會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)；道德風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)效益

單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，往往要求會(huì)計(jì)部門(mén)能夠注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范，避免出現(xiàn)不必要的會(huì)計(jì)問(wèn)題，影響單位的經(jīng)濟(jì)效益。但是，一些單位對(duì)此問(wèn)題比較忽視，甚至在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中還存在很多的問(wèn)題，這就不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，也難以取得較好的公眾滿意度。因此，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范就顯得極為關(guān)鍵。這就需要工作人員能夠從風(fēng)險(xiǎn)成因方面入手進(jìn)行分析，結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)采取有效的防范措施，單位也應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序等，從而降低會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立良好的單位形象。

一、加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范具有一定的重要性，具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠規(guī)避一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少一些風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生或爆發(fā)，進(jìn)而起到良好的防控效果，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范，便于單位內(nèi)部更為靈活的運(yùn)轉(zhuǎn)，伴隨會(huì)計(jì)工作水平的提升，取得一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益。最后，會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范，有助于聘用更為可靠的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，促使會(huì)計(jì)工作人員能夠做好內(nèi)部監(jiān)督管理工作，使得會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量都有所提高，讓會(huì)計(jì)人員在崗位上體現(xiàn)自身的價(jià)值。另外，這對(duì)于我國(guó)單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制也能加以規(guī)范，更好的樹(shù)立單位形象，維護(hù)國(guó)家與個(gè)人方面的利益。由此可見(jiàn)，單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效開(kāi)展十分重要。

二、單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）信息不對(duì)稱會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)信息的制造者，直接參與單位的運(yùn)作管理，擁有內(nèi)部的各種信息，而會(huì)計(jì)信息的使用者只能靠會(huì)計(jì)信息來(lái)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。當(dāng)管理當(dāng)局與其他會(huì)計(jì)信息使用者的利益相悖時(shí)，會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部人員，往往受到他們的壓力使披露的信息不能客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這樣就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。例如，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一些單位利用財(cái)政與單位信息不對(duì)稱，在資金轉(zhuǎn)移支付中截留、挪用財(cái)政資金。

（二）會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力較低會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是指會(huì)計(jì)人員在履行職責(zé)的過(guò)程中，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)政策。在會(huì)計(jì)政策許可范圍內(nèi)做出的判斷性估計(jì)與決策。目前，許多財(cái)會(huì)人員長(zhǎng)期形成依樣畫(huà)葫蘆的習(xí)慣，而會(huì)計(jì)法規(guī)制度變得越來(lái)越靈活，要求財(cái)會(huì)人員有更高的職業(yè)判斷。

（三）單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱審計(jì)部門(mén)在查處某單位套取財(cái)政資金的案例時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位并沒(méi)有建立內(nèi)部流程控制程序和環(huán)節(jié)，沒(méi)有有效的合同管理制度，甚至沒(méi)有相關(guān)崗位的具體職責(zé)分工和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。在有效的控制環(huán)境中，員工非常清楚哪些行為是合規(guī)的，哪些行為是會(huì)受到上層領(lǐng)導(dǎo)肯定的。而在弱控制環(huán)境中，員工傾向于忽視并且經(jīng)常違反控制程序的規(guī)定，而這些行為都為職業(yè)舞弊和會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊提供了機(jī)會(huì)。

三、單位會(huì)計(jì)職業(yè)存在的道德風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念淡薄單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題越來(lái)越明顯，有些單位工作人員缺少相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，難以正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作。事實(shí)上，會(huì)計(jì)工作比較特殊，職業(yè)道德建設(shè)更是關(guān)系著會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及全面性，進(jìn)而影響國(guó)家利益與個(gè)人利益。然而部分工作人員因?yàn)閱挝坏奶厥庑再|(zhì)，缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，大大降低了學(xué)習(xí)的動(dòng)力，對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也有所忽視，導(dǎo)致職業(yè)道德的嚴(yán)重缺失。針對(duì)單位層面而言，單位人才培養(yǎng)中也缺少這方面的內(nèi)容，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德觀念較弱，甚至有失會(huì)計(jì)工作的公正性，并不能正確處理會(huì)計(jì)問(wèn)題，影響單位工作秩序，并損害相關(guān)利益的權(quán)益。

（二）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力較低審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力較低也是單位可能存在的會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。審計(jì)人員的工作較為復(fù)雜，主要是針對(duì)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)與審核，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。因此，審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的素質(zhì)能力要求都較高，審計(jì)人員應(yīng)該具有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，最為重要的是要有審計(jì)職業(yè)道德，從而確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量過(guò)關(guān)。然而，一些單位中的會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力較低，難以掌握先進(jìn)的審計(jì)技能，就很有可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，有些會(huì)計(jì)審計(jì)人員道德素質(zhì)較低，為了追求更大的利益，作出違法行為等，這方面的道德風(fēng)險(xiǎn)就不得不需要加以重視。

（三）政府監(jiān)督力度不夠單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還包含政府監(jiān)督力度較弱這一項(xiàng)。任何工作的開(kāi)展都需要加以監(jiān)督，這是前人總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)。在單位會(huì)計(jì)工作中，更需要做好監(jiān)督管理工作，除了需要做好單位內(nèi)部監(jiān)督外，政府方面也會(huì)對(duì)其加以監(jiān)督和管控。事實(shí)上，我國(guó)已經(jīng)頒布了一些法律法規(guī)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員等行為以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等加以監(jiān)管，但是，政府監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這就容易加大會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐陕殬I(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的不可控。除此之外，社會(huì)監(jiān)督也缺乏規(guī)范性，這都間接造成會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的日趨嚴(yán)重。

