內部審計與財務監(jiān)督問題和對策

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摘要：本文從新時代對高校內部審計與財務監(jiān)督的角度，分析廣西高校內部審計與財務監(jiān)督中存在的問題，探討提升高校內部審計質量和財務監(jiān)督管理體制的對策，完善高校監(jiān)管體制，促進高校健康發(fā)展。對探索如何在高校建立科學的內部審計和財務監(jiān)督的聯(lián)動機制，具有一定的理論指導意義。

關鍵詞：高校；內部審計；財務監(jiān)督；對策

隨著高校辦學規(guī)模的日益擴大，社會各界對高等教育的關注和支持越來越多，教育經費來源日益多樣化和復雜化，這為高校發(fā)展提供了有力保證，但也存在資金使用風險和腐敗隱患，目前，高校內部審計和財務監(jiān)督面臨如何保障教育經費使用效益和促進高等教育事業(yè)快速發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內部審計和財務監(jiān)督的對象是高校內的經濟活動，被視為高校治理中的重要組成部分，在推動高校深化改革、促進依法治校、推進廉政建設、促進高?？茖W發(fā)展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各種原因，未能充分發(fā)揮高校內部審計和財務監(jiān)督的職能，嚴重削弱高校內部管理制度的科學性。廣西高校與周邊省區(qū)相比，競爭優(yōu)勢不突出，在許多領域甚至還存在較大差距。本文擬以廣西高校為研究對象，分析高校現(xiàn)行的內部審計和財務監(jiān)督中存在的問題，以及應對策略，探索實踐財務監(jiān)督與內部審計監(jiān)督聯(lián)合發(fā)展新思路，構建可滿足高校發(fā)展需要的財務內控監(jiān)管體系，以促進高校的健康發(fā)展。

一、廣西高校審計和財務監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

1.高校審計部門中存在的問題（1）審計外包業(yè)務較少，主要依靠內審，且內審缺乏獨立性。審計處是高校審計機構，有校長或副校長負責。這些領導在監(jiān)管審計處時，還監(jiān)管著其他職能部門，這在一定程度上影響了審計工作的獨立性。內部審計人員通常是由財務、資產部門等部門人員轉崗或兼任，在工作中審計的對象大多是領導和同事，在行動上缺少獨立性，容易受單位環(huán)境和人際關系的影響，難以做出客觀公正的審計判斷。同時，調查發(fā)現(xiàn)有些高校審計項目外包的比較少，而國內外頂尖高校審計人員只負責本校的小部分的審計項目，而大部分審計業(yè)外依靠職業(yè)的審計公司來完成，學校的審計人員只起協(xié)調作用。（2）內部審計人員組成不合理。高校審計涉及基礎設施建設、資產管理、科研和教學活動等領域，涉及財務收支、預決算、內部控制、領導干部經濟責任、基建工程管理等項目的審計，這要求審計人員應該具備財務、審計、計算機、管理、法律和工程建設類專業(yè)的知識。而當下廣西有些高校的審計人員是財務處、后勤處、基建處或教務處轉崗的行政人員擔任，專業(yè)技術知識不足，導致在項目審計過程中溝通協(xié)調能力較低。同時，還存在審計人員配備不足，知識結構單一，缺乏專業(yè)人才，而隨著高校審計項目日趨復雜化和多樣化，更加需要專業(yè)多樣的審計人員，才能避免在審計過程中出現(xiàn)失誤，給高校帶來不必要的財務損失。（3）內部審計手段落后。調查結果顯示，廣西有些高校審計仍以手工翻賬為主，還處于手工審計階段。而一些高校雖然購買了相關的審計軟件，并實施計算輔助審計，但審計人員不能很好地利用審計新技術，反而加重了審計人員的負擔。只有普及高校會計電算化，對審計人員進行專項培訓，使其能熟練使用相關設備和軟件，才能提高審計效率。而目前，高校內部審計信息化建設相對滯后，會計信息與網絡信息的結合度較低、還不能實現(xiàn)部門間信息資源共享，這也造成審計效率降低。

2.高校財務監(jiān)督中存在的問題（1）缺乏完善的監(jiān)督機制。財務管理制度、經費審核制度和責任追究制度，尤其是責任追究制度，在財務管理中沒能引起足夠重視。有些高校雖然制定有相關的條例，卻形同虛設，并沒有真正落到實處，給挪用公款等違規(guī)行為營造了可乘之機，也給學校造成難以挽回的損失。同時，教職工對財務管理的監(jiān)督渠道不暢，導致教職工對學校財務管理即不關心、也不重視，起不到很好的監(jiān)督作用。（2）管理意識和人員分工不明確。高校部分領導干部管理意識不明確，若長期下去，會導致管理意識逐漸減弱。部分人員對自己工作的重要性認識不深，缺乏有效管理，風險防范意識較弱，工作效率低。有些高校雖建立有內部審計人員管理制度，但制度不完善，并沒有真正發(fā)揮的價值。財務管理內部人員對工作不認真，分工不明確。造成在財務工作中一旦出現(xiàn)任何問題，他們便會互相推卸責任，無人承擔責任。這不僅會影響工作效率，還會破壞集體的融洽氣氛，影響財務監(jiān)督工作的效果。（3）財務監(jiān)督意識不強。有些高校財政的資金收入與支出，沒有經過應有的程序，部分領導干部缺乏監(jiān)督意識，不主動了解情況，對于項目情況以及進度不清楚，究其原因是因為領導干部沒有充分認識到財務監(jiān)督工作對于學校的重要性。部分工作人員對于財務工作馬虎了事，以至于部分資金流向不明。更有甚者，有些教職工在項目經費報賬問題上虛報或假報，從中謀取私利，可財務人員卻假裝不知。

