小貸公司管理會計存在問題與對策

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摘要：管理會計能夠為公司優(yōu)化決策，通過改善經(jīng)營管理有效地提高經(jīng)濟效益。因此，在公司管理中的重要性日趨突出。但是，由于管理會計在我國還處于發(fā)展階段的初期，在企業(yè)實際運行過程中還存在許多問題，亟需加以完善。文章介紹了小貸公司實施管理會計的現(xiàn)實意義，以H小貸公司為例論述了小貸公司管理會計在應(yīng)用中存在的主要問題，并據(jù)此提出具體應(yīng)對措施，以期促進小貸公司財務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：小貸公司；管理會計；財務(wù)管理

一、小貸公司管理會計概述

（一）小貸公司的經(jīng)營特點小貸公司的主要客戶群體為低收入小微企業(yè)、個體工商戶以及個人消費者等，它的經(jīng)營特點主要包括：首先，貸款審批條件寬松。不需要提供過多的擔(dān)保抵押，主要以信貸為主；其次，手續(xù)簡單且放款快。銀行類等其他金融機構(gòu)，如農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等在運作小額信貸時遵循的一般程序為“貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理”，導(dǎo)致貸款投放速度慢、手續(xù)繁雜、時間長。小額貸款公司貸款審批流程雖與其他銀行類似，但是手續(xù)要更為快捷、高效。單筆貸款從調(diào)查到審批到發(fā)放完畢，快則半天，慢則2~3天，能夠充分滿足客戶群體的應(yīng)急需求。最后，貸款利率靈活。小貸公司的貸款利率一般介于金融機構(gòu)與民間借貸利率之間，利率分布無明顯檔次特征。小貸公司可按照市場化原則進行經(jīng)營，貸款利率上限放開，但不得超過銀行同期貸款利率的4倍，不得低于人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動幅度按照市場原則自主確定。

（二）管理會計的內(nèi)涵管理會計是以當(dāng)代市場經(jīng)濟環(huán)境為背景，通過對公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)信息及非財務(wù)信息進行收集、匯總、再加工及深分析，為管理當(dāng)局在管控經(jīng)濟過程中的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評價等環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持，從而達到改善公司經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的目的。因此，管理會計既可以作為一個管理工具為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，也可以作為一個信息系統(tǒng)為股東、債權(quán)人、稅務(wù)等監(jiān)管機構(gòu)解釋其所需的必要信息。

（三）小貸公司加強管理會計應(yīng)用的現(xiàn)實意義管理會計作為公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化的有效工具，在小貸公司的實際運用中具有重要的現(xiàn)實意義。1.解析過去，反映公司發(fā)展現(xiàn)狀管理會計通過財務(wù)會計提供的信息進行加工、整合和延伸，對公司過去的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)分析，明確公司的優(yōu)勢、劣勢，揚長避短，打造公司自身發(fā)展特色，從而提高公司在小貸行業(yè)中的競爭實力。2.控制現(xiàn)在，修正公司經(jīng)營偏差管理會計通過一系列的指標(biāo)體系，進行橫向縱向?qū)Ρ龋页鰣?zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，及時分析并修正。使公司的經(jīng)濟活動嚴格按照決策預(yù)定的軌道循序漸進地有效進行。3.籌劃未來，預(yù)測公司潛在風(fēng)險管理會計通過對獲取的信息資料進行嚴格的定量、定性分析，幫助管理部門及時準(zhǔn)確地掌握公司經(jīng)營活動情況，對公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險進行跟蹤和預(yù)測，從而提高公司預(yù)測與決策的科學(xué)性、合理性和全面性。

二、H小貸公司管理會計實踐中存在的主要問題

（一）H小貸公司概況H小貸公司成立于2013年1月，主營業(yè)務(wù)為辦理各項貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。該公司由3個自然人股東組成，第一股東股權(quán)比重50%，第二股東股權(quán)比重30%，第三股東股權(quán)比重20%。其中，第一、第二股東屬于直系親屬關(guān)系。第二股東擔(dān)任法定代表人，執(zhí)行公司運營及管理所有職權(quán)。公司主要部門有業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、風(fēng)控部、法務(wù)部、人力資源部、行政部。業(yè)務(wù)部、財務(wù)部人員僅為小貸公司專屬，其他部門與關(guān)聯(lián)公司資源共享。公司成立主要有兩大目的，一是向集團公司提供服務(wù)起到支撐作用；二是向中小微公司及個人發(fā)放短期經(jīng)營性或消費性貸款快速創(chuàng)造盈利及資金歸攏。

