風(fēng)險視角下互聯(lián)網(wǎng)金融審計研究

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摘要:本文分析了互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)，剖析了互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的四個方面的風(fēng)險，從六個方面論述了互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風(fēng)險防控和應(yīng)對措施，具有一定的理論和實踐指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險;互聯(lián)網(wǎng)金融;審計;體系

互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)入到快速發(fā)展的階段和時期，在帶來的機(jī)遇的同時也伴生了風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融審計是一種區(qū)別于傳統(tǒng)金融行業(yè)的審計方式，它以其門檻低、交易方式便捷、交易成本低的優(yōu)勢滿足了個人投資者、小微企業(yè)的需求，然而也存在金融互聯(lián)網(wǎng)審計平臺良莠不齊的現(xiàn)象和問題，給審計等監(jiān)管工作帶來了較大的風(fēng)險。為此，要從風(fēng)險的視角之下探索和分析互聯(lián)網(wǎng)金融審計荼，引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈退枷耄詫徲嬶L(fēng)險計量模型為基礎(chǔ)，從不同層面研究互聯(lián)網(wǎng)金融審計的具體措施和路徑，從而更好地推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展和完善。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新興的金融形態(tài)，是以云計算、社交網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)上支付平臺為依托的資金融通和支付方式，它表現(xiàn)出以下方面的特點(diǎn):

(一)低成本

互聯(lián)網(wǎng)金融利用互聯(lián)網(wǎng)工具消除了交易成本和壟斷利潤，就使金融中介失去了存在空間，也使資金供求雙方可以直接進(jìn)行信息采集、比對和交易，避免信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風(fēng)險，降低了交易成本。

(二)高效率

互聯(lián)網(wǎng)金融在一系列互聯(lián)網(wǎng)工具的支撐下具有較高的業(yè)務(wù)操作流程標(biāo)準(zhǔn)化水平，在風(fēng)險分析和資信調(diào)查模型的平臺建構(gòu)之下，可以更好地實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，高效地進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融行為。

(三)監(jiān)管存在缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的同時也面臨信用風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，由于當(dāng)前我國的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、監(jiān)管法律體系也不夠全面，這就使互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的風(fēng)險，如:P2P網(wǎng)貸平臺中的非法集資和詐騙風(fēng)險;互聯(lián)網(wǎng)遭受黑客攻擊風(fēng)險等，導(dǎo)致用戶的信息安全缺乏足夠的保障。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風(fēng)險主要可以從重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大類別來認(rèn)識和分析，其中:重大錯報風(fēng)險主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務(wù)報表在審計之前就存在重大錯報的風(fēng)險，審計人員要以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資料為依據(jù)進(jìn)行全面的分析，整體把握和了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營、管理等風(fēng)險，從而準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)重大錯報風(fēng)險的判斷和審計。而檢查風(fēng)險主要是指對于某一認(rèn)定存在錯報而審計人員并未發(fā)覺的審計風(fēng)險，這需要審計人員引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈鸵庾R，更好地識別和評價互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險，并使之降低到最低水平。具體來說，互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險表現(xiàn)為以下內(nèi)容:

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)環(huán)境風(fēng)險

這包括來自于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險，就內(nèi)部風(fēng)險而言，主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身對于技術(shù)的要求極高，金融產(chǎn)品運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)也相對復(fù)雜，存在一定的內(nèi)部風(fēng)險。就外部環(huán)境風(fēng)險而言，這是由競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展處于不穩(wěn)定的狀態(tài)之中，在網(wǎng)絡(luò)平臺上的存續(xù)時間較短而引發(fā)一定的風(fēng)險。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融信息技術(shù)性風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)為依托和支撐，高度依賴現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)，這就導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的信息技術(shù)性風(fēng)險。具體包括有:一是信息安全風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)之中存在海量的信息數(shù)據(jù)，由于存在信息泄密或病毒入侵等問題，而導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融存在信息安全方面的風(fēng)險，對于企業(yè)和客戶帶來了極大的安全威脅。二是操作風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融的工作人員或客戶都或多或少地存在操作方面的風(fēng)險，由于一些客戶受到不良網(wǎng)站上的虛假投資產(chǎn)品的誘惑，導(dǎo)致自身的信息和經(jīng)營活動受到不利的影響。三是法律監(jiān)管風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的法律監(jiān)管還不夠完善，這就讓一些居心不良的經(jīng)營者有機(jī)可趁，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行造假，導(dǎo)致企業(yè)遭遇重大錯報的風(fēng)險。四是內(nèi)部控制的有效性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系一旦存在缺失，也會使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計信息不夠完整和真實，給審計工作造成較大的困難。

(三)審計人員的風(fēng)險意識

在對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行審計的過程中，審計人員的風(fēng)險意識也是不可缺少的一個方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計風(fēng)險較為隱蔽、可控性較差，因而審計人員的風(fēng)險意識也是關(guān)鍵，只有提升審計人員的風(fēng)險意識，才能更好地完成審計目標(biāo)和任務(wù)。