二、完善廣西高校審計與財務監(jiān)督的策略

1.優(yōu)化審計職能部門的路徑（1）建立專業(yè)的審計團隊，擴大校內審計外包業(yè)務，以提高審計的獨立性。高校應招聘審計專業(yè)人才，組建專業(yè)的審計團隊，重視審計人員的實際工作能力，嚴禁任人唯親和裙帶關系。完善繼續(xù)教育制度，加強對審計人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，提高審計技能，強化內審人員的職業(yè)化建設。一般高校的審計處都是較小的部門，人員不多，因此應把高校部分的審計業(yè)務外包給專業(yè)的審計公司來完成，而本校的內審人員只負責關鍵項目的審計工作，這不僅可以提高審計的獨立性，還能提高效率。同時，應完善內審的職責和制度，強化內部審計意識，提高內部審計權威性和獨立性。（2）轉變審計方式，建立審計文化制度。完善審計制度，強化服務意識，提高政治站位，樹立依法、依規(guī)和廉潔審計的理念，推進審計的信息化建設。審計文化的核心內容是培養(yǎng)審計人員的群體價值觀，弘揚奉獻和無私精神，弘揚廉潔和依法依規(guī)的審計理念。同時，應堅持以人為本，促進審計人員的全面發(fā)展。（3）建立內部審計組織及協(xié)作機制。為有效填補內部審計工作中存在的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計業(yè)務中的問題，將任務逐件逐項落實到位。高校應建立內部審計組織，由領導小組統(tǒng)攬審計工作大局、制定內部審計的工作方案和規(guī)章制度，帶領小組工作人員采取切實可行的方法逐步完成相關任務。同時，由領導小組分配工作任務，加強小組協(xié)作能力，讓內部審計的整個工作過程分工明確，工作人員間相互配合，互幫互助，提高內部審計工作的質量和效果。

2.健全財務監(jiān)督的對策（1）提高財務監(jiān)督人員的綜合素質。組織工作人員參加教育講座，以及請相關專業(yè)人員普及財務業(yè)務、法律法規(guī)全方位的知識，樹立正確的職業(yè)道德信念，宣傳正能量的知識。為提升財務監(jiān)督人員對監(jiān)督工作的充分認識，可以通過組織管理人員學習、參加培訓以及相關講座等提升監(jiān)督人員對自身工作的認識并引起重視。（2）引入輿論監(jiān)督機制，加強民主監(jiān)督和財務公開。高校財務管理部門作為監(jiān)督組織的負責人，應充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。有必要確認財務情況是否存在問題，若出現(xiàn)問題，應及時提出并進行解決。同時要增加財務信息的透明度，可充分利用網絡平臺公布的相關信息，保證相關工作人員都能及時了解學校的財務收支情況。同時，在財務監(jiān)督中完善輿論監(jiān)督機制，堅持合理合法的原則，建立輿論監(jiān)督的合法標準，發(fā)揮積極有利的作用，改善高校財務管理的監(jiān)督機制。（3）建立“4+1”財務監(jiān)督體系和健全財務管理體制。想要實現(xiàn)高校財務管理的規(guī)范化，需制定嚴格的財務管理體制，才能使工作正常有序地進行。構建4（國家稅務部門、教育主管部門、財政部門和審計部門）+1（高校自身內部和社會監(jiān)督）具有多層次、多主體的監(jiān)督體系，相輔相成又相互促進的“4+1”體系，充分發(fā)揮高校財務監(jiān)督的作用。每個工作崗位都要有明確的分工，要求所有財務管理的工作人員必須嚴格按照管理體制進行辦事，任何人員都不能逾越，否則會受到處分或懲罰。切實加強高校財務管理內部的制度建設和廉政建設，將違規(guī)問題扼殺在搖籃中，應該成為高校全體工作人員，尤其是財務管理人員不斷努力并為之前進的方向。

三、結語

綜上所述，高校審計和財務監(jiān)管人員要加強對新時代內部審計及財務監(jiān)督理念和內容的學習，提高財務審計和監(jiān)督人員的獨立性和專業(yè)能力，加快高校財務審計和監(jiān)督的信息化建設。面對高校財務管理中出現(xiàn)的諸多問題，構建完善的審計和財務聯(lián)動監(jiān)督機制，才能實現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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作者：苗小榮 單位：玉林師范學院