物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作淺議

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摘要：文章從對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足，對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足，對稅收優(yōu)惠政策籌劃認識不足和忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本這四方面進行分析物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作存在的問題。最后，從謹慎評估注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險，認真學習組織形式稅收優(yōu)惠籌劃法律風險，科學分析最優(yōu)稅收優(yōu)惠政策和重視稅收優(yōu)惠籌劃的成本的這四個方面提出改善物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作的對策。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅收籌劃；稅法

企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃是企業(yè)在不違法的前提下，根據(jù)稅收的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的利潤，以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來，隨著我國的稅務改革和稅收優(yōu)惠政策的加強，企業(yè)對稅收優(yōu)惠籌劃工作越來越重視，都希望通過稅收優(yōu)惠籌劃充裕企業(yè)的發(fā)展資金，擴大企業(yè)的業(yè)務規(guī)模。然而，我國企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠籌劃時，面臨著一系列稅收優(yōu)惠籌劃工作所帶來的問題，尤其在物流企業(yè)中尤為突出。如何避免或解決企業(yè)因稅收優(yōu)惠籌劃工作所帶來的問題，已經(jīng)成為我國企業(yè)不得不面對和解決的課題。

一、物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作存在的問題

（一）對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足

企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃，是一種常見降低企業(yè)繳納稅款，增加企業(yè)利潤的手段。尤其是選擇稅收洼地作為企業(yè)的注冊地更是廣大企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃的首選方式。我國的稅收優(yōu)惠政策使得不同地方的企業(yè)稅負是存在較大的差異，投資者可以根據(jù)國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策，選擇企業(yè)的注冊地，從而節(jié)省大量的稅款支出。然而，稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，是存在稅收政策調(diào)整的風險。稅收政策作為國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控重要工具，會隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展而進行調(diào)整，如果企業(yè)對注冊地的稅收優(yōu)惠政策認知不足，會導致企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃的工作無法取得預期的結(jié)果。另外，注冊地的交通條件、房屋租金、員工的招聘難易等會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)在進行注冊地稅收優(yōu)惠籌劃時，必須考慮企業(yè)經(jīng)營所面對的風險，如果企業(yè)都不能正常經(jīng)營發(fā)展，何談稅收優(yōu)惠籌劃。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，在選擇注冊地進行稅收優(yōu)惠籌劃時，要認真考慮其所帶來的風險，才能實現(xiàn)稅收優(yōu)惠籌劃的目的。

（二）對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足

在我國有一些企業(yè)會通過組織形式進行稅收優(yōu)惠的籌劃，這是因為通常情況下，在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段會出現(xiàn)較大概率的虧損情況，而企業(yè)采用總-分公司的組織形式，可以把分公司的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司中，減輕總公司的稅收負擔，同時降低企業(yè)的經(jīng)營支出，緩解企業(yè)的資金情況。而當企業(yè)開始盈利進入穩(wěn)定的經(jīng)營軌道后，又可以通過設立子公司的形式，去利用當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。然而，企業(yè)采用組織形式的方式進行稅收優(yōu)惠籌劃時，如果對其操作認識不足，會容易走入誤區(qū)，使得企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃變成逃稅漏稅的違反行為。例如，“脫殼分離型”進行稅收優(yōu)惠籌劃，這類企業(yè)往往是注冊地和經(jīng)營場所不一致的，只是在某個園區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊掛牌，但實際的生產(chǎn)經(jīng)營地未發(fā)生更變。又例如，總分機構(gòu)倒置型進行稅收優(yōu)惠籌劃，這類企業(yè)為了稅收優(yōu)惠政策，將總機構(gòu)辦公住所遷移到某經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，而在原地設立分支機構(gòu)，造成主體稅收轉(zhuǎn)移或稅收級次變更，但未充分評估此變更會對企業(yè)的稅收實際繳納情況的影響，使企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展面臨未知的稅收問題。這些都是企業(yè)對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足而造成的。

