人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

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【摘要】干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為新常態(tài)下的一項(xiàng)審計(jì)工作，在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、懲治和預(yù)防職務(wù)犯罪工作中發(fā)揮了積極作用。2014年7月，中共印發(fā)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以來(lái)，基層人民銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)了大量實(shí)踐，也遇到困難。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

一、新常態(tài)下基層央行實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)

（一）審計(jì)重點(diǎn)未完全涵蓋審計(jì)目標(biāo)

基層人民銀行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要目的有以下兩個(gè)：首先是對(duì)基層行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和履職效果進(jìn)行評(píng)估；二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間行政和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的責(zé)任進(jìn)行區(qū)分和界定?；鶎有性诼穆殞徲?jì)和離任審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員傾向于圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)及管理的合規(guī)性和合法性開(kāi)展重點(diǎn)檢查和評(píng)估，但對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行政和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行量化評(píng)估不夠，整體上呈現(xiàn)出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)內(nèi)容不完整，評(píng)價(jià)體系指標(biāo)不科學(xué)的局面，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性存在疑慮。

（二）審計(jì)內(nèi)容落后于業(yè)務(wù)發(fā)展變化

內(nèi)部審計(jì)是組織的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，作為一種免疫系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)更多關(guān)注內(nèi)部控制中的缺陷，重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)流程不合理、規(guī)章制度不科學(xué)，適當(dāng)控制道德風(fēng)險(xiǎn)，減少人為因素導(dǎo)致偶發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的劇烈變化，工作目標(biāo)上，基層內(nèi)部審計(jì)工作圍繞真實(shí)性和遵循性審計(jì)目標(biāo)，仍停留在合規(guī)的初級(jí)階段；審計(jì)方法上為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，調(diào)閱紙質(zhì)書(shū)面資料，圍繞報(bào)表、賬簿及憑證找問(wèn)題、提建議。審計(jì)內(nèi)容陳舊、方式單一，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展，發(fā)揮的作用有限。

（三）交接程序不規(guī)范，責(zé)任劃斷不清晰

一是缺乏責(zé)任劃斷制度。在基層行領(lǐng)導(dǎo)干部更換時(shí)，制度并未規(guī)定交接程序，缺乏對(duì)責(zé)任劃斷的要求，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接內(nèi)容和程序處于原始狀態(tài)，前后任簡(jiǎn)單交接，歷史遺留問(wèn)題等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未進(jìn)行清查核對(duì)，并辦理書(shū)面交接手續(xù)，責(zé)任劃分不清。前任的個(gè)別重大決策造成的不利影響短期內(nèi)可能無(wú)法顯現(xiàn)，但事后會(huì)逐漸凸顯，經(jīng)過(guò)時(shí)間沉淀，前后任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任更難以劃清。二是責(zé)任主體界定難，缺乏操作細(xì)則。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)作出的重大決策多數(shù)認(rèn)定為集體決策的結(jié)果，因?yàn)樾问缴鲜墙?jīng)集體討論決定，無(wú)法將責(zé)任落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，即使該決策是單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人拍板作出的，內(nèi)部審計(jì)人員僅憑會(huì)議記錄只紙片言來(lái)確定，科學(xué)性不強(qiáng)，操作性不夠，面對(duì)決策失誤，審計(jì)組無(wú)法判斷集體決策與個(gè)人決策之間的界限，從而無(wú)法作出責(zé)任認(rèn)定。

（四）審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重，要求高，應(yīng)配備高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，才能保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。分析近十年來(lái)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部未建立專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍。基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般由人事部門(mén)提供審計(jì)建議書(shū)或組織管理層的履職審計(jì)要求，離任審計(jì)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但由于缺乏計(jì)劃和事前準(zhǔn)備，一般臨時(shí)組建審計(jì)組織，審計(jì)成員具有不確定，審計(jì)資源配備具有不確定性，難以面對(duì)審計(jì)任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復(fù)雜性，制約了審計(jì)工作的質(zhì)量。二是高素質(zhì)、復(fù)合型、科技型人才不足。要求具備較為全面的素質(zhì)，面對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，除了會(huì)查賬，還應(yīng)具備征信、發(fā)洗錢(qián)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、統(tǒng)計(jì)等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)與審計(jì)綜合分析能力。但普遍存在年齡偏大、知識(shí)陳舊的困境，無(wú)力組織理論課題研究，不利于審計(jì)深度開(kāi)展。

