同時做好相關(guān)的會計稅務(wù)籌劃工作，盡可能幫助企業(yè)的減少稅負(fù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

二、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的主要問題

(一)稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，很多員工都不能準(zhǔn)確區(qū)分稅務(wù)籌劃與逃稅罪之間的關(guān)系，也沒有深入了解新稅法的相關(guān)內(nèi)容，對稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識不足，缺乏稅務(wù)籌劃意識，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展成效不明顯。有的企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃時，沒有結(jié)合當(dāng)前新稅法的具體要求，為了提升稅務(wù)籌劃工作效率，依舊采用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不符合新稅法的規(guī)定，不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)資金支出，造成企業(yè)資金資源的浪費，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。一旦企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃方案不能適應(yīng)當(dāng)前新稅法的需求，不符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，阻礙企業(yè)的平穩(wěn)運行。

(二)稅務(wù)籌劃能力較低在實際的會計稅務(wù)籌劃過程中，很多企業(yè)管理層沒有意識到稅務(wù)籌劃工作的價值和作用，沒有根據(jù)新稅法的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部開展新稅法政策的解讀和宣傳，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)，不能滿足現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作的需求。有的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃技能，不能結(jié)合稅務(wù)籌劃實際開展有效的稅務(wù)籌劃工作，有的工作人員為了應(yīng)付稅務(wù)籌劃工作，會采用舊的方法，沒有根據(jù)新稅法政策制定相對應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不能全面發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的效能，并給造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)稅務(wù)籌劃體系不全有的企業(yè)仍然存在稅務(wù)籌劃體系不完善的情況，稅務(wù)籌劃工作沒有明確的目的，沒有結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)狀況，未參考企業(yè)的成本收益數(shù)據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的劃分不明確，影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)一步開展。同時，有的稅務(wù)籌劃方案很難按照預(yù)期落實，稅務(wù)籌劃方案相當(dāng)于一種預(yù)測性措施，是結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實際狀況而制定，一旦實施過程中企業(yè)經(jīng)營行為出現(xiàn)變化，或者是外在政策環(huán)境發(fā)生改變，都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法順利落實，很難達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)[1]。有的稅務(wù)籌劃方案過于簡易，未深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，不符合企業(yè)的生產(chǎn)實際，有的稅務(wù)籌劃人員不注重經(jīng)驗的積累和總結(jié)，很容易使得稅務(wù)籌劃浮于形式層面，很難發(fā)揮出應(yīng)有的價值。此外，部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)性比較差，相關(guān)部門不能及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜，影響著稅務(wù)籌劃的效率。

三、新稅法下企業(yè)加強(qiáng)會計稅務(wù)籌劃的具體措施

(一)提升稅務(wù)籌劃意識，培養(yǎng)專業(yè)性的稅務(wù)籌劃人才首先，企業(yè)要結(jié)合新稅法的實際要求，在企業(yè)內(nèi)部開展新稅法的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動，要求企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的稅法知識，深入了解新稅法中一些隱藏信息點，根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，將其作為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，這樣才能確保會計稅務(wù)籌劃工作的合規(guī)性和合法性。其次，要落實企業(yè)的社會責(zé)任，從企業(yè)自身發(fā)展出發(fā)，明確自身所承擔(dān)的社會責(zé)任，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時肩負(fù)起社會職責(zé)，全面提升企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。最后，定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)性的稅務(wù)相關(guān)知識培訓(xùn)，不斷提升稅務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃意識，充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作的作用和價值，明確掌握新稅法與舊稅法之間的差異，逐漸提升管理人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)性，組建起專業(yè)性、專職性的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊，結(jié)合企業(yè)發(fā)展經(jīng)營實際，制定最佳的稅務(wù)籌劃方案，全面提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的效率和質(zhì)量[2]。

(二)深入解讀稅收政策，不斷提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力首先，企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃的效率，就必須先對國家相關(guān)的稅收政策進(jìn)行深入解讀，了解稅收政策的基本要求，掌握國家稅收優(yōu)惠政策方面的基本情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理利用國家的稅收優(yōu)惠政策，制定科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，從而提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的水平。以F企業(yè)為例，F(xiàn)企業(yè)是一個小型微利企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的存量資產(chǎn)不可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣，而增量資產(chǎn)可以，所以F企業(yè)通過增加增量資產(chǎn)、加快存量資產(chǎn)折舊來增加進(jìn)項稅額抵扣。同時，該企業(yè)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署[2019]第39號公告，運用加計抵減政策可抵減進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，從而提升該企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。其次，稅務(wù)籌劃人員要全面掌握企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，了解稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要做到“心中有數(shù)”合理避稅，從企業(yè)全局出發(fā)，制定全方位、寬領(lǐng)域的稅務(wù)籌劃方案，不斷提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力，推動稅務(wù)籌劃工作的高效進(jìn)行。最后，聘請專業(yè)的稅務(wù)專家，定期對企業(yè)內(nèi)部組織相關(guān)人員進(jìn)行新稅法相關(guān)政策的解讀，從新稅法的范圍、主體、義務(wù)等各個方面進(jìn)行詳細(xì)解讀，確保企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作能及時適應(yīng)國家稅收政策的變化要求，增強(qiáng)企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的靈活性與可變性，全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率和質(zhì)量。

(三)完善稅務(wù)籌劃體系，幫助企業(yè)進(jìn)行合理合規(guī)避稅企業(yè)要結(jié)合會計稅務(wù)籌劃的基本情況和特點，完善現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃體系，確保稅務(wù)籌劃工作的有效落實。首先，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際，隨時調(diào)整和制定相對應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，按照相關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)籌劃職責(zé)，劃分管理權(quán)限，實行“崗位職責(zé)制”，全面落實企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃方案，提高方案的執(zhí)行效率。其次，明確企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相對應(yīng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，全面提升企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值。[3]最后，要進(jìn)一步落實和完善稅務(wù)籌劃相配套的基礎(chǔ)設(shè)施，根據(jù)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)會計處理始終，全面提升企業(yè)會計處理的效率。同時，企業(yè)還將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于企業(yè)的存貨計價管理中，明確稅法許可的范圍，對企業(yè)可能存在的經(jīng)濟(jì)損失提前進(jìn)行預(yù)估，降低企業(yè)稅負(fù)，從而提升稅務(wù)籌劃水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)會計稅務(wù)籌劃工作，對企業(yè)而言是勢在必行的，也是必不可少的，行之有效的會計稅務(wù)籌劃工作，能有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，幫助企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)資金支出，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃時，要提升企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，深入解讀稅收政策，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，不斷提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃體系，為稅務(wù)籌劃工作提供制度保障，合理合規(guī)避稅，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅梅.新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題[J].中外企業(yè)家，2017(20)：154-155.

[2]麥順好.新稅法下企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018(22)：29-30.

[3]曾凡.新稅法下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018(23)：32.

作者：趙光臨 單位：上海泉點企業(yè)管理有限公司