（三）對稅收優(yōu)惠政策籌劃認識不足

目前我國大部企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃的目的，只是單純的降低企業(yè)的繳納稅額，從而增加企業(yè)的利潤。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，A公司目前的稅收優(yōu)惠籌劃的目的就是降低企業(yè)的稅收支出，從未考慮過其稅收優(yōu)惠籌劃要服務于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃在企業(yè)適用多項稅收優(yōu)惠政策的時候，需要科學地分析和比較，根據(jù)自身的情況選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠政策，才能實現(xiàn)稅收優(yōu)惠籌劃的目的，從而促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。反之，如果企業(yè)只是盲目的選擇稅收優(yōu)惠政策，由于某項稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種而設計的，而企業(yè)一般需要同時繳納多種稅，這些稅之間又往往存在此消彼長的關(guān)系，那么就會因稅收優(yōu)惠籌劃工作的疏忽而造成稅收優(yōu)惠籌劃是徒勞的，無法實現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃的目的，甚至影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營的秩序，導致企業(yè)面臨潛在的不可控的經(jīng)營風險。如果企業(yè)進行稅收籌劃的目的只是減少稅款支出，那么企業(yè)會為此支付機會成本。

（四）忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本

企業(yè)的任何一種財務活動，都需要支付相應的成本，企業(yè)的稅收籌劃也同樣如此，在開展稅收籌劃工作時，需要支付相關(guān)的成本。例如，企業(yè)在稅收洼地設立公司，利用企業(yè)所在地的稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)繳納的稅款，以增加企業(yè)的利潤，但是企業(yè)進行稅收籌劃之前，需要進行稅務咨詢，甚至聘用專業(yè)的稅務人員為企業(yè)的稅收籌劃進行策劃，這就需要企業(yè)為此支付相應的稅收籌劃成本，同時企業(yè)在稅法洼地設立公司，需要企業(yè)租用或購置房屋，這對企業(yè)來說是一筆可觀的費用支出。又例如，企業(yè)采用將一般納稅人的身份通過化整為零的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人身份時，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅的專用票據(jù)，導致企業(yè)因此而損失客戶，造成了企業(yè)進行稅收籌劃而需要支付經(jīng)營收入減少的成本代價的后果。企業(yè)的稅收籌劃工作是具有一定成本的，企業(yè)要對此引起重視，不能盲目的開展稅收籌劃工作，否則，企業(yè)不但不能降低稅款，增加企業(yè)的利潤，反而會因稅收籌劃工作增加企業(yè)的成本支出。

二、改善物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作的對策

（一）謹慎評估注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險

企業(yè)要通過稅收優(yōu)惠籌劃的方式，減少繳納的稅款，實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的目的，需要避免對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足的問題，而防范其風險發(fā)生的對策如下：第一，提高企業(yè)對注冊地稅收優(yōu)惠政策的認識。稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段現(xiàn)金流的重要支撐。企業(yè)要加強對注冊地稅收優(yōu)惠政策的分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策地進行注冊。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，A公司要加強對湛江市內(nèi)的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、港口等地的稅收優(yōu)惠政策分析，以選擇有利于A公司經(jīng)營發(fā)展的稅收優(yōu)惠作為企業(yè)注冊地，避免企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策的認識不足，而造成企業(yè)無法通過注冊地的方式進行稅收優(yōu)惠籌劃，從而不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。第二，加強對通過注冊地稅收優(yōu)惠政策而稅收優(yōu)惠籌劃成功案例的學習。在我國企業(yè)的發(fā)展中，出現(xiàn)了很多經(jīng)典的稅收優(yōu)惠籌劃成功案例，通過對現(xiàn)實的稅收優(yōu)惠籌劃成功案例的學習，能加深A公司對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃的認識，避免A公司進行注冊地稅收優(yōu)惠籌劃時出現(xiàn)問題。

（二）認真學習組織形式稅收優(yōu)惠籌劃法律風險

企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃，雖然不是一種逃稅的違法行為，但也不是一種合法的行為，因為目前世界上沒有任何一個國家從法律層面承認企業(yè)的稅收籌劃是一種減稅的合法行為，企業(yè)在進行組織形式稅收優(yōu)惠籌劃工作時，需要認真學習組織形式稅收優(yōu)惠籌劃法律風險。例如，企業(yè)進行“脫殼分離型”的稅收優(yōu)惠籌劃時，是違法了法律，因為企業(yè)只是在某個園區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)登個記、掛個牌，實際生產(chǎn)經(jīng)營地未變，這樣的組織形式稅收優(yōu)惠籌劃是需要承擔法律責任的。A公司是湛江市的一家物流公司，企業(yè)大部分的員工學歷較低，且公司缺乏具有專業(yè)法律知識的崗位，若A公司不認真考慮組織形式的稅收籌劃法律風險，將使企業(yè)進行稅收籌劃時面臨著違法稅法的風險。企業(yè)如果不能正確的認識組織形式的稅收籌劃的正確方式，而只是一味尋求降低企業(yè)的繳納稅款，最終會走上違法的道路。企業(yè)的稅收籌劃雖然可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，但若不能對企業(yè)稅收籌劃法律風險有充分的認識，將使企業(yè)的稅收籌劃變成違法的行為。