(四)審計人員的自身素質(zhì)

審計人員的自身素質(zhì)也是互聯(lián)網(wǎng)金融審計中不可忽視的方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計是綜合性的審計，相較于傳統(tǒng)的審計而言，審計范圍更為廣泛，審計的方法也要求更加先進(jìn)，這就對審計工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而事實卻是，部分審計人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關(guān)知識，不夠了解互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關(guān)審計準(zhǔn)則，由此也引發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的檢查風(fēng)險。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風(fēng)險防控和應(yīng)對措施分析

(一)明確互聯(lián)網(wǎng)金融審計主體

要明確政府部門在互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的主導(dǎo)性地位和作用，使之成為互聯(lián)網(wǎng)金融審計的支撐和主導(dǎo)，并充分利用政府金融審計的資源優(yōu)勢，客觀、合理而公正地評價和監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。同時，還要引入民間審計力量，要發(fā)揮民間審計專業(yè)性強(qiáng)、覆蓋面廣的特點(diǎn)，與政府審計相結(jié)合，更好地為互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管提供支撐，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融市場的穩(wěn)定和安全。

(二)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計法律體系

為了更好地提升互聯(lián)網(wǎng)金融審計效果，還要規(guī)定一定的設(shè)立條件，解決互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)“無門檻”的現(xiàn)象和問題，可以借鑒和參考銀行業(yè)建立存款保險的制度，建構(gòu)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計相關(guān)的法律法規(guī)，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融投資者的資金安全，避免一些不法經(jīng)營者鉆法律的空子、踩法律的邊緣。

(三)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計方式

對于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計要基于風(fēng)險的視角之下不斷完善風(fēng)險審計方式，要量化互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)風(fēng)險，可以采用定量風(fēng)險分析、趨勢分析、比率分析等方式，做好對互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)、目標(biāo)、內(nèi)部控制等指標(biāo)的分析，重點(diǎn)關(guān)注和分析互聯(lián)網(wǎng)金融中出現(xiàn)的可疑業(yè)務(wù)，并對其加以風(fēng)險量化分析，并針對互聯(lián)網(wǎng)金融的財務(wù)風(fēng)險、客戶資金運(yùn)作風(fēng)險設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險閥值，使互聯(lián)網(wǎng)金融審計活動能夠依據(jù)量化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，對于超出標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)網(wǎng)金融行為和風(fēng)險可以及時發(fā)現(xiàn)并制止。

(四)調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)金融審計范圍

由于互聯(lián)網(wǎng)金融削弱了證券公司、協(xié)會等信息中介機(jī)構(gòu)的作用，使資金供求雙方能夠直接進(jìn)行交流和接觸，利用互聯(lián)網(wǎng)金融平臺進(jìn)行溝通，成為了鏈接金融投資者和金融機(jī)構(gòu)的橋梁和紐帶，降低了互聯(lián)網(wǎng)金融交易不對稱的現(xiàn)象，為眾多的互聯(lián)網(wǎng)金融消費(fèi)者所認(rèn)同和接受。對此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計機(jī)關(guān)要合理調(diào)整審計的范圍，不僅要對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計處理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審計，還要對互聯(lián)網(wǎng)平臺監(jiān)督進(jìn)行審計，要以網(wǎng)絡(luò)平臺審計為前提和基礎(chǔ)，加強(qiáng)和擴(kuò)大對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)聊天記錄、文件傳輸記錄等內(nèi)容的審計，并擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)金融審計的權(quán)限，要使審計工作者擁有對普通用戶的審計權(quán)限，還要能夠擁有對互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作的審計權(quán)限、對外發(fā)文件的審計權(quán)限以及數(shù)據(jù)審計的權(quán)限，從而相對完整而全面地實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融的審計。

(五)加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的審計

對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制審計是極其關(guān)鍵的內(nèi)容，審計工作人員要采用多樣化的審計方法和手段，如:詢問法、觀察法、計算機(jī)輔助審計法等，實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效測試。在采用多元化的審計方法測試互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時，要重點(diǎn)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制操作是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審計和測試，可以利用金融互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部資源，獲取企業(yè)內(nèi)部的自我評價資料，較好地提升審計的效率。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興金融業(yè)態(tài)，具有準(zhǔn)入門檻低、交易成本低、操作便捷等特點(diǎn)，促進(jìn)了金融市場的繁榮和發(fā)展，然而同時也給金融行業(yè)帶來了風(fēng)險，為金融監(jiān)管和審計帶來了挑戰(zhàn)和壓力，為此，要全面樹立現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向和意識，開展內(nèi)容更為寬泛、形式更為多樣的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，做好對互?lián)網(wǎng)金融審計的風(fēng)險控制和監(jiān)管，增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融審計人員的風(fēng)險意識和綜合素質(zhì)，更好地推動互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者:覃家法 單位:廣西來賓桂中農(nóng)村合作銀行