推進鄉(xiāng)村振興需要用好稅收優(yōu)惠政策

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新華社2月22日受權(quán)發(fā)布《中共中央國務院關(guān)于做好2022年全面推進鄉(xiāng)村振興重點工作的意見》。這是新世紀以來指導“三農(nóng)”工作的第19個中央一號文件。當然，“三農(nóng)”工作重心歷史性轉(zhuǎn)移后，新時代抓“三農(nóng)”工作就是抓全面推進鄉(xiāng)村振興。我國實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，是解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間矛盾的必然要求，也是實現(xiàn)第二個百年奮斗目標的必然要求，更是實現(xiàn)全體人民共同富裕的必然要求。毛澤東同志曾經(jīng)指出：“政策和策略是黨的生命，各級領(lǐng)導同志務必充分注意，萬萬不可粗心大意?！碑斎唬谡摺①Y本、人才、科技等資源要素中，政策是最核心的要素，而稅收優(yōu)惠政策又是國家政策的重要組成部分,是支持全面推進鄉(xiāng)村振興的最直接、最有效措施之一。因此，用好稅收優(yōu)惠政策將會促進鄉(xiāng)村振興的發(fā)展；反之，就會影響全面鄉(xiāng)村振興的推進。具體地說，應從以下五個方面著手：

一、加強“頂層設(shè)計”，做好新舊稅收優(yōu)惠政策的銜接

在脫貧攻堅過程中，國家陸續(xù)出臺了一系列超常規(guī)稅收優(yōu)惠政策。有6大類110項支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策，涉及多個領(lǐng)域和多個稅種，涵蓋支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈等諸多方面。但由于進入新時期，全面推進鄉(xiāng)村振興發(fā)生了新的變化，面臨著新挑戰(zhàn)，有些稅收政策需要延續(xù)，有些稅收政策需要終止，有些稅收政策需要調(diào)整，新舊稅收政策的銜接是鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接政策中的重要內(nèi)容，其重要性和必要性不言而喻。目前，隨著我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實施，有5大類支持鄉(xiāng)村振興的稅收政策，即支持富民興村產(chǎn)業(yè)發(fā)展；推進農(nóng)村消費提質(zhì)升級；促進農(nóng)民創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力；推進涉農(nóng)普惠金融服務；支持生態(tài)宜居美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等。當然，支持鄉(xiāng)村振興的一些稅收優(yōu)惠與支持脫貧攻堅的一些稅收優(yōu)惠在諸多方面保持著一致性和連續(xù)性。這樣，有利于鄉(xiāng)村振興與脫貧攻堅新舊稅收優(yōu)惠政策的平穩(wěn)過渡和有效銜接。

二、完善“法律法規(guī)”，建立與鄉(xiāng)村振興相匹配的政策機制

目前，從《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃》到《中國共產(chǎn)黨農(nóng)村工作條例》，再到《鄉(xiāng)村振興促進法》，搭建了鄉(xiāng)村振興制度框架和政策體系的“四梁八柱”，為全面實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供了強有力法治保障，也為出臺支持全面推進鄉(xiāng)村振興的系統(tǒng)性稅收政策提供了法律依據(jù)。一方面，及時把脫貧攻堅乃至鄉(xiāng)村振興實踐中的好做法和好經(jīng)驗依據(jù)法定程序上升為制度，構(gòu)建新的稅收政策體系，形成長期穩(wěn)定的稅收政策機制，為實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供稅收政策支撐；另一方面，依據(jù)中央的要求和《中華人民共和國鄉(xiāng)村振興促進法》的精神，完善稅收實體法和稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，及時修訂和完善已有的支持鄉(xiāng)村振興的稅收政策，出臺新的支持鄉(xiāng)村振興的稅收政策，充分發(fā)揮稅收政策優(yōu)勢助推鄉(xiāng)村全面振興。

三、用好“政策工具”，充分發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用

稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要職能。在全面推進鄉(xiāng)村振興中，需充分利用好稅收政策工具，更好地發(fā)揮稅收政策促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的職能作用。無論是脫貧攻堅，還是鄉(xiāng)村振興，農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展，都離不開稅收優(yōu)惠政策的支持和稅務部門的服務。因此，各級稅務部門一是要用好用足稅收優(yōu)惠政策，“自上而下、一把尺子、一個口徑”落實稅費優(yōu)惠政策，確保支持鄉(xiāng)村振興各項政策落地落實，以稅惠農(nóng)、以稅助農(nóng)、以稅興農(nóng)，充分發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用以及溢出效應，進一步激發(fā)鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動力和發(fā)展活力。二是要堅持依法組織稅費收入與落實減稅降費措施兩并重，進一步激發(fā)農(nóng)村市場主體活力，有效促進農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。及時調(diào)整一些支持鄉(xiāng)村振興的稅收優(yōu)惠政策。將現(xiàn)行扶持欠發(fā)達地區(qū)、革命老區(qū)發(fā)展、支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策大多時長有限，支持鄉(xiāng)村振興的稅收優(yōu)惠期限需要適度延長，與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略期基本保持一致。