（三）科學分析最優(yōu)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)要通過稅收優(yōu)惠籌劃的方式，減少繳納的稅款，實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的目的，需要避免缺乏科學分析的稅收優(yōu)惠籌劃而造成損失的風險，而防范其風險發(fā)生的對策如下：第一，科學分析各種稅收優(yōu)惠政策，選擇最合適自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠籌劃的目標是企業(yè)進行稅收籌劃的行動指南，也是企業(yè)取得稅收優(yōu)惠籌劃成果的保障。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，通過科學分析自身適用的多項稅收優(yōu)惠政策，選擇有利于促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化增長，同時避免了A公司目前只是通過稅收優(yōu)惠政策籌劃而減少稅款支付的簡單目標所帶來的問題。第二，加強學習通過科學分析稅收優(yōu)惠政策，而根據(jù)企業(yè)自身情況進行稅收優(yōu)惠籌劃，促進企業(yè)快速發(fā)展的成功案例。例如，A公司作為湛江市的一家物流公司，想通過稅收優(yōu)惠籌劃而促進自身的快速發(fā)展，可以學習優(yōu)秀的稅收優(yōu)惠籌劃案例，這樣可以加強A公司對稅收優(yōu)惠籌劃工作的感性認識，吸取有價值的稅收籌劃經(jīng)驗，以運用到A公司的稅收優(yōu)惠籌劃工作中，實現(xiàn)A公司的稅收優(yōu)惠籌劃目的。企業(yè)只有進行科學分析適用自身的多項稅收優(yōu)惠政策，選擇合適自身經(jīng)營發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃的價值最大化。

（四）重視稅收優(yōu)惠籌劃的成本

企業(yè)要通過稅收優(yōu)惠籌劃的方式，減少繳納的稅款，實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的目的，需要避免稅收優(yōu)惠籌劃成本的風險，而防范其風險發(fā)生的對策如下：第一，提高對稅收優(yōu)惠籌劃成本的認識。任何一種稅收籌劃工作的開展，都需要人力、物力和財力的支持，而這些最終都是需要企業(yè)支付相應的貨幣作為代價的，從而形成了稅收籌劃的成本。然而，現(xiàn)實的企業(yè)稅收籌劃工作中，企業(yè)往往忽視了這一成本，導致企業(yè)存在因稅收籌劃而降低的稅款不足以抵消其稅收籌劃工作所產(chǎn)生的成本，造成企業(yè)反而因稅收籌劃增加企業(yè)的資金支出，減少了企業(yè)利潤。第二，科學的評估稅收優(yōu)惠籌劃的成本。利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)繳納的稅款，是我國企業(yè)通用稅收籌劃的方式，然而，這需要科學的評估才能取得預期的效果。例如，A公司是湛江市的一家物流公司，其利用稅收洼地設立公司進行稅收籌劃時，需要科學地評估期在稅收洼地的經(jīng)營總收入所產(chǎn)生的稅款，按比例獲得的稅收優(yōu)惠，能否超過其投入的成本，若不能，則說明這樣的稅收籌劃對A公司沒有任何價值。

三、結(jié)語

稅收優(yōu)惠籌劃對物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展來說，是具有積極作用的，但這需要物流企業(yè)充分認識稅法和各種稅收優(yōu)惠政策，制定科學的稅收優(yōu)惠籌劃目的，嚴謹?shù)卦u估企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃所需要的成本，才能夠?qū)崿F(xiàn)。物流企業(yè)要重視企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃工作，才能實現(xiàn)稅收優(yōu)惠籌劃的目的，發(fā)揮稅收優(yōu)惠籌劃對企業(yè)發(fā)展的價值。

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作者:魯燕婷 單位:中海石油（中國）有限公司湛江分公司