二、改進(jìn)和完善基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)和建議

（一）做大、做強(qiáng)履職評(píng)價(jià)，突出“績(jī)效審計(jì)”的亮點(diǎn)

一是履職審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，對(duì)其一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況開(kāi)展的任期審計(jì)?；鶎尤嗣胥y行應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際做大、做強(qiáng)履職審計(jì)，按照五年一個(gè)輪回的要求，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目，將履職審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要載體，調(diào)配審計(jì)資源全力保證履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利實(shí)施。二是突出績(jī)效審計(jì)的亮點(diǎn)。組織力量研究確定履職績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合人事考核工作，定期開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況開(kāi)展評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任動(dòng)態(tài)審計(jì)。加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將履職審計(jì)結(jié)果和干部考核結(jié)合起來(lái)，作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核任免的主要依據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正起到防范預(yù)警的作用。

（二）完善、明確責(zé)任認(rèn)定，突出“離任審計(jì)”的重點(diǎn)

一是完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)制度。進(jìn)一步修訂完善人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職和離任審計(jì)相關(guān)制度，緊緊圍繞各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)要求和崗位特點(diǎn)，從領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性入手，評(píng)價(jià)履行基層央行職責(zé)是否有效、管理制度是否健全、重大決策是否民主、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策是否嚴(yán)格以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人是否廉潔從政。二是落實(shí)責(zé)任認(rèn)定評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中重點(diǎn)突出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目管理、重大資金使用、重大人事決定和個(gè)人廉政情況的審計(jì)，區(qū)分集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，充分表明履職過(guò)程中存在的決策失誤、管理失控和行為失范等問(wèn)題，堅(jiān)決劃斷前后任責(zé)任，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）規(guī)范、細(xì)化評(píng)估指標(biāo)，突出“審計(jì)價(jià)值”的目標(biāo)

審計(jì)評(píng)估指標(biāo)體系是用來(lái)衡量、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職等次的標(biāo)尺，是審計(jì)組擬定審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議的參考依據(jù)，是第三方評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量客觀、公正的重要衡量指標(biāo)，關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的生命。一是建立指標(biāo)體系?；鶎友胄性谌纹趯徲?jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合人事考核要求，逐步建立一套細(xì)化、規(guī)范、實(shí)用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)審計(jì)評(píng)估來(lái)見(jiàn)證和確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行成效。二是不斷更新指標(biāo)體系。業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展變化，審計(jì)組織需要結(jié)合基層央行業(yè)務(wù)條線(xiàn)和管理模式的變化，以法律法規(guī)、央行規(guī)章制度、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展變化水平或國(guó)外央行履職水平為參考，不斷調(diào)整確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立動(dòng)態(tài)、均衡的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)縱向、橫向及多維比較分析，更加科學(xué)合理地反映全國(guó)不同區(qū)域不同文化環(huán)境內(nèi)相同職位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)的業(yè)績(jī)和效果。

（四）創(chuàng)新、改進(jìn)方式方法，突出“審計(jì)成果”的運(yùn)用

審計(jì)成果關(guān)系審計(jì)工作的質(zhì)量和效益，只有多渠道、多途徑地充分利用審計(jì)成果，才能更大規(guī)模地運(yùn)用審計(jì)成果，達(dá)到審計(jì)增值的目的。實(shí)踐中，基層央行應(yīng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)計(jì)量、數(shù)學(xué)模型等方法手段，量化分析比較任期審計(jì)與其他審計(jì)成果，加強(qiáng)綜合分析、充分提煉，將定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，形成高質(zhì)量、強(qiáng)品牌的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。

作者：付國(guó)科 單位：中國(guó)人民銀行資溪縣支行