四、堅持“統(tǒng)籌謀劃”，構(gòu)建支持鄉(xiāng)村振興稅收政策體系

就國家層面而言，一是可將稅收法律、法規(guī)、財政部和稅務總局及地方制定出臺的各層級、各類別、分散零星的政策措施本著完整性、前瞻性、可行性的原則進行梳理、修改、增加和完善，使其更加適應全面推進鄉(xiāng)村振興的要求。同時制定稅收優(yōu)惠政策清單和操作流程，增加稅收政策的透明度、簡便性和可操作性，避免“零打碎敲、政出多門和優(yōu)惠政策變化快”導致執(zhí)行中“外行看不懂，內(nèi)行記不住”的現(xiàn)象。二是保持稅收政策相對的穩(wěn)定性。最低限度控制稅收政策的變動頻率，為全面推進鄉(xiāng)村振興提供長期穩(wěn)定的制度保障。三是建議在時機成熟時，依照法定程序，結(jié)合貫徹《鄉(xiāng)村振興促進法》，出臺《支持鄉(xiāng)村振興稅收優(yōu)惠政策實施條例》或《稅收支持鄉(xiāng)村振興實施辦法》。就涉及領(lǐng)域而言，涵蓋稅收鼓勵領(lǐng)域和限制領(lǐng)域；就具體內(nèi)容而言，包含鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系、生態(tài)宜居稅收政策體系、科技興農(nóng)稅收政策體系、創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策體系、人才聚農(nóng)稅收政策體系、新興業(yè)態(tài)稅收政策體系、文化繁榮稅收政策體系、金融保險稅收政策體系、提升消費稅收政策體系、社會參與稅收政策體系、城鄉(xiāng)融合稅收政策體系、稅收征管服務政策體系等等。構(gòu)建完備的稅收政策體系，保持稅收優(yōu)惠政策的長期穩(wěn)定性，讓稅收政策在調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、刺激鄉(xiāng)村居民消費、促進農(nóng)村就業(yè)、優(yōu)化農(nóng)村公共產(chǎn)品供應、引導社會資金、技術(shù)、人才等各種資源向鄉(xiāng)村振興聚集等方面發(fā)揮重要作用。

五、把握“四個原則”，形成推進鄉(xiāng)村振興的政策合力

實現(xiàn)全面的鄉(xiāng)村振興不能僅依賴于稅收政策，更需要稅收政策、財政政策以及其他政策的同步實施和共同作用，從而產(chǎn)生政策的“聚集效應”。一是堅持稅收政策與財政政策共同發(fā)力的原則。用好國家項目補貼和農(nóng)業(yè)補貼，聚集運用稅收政策與財政政策，將財政轉(zhuǎn)移支付、社會保障、財政補貼、財政獎補資金等與稅收優(yōu)惠集成整合，二者同向發(fā)力，共同助力鄉(xiāng)村振興。比如，在加大農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，財政要加大財政資金的投入，稅收則加大對納稅人投資農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)實行稅收優(yōu)惠，共同促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。二是堅持稅收與金融保險良性互動的原則。稅收政策與金融保險政策相互配合、相互促進。稅務與金融開展“銀稅互動”，合作推出“云稅貸”“稅信貸”等多種信貸產(chǎn)品，這些產(chǎn)品是金融部門面向中小企業(yè)推出的，主要基于企業(yè)在稅務部門的納稅信用等級、納稅信息、開具發(fā)票記錄等信息為依據(jù)，然后給納稅信用良好的企業(yè)信用貸款，并可隨借、隨用、隨還的普惠金融產(chǎn)品。三是堅持減稅與增稅辯證統(tǒng)一的原則。減稅降費與完善稅制相互磨合、相得益彰。在堅持減稅降費和“簡稅制、低稅率”主基調(diào)的同時，打破稅制改革就是全面減稅降費的誤區(qū)和支持發(fā)展就是減稅降費的誤區(qū)，進一步促進稅制綠色轉(zhuǎn)型，適時適當擴大環(huán)境保護稅、資源稅（水資源）、消費稅等征收范圍，在拓展地方稅收來源的同時，推動鄉(xiāng)村綠色發(fā)展和生態(tài)宜居。四是堅持直接支持與間接促進相互協(xié)調(diào)的原則。一方面，通過稅收直接減免、先征后退、稅額抵扣等直接措施支持鄉(xiāng)村振興。另一方面，通過政策措施促進、引導、鼓勵全社會和相關(guān)行業(yè)投入到鄉(xiāng)村振興事業(yè)中。比如，延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展的有關(guān)稅收政策，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅；對金融保險機構(gòu)為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務取得的收入免征增值稅等，這是通過稅收直接或間接方式，鼓勵金融保險機構(gòu)向農(nóng)業(yè)農(nóng)村提供金融貸款和保險服務，共同促進鄉(xiāng)村振興。

作者:李銳 胡傳權(quán) 黨天成 單位:無