（四）相關(guān)機(jī)制體系不全單位職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)有很多，企業(yè)機(jī)制體系的不全就會(huì)造成一些疏漏，使得單位面臨一定的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，不利于會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)工作的有效開(kāi)展，也難以促進(jìn)單位的穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，一些單位可能缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，或者是還是采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控方法，在這種形式下就難以起到良好的會(huì)計(jì)規(guī)范作用，會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑會(huì)有所增加；還有些企業(yè)會(huì)缺乏詳細(xì)的人事管理制度，領(lǐng)導(dǎo)愿意任人唯親，使得會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)大大增加，容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題；部分單位也缺少健全的會(huì)計(jì)信息揭露制度與誠(chéng)信制度，這都不利于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)，嚴(yán)重影響單位的發(fā)展。

四、單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想教育為了進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育，使得他們樹(shù)立正確的思想觀念以及道德觀念，進(jìn)而防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橛行?huì)計(jì)人員缺乏良好的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作不重視，自身素質(zhì)也有問(wèn)題，很可能出現(xiàn)失誤或者是違法行為，這時(shí)單位就需要加強(qiáng)這類(lèi)人員的培養(yǎng)與教育。首先，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)觀念教育，培育敬業(yè)精神，能夠?qū)τ谧约旱墓ぷ髡J(rèn)真負(fù)責(zé)，具有良好的工作覺(jué)悟。其次，就是著重提高道德素質(zhì)，避免德行上有所缺失，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)需要制定道德規(guī)范，并嚴(yán)格落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的思想觀念，道德素質(zhì)文化等都能有所提升。

（二）提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力會(huì)計(jì)審計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作中的重要內(nèi)容之一，會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，對(duì)于設(shè)計(jì)人員素質(zhì)能力也需要重點(diǎn)考量，特別是要做好審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力的培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)階段，會(huì)計(jì)審計(jì)人員需要加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并要在思想上加以創(chuàng)新，可以結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)等積極開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作水平，防止出現(xiàn)審計(jì)上的失誤。此外，審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)必須過(guò)關(guān)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)正視自身的職業(yè)，能夠勝任崗位，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量，起到良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（三）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督為做好單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范工作，除了要采取以上措施外，單位還應(yīng)該注意加強(qiáng)監(jiān)督。政府方面應(yīng)該加大監(jiān)督的力度，健全相關(guān)法律法規(guī)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供必要的手段。另外，社會(huì)監(jiān)督同樣不可或缺。通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，便于進(jìn)一步防控會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。一是提高群眾監(jiān)督意識(shí)，構(gòu)建良好的監(jiān)督氛圍，避免損害群眾利益。二是內(nèi)部監(jiān)督，減少會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。

（四）健全相關(guān)機(jī)制制度1.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要想加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范，單位必須要抓好內(nèi)部控制工作，尤其要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這是開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是有效的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范措施。因此，單位會(huì)計(jì)部門(mén)必須要健全該制度，加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)行系統(tǒng)的管理，使得財(cái)務(wù)管控更為具體、便捷，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。針對(duì)一些數(shù)額較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等要加以注意，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求，做好提交審批、記錄、審核等工作。此外，在內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，單位還應(yīng)該建設(shè)責(zé)任制度，明確相關(guān)責(zé)任人。2.改革會(huì)計(jì)人事管理制度人事管理制度主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)工作人員而言，只有健全會(huì)計(jì)人員管理制度，才能對(duì)會(huì)計(jì)人員思想以及行為加以規(guī)范，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，同時(shí)規(guī)避一些職業(yè)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些單位已經(jīng)取消了會(huì)計(jì)職位，并成立了獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中心，便于進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，而且該機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人事關(guān)系管理，這樣能夠盡量減少人為因素對(duì)于會(huì)計(jì)活動(dòng)的干預(yù)，真正降低會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。3.完善會(huì)計(jì)信息揭露制度為減少會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，單位必須要完善會(huì)計(jì)信息披露制度。該制度的完善有利于起到一定的規(guī)范和整治作用，進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題。為此，有關(guān)單位應(yīng)該結(jié)合本單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況，因地制宜的建立健全會(huì)計(jì)信息披露制度，從而加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的構(gòu)建，使得會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感得以增加，能夠提高單位的信譽(yù)。4.加強(qiáng)誠(chéng)信制度建設(shè)在會(huì)計(jì)制度建設(shè)過(guò)程中，誠(chéng)信制度也不可忽略。通過(guò)加強(qiáng)誠(chéng)信制度建設(shè)，能夠使得單位信用能力提升，進(jìn)而促進(jìn)其良好的發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中，誠(chéng)信制度的建立尤為關(guān)鍵。首先要優(yōu)化會(huì)計(jì)信用，規(guī)范會(huì)計(jì)人員個(gè)人行為；其次要構(gòu)建良好的誠(chéng)信環(huán)境，提高會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)；最后要加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員。最終真正加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范。

五、結(jié)語(yǔ)

事實(shí)上，任何職業(yè)都會(huì)存在職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題尤為嚴(yán)重，深受我國(guó)各個(gè)單位的重視。因?yàn)樵擃?lèi)風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅有損國(guó)家的利益，同時(shí)對(duì)于人們的利益也產(chǎn)生了不好的影響。所以，單位必須要重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)工作，特別是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探究，并采取針對(duì)性較高的措施，逐步加強(qiáng)思想道德、監(jiān)督管理以及機(jī)制制度方面的建設(shè)，從而降低會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，避免出現(xiàn)不必要的問(wèn)題，使得單位在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力也能有所提升。

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作者：劉萍 單位：吉林省白城市洮北區(qū)會(huì)計(jì)核算中心