（二）H小貸公司管理會計的運行實踐1.管理會計意識薄弱管理會計在公司經(jīng)營決策活動中充當(dāng)著會計信息系統(tǒng)的角色，為經(jīng)營決策者做出正確決策提供重要信息。然而公司的經(jīng)營決策者只知道經(jīng)營,不懂得管理，普遍對管理會計重視程度不夠，導(dǎo)致財務(wù)部門也輕視管理會計的運用，由于管理會計信息未能在經(jīng)營決策中發(fā)揮顯著效用，從而使管理會計在公司的普遍應(yīng)用性低。2.管理會計制度不健全管理會計制度是以財務(wù)信息反饋為基礎(chǔ)建立的規(guī)章制度，它要求公司成員必須遵守并按程序辦事，是用來規(guī)范和約束員工思想行為的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。只有良好的秩序才能保證公司各個項目順利的實施。然而，公司管理會計制度并不健全，現(xiàn)存的管理辦法、條例等過于宏觀籠統(tǒng)，沒有將相關(guān)部門串聯(lián)起來細致地從預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評價各個環(huán)節(jié)去度量，導(dǎo)致管理會計制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)短路找不到方向。3.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在缺陷為了滿足客戶短、頻、急、快的資金需求，公司制定了兩大政策：即對集團公司內(nèi)部客戶允許先放款手續(xù)后補以及對外部客戶承諾當(dāng)天簽合同當(dāng)天放款。由于在放貸過程中，對于客戶是否滿足貸款申請資質(zhì)業(yè)務(wù)部未做詳盡的調(diào)查，審貸會也如同虛設(shè)未起到實質(zhì)性的作用，導(dǎo)致壞賬呆賬比例逐年增大。4.管理會計信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確管理會計信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括財務(wù)會計生成的財務(wù)數(shù)據(jù)和與之關(guān)聯(lián)的非財務(wù)數(shù)據(jù)。管理會計信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確會導(dǎo)致分析結(jié)果參考價值偏低，直接影響報告使用者做出正確決策。由于公司長期的工作慣性，認為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、填報、分析是財務(wù)部門的事兒，跟業(yè)務(wù)部等其他部門無關(guān)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集與分析的滯后、失真。5.管理會計人員素質(zhì)不高管理會計人員的素質(zhì)包括管理會計人員的知識層次、知識結(jié)構(gòu)、價值觀和職業(yè)水準(zhǔn)四個方面。目前公司管理會計人員的總體素質(zhì)偏低，在知識層次上多表現(xiàn)為知情知理及知行上而知變不足；在知識結(jié)構(gòu)上由于教育文化程度不高且忽視后期繼續(xù)學(xué)習(xí)未形成專業(yè)的合理的知識體系和廣博的知識面。作為管理會計運用實施的主體，管理會計人員素質(zhì)的高低直接影響著管理會計在實際應(yīng)用中發(fā)揮的效果。

三、完善H小貸公司管理會計運行質(zhì)量的建議

（一）加強管理當(dāng)局對管理會計的認知首先，系統(tǒng)研究公司管理結(jié)構(gòu)的具體職能，以管理會計為課題全方面的搜集資料，提出有理由有依據(jù)的且符合公司經(jīng)營發(fā)展情況的理論建設(shè)措施。整理、歸納、總結(jié)所搜集的資料數(shù)據(jù)，利用因素分析法分析各種職能對管理當(dāng)局思想行為的影響程度，從而推進公司現(xiàn)行管理體制及管理模式的改善；其次，成立獨立的管理會計部門，強化管理會計應(yīng)用中的預(yù)測、決策、組織、規(guī)劃、控制和評價職能，為公司運營實踐中不斷產(chǎn)生的新問題提供解決保障，從而促進公司內(nèi)部經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益的提高。在建立科學(xué)合理的理論框架基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合公司經(jīng)營管理的實際情況，重新評估公司現(xiàn)行的理論體系和管理模式，通過評估結(jié)果發(fā)現(xiàn)既有弊端并找出解決問題的途徑，使其實用性更強。同時，重視國內(nèi)企業(yè)及公司內(nèi)部管理會計應(yīng)用案例的研究，對成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)進行總結(jié)，找出管理會計應(yīng)用實踐中的客觀規(guī)律，制定出一套適合公司自身經(jīng)營機制需求的管理機制。

（二）完善管理會計制度公司應(yīng)結(jié)合自身組織結(jié)構(gòu)特點，以法人治理、戰(zhàn)略管理、人事管理、財務(wù)管理為線條來完善管理會計制度，從而保證管理會計在實際運用中有法可依，有章可循。首先，以目標(biāo)考核為指引績效考核為手段建立公司內(nèi)部獎懲機制，將員工的薪資福利待遇、職務(wù)晉升與考核任務(wù)完成度掛鉤。從而調(diào)動各個責(zé)任部門的積極性，在完成公司經(jīng)營目標(biāo)過程中推行管理會計的應(yīng)用。其次，以業(yè)財融合為核心完善管理會計制度，將財務(wù)人員的財務(wù)視角融入滲透到公司的業(yè)務(wù)活動中去，幫助優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，消除低效、無用、零增值的作業(yè)。同時，輔助業(yè)務(wù)部門樹立風(fēng)險管理意識，改進經(jīng)營活動中的薄弱環(huán)節(jié)，提高財務(wù)部門的監(jiān)督能力。

（三）完善風(fēng)險管理及內(nèi)部控制公司面對放貸過程中出現(xiàn)的信息不對稱風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險等不能及時發(fā)現(xiàn)并給出應(yīng)對方案，主要是由于制度流于形式化，員工無自主落實意識和行動欠缺導(dǎo)致的。公司應(yīng)對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制缺陷進行整改，并加強公司文化建設(shè)。首先，制定內(nèi)控手冊。根據(jù)公司內(nèi)部控制制度及管理辦法，通過制定內(nèi)部控制規(guī)范手冊，闡述內(nèi)部控制方面的方針、政策，匯總公司相關(guān)制度、規(guī)定，并詳細定義和規(guī)范各個崗位職責(zé)及工作流程。積極組織內(nèi)控手冊培訓(xùn)，促進內(nèi)控規(guī)范得到有效執(zhí)行，并解答內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中的疑問，維護優(yōu)化內(nèi)控手冊。抽調(diào)內(nèi)審部風(fēng)控部等成員成立內(nèi)控檢查小組，跟蹤反饋整改完成進度。其次,建立以人為本的公司制度。尋找公司目標(biāo)與個人目標(biāo)的契合點，體現(xiàn)員工在經(jīng)營活動中的主導(dǎo)地位，激發(fā)員工的成就感和歸屬感。順應(yīng)人性增強內(nèi)部凝聚力，實現(xiàn)個人和公司的共同發(fā)展。

（四）加強管理會計信息化建設(shè)在大數(shù)據(jù)的時代背景下，管理會計在應(yīng)用的過程中，需要處理的數(shù)據(jù)越來越多，傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理模式已不滿足現(xiàn)狀需求。公司應(yīng)推進管理會計的信息化建設(shè)，加強軟件的開發(fā)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息化平臺，將管理會計工作流程中涉及到的各個要素納入到數(shù)據(jù)信息化平臺中，從而借助信息化平臺進行數(shù)據(jù)的分析和整理，提高信息數(shù)據(jù)的分析效率。

（五）加強管理會計團隊的素質(zhì)建設(shè)隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，管理會計在公司經(jīng)營活動中發(fā)揮著指揮棒至關(guān)重要的作用，公司應(yīng)加強管理會計團隊建設(shè)，確保管理會計在實際應(yīng)用中順利實施。建議以招賢納士為輔，內(nèi)部規(guī)培為主。對管理會計人員分層次、分期、分批進行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)并考核；邀請專家學(xué)者來公司講座，幫助管理會計人員從根本上了解和掌握國家財政規(guī)范、稅務(wù)和統(tǒng)計等方面的專業(yè)知識；參加行業(yè)協(xié)會交流活動，與兄弟公司進行對比，吸取精華剔除糟粕。通過上述措施，打造一支高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的管理會計隊伍。

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作者：丁園 單位：重慶市渝北區(qū)匯正小額貸款有限責(zé)任公司