金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對策

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摘要：金融衍生業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)性特征，這與其杠桿性和跨期性是相互關(guān)聯(lián)的。隨著金融衍生業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移功能、降低其自身風(fēng)險(xiǎn)成為投資者關(guān)注的重要內(nèi)容。因而，審計(jì)實(shí)踐與探索不可或缺。本文介紹了金融衍生業(yè)務(wù)的內(nèi)涵與特點(diǎn)后，詳細(xì)分析了金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且有指向性地提出了金融衍生業(yè)務(wù)的審計(jì)應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：金融衍生業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)

金融衍生產(chǎn)品的出現(xiàn)與發(fā)展是金融創(chuàng)新的結(jié)果，是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段才出現(xiàn)的新事物。根據(jù)證券業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2020年境內(nèi)證券公司場外金融衍生品業(yè)務(wù)新增名義本金累計(jì)超過4.7萬億元，場外期權(quán)累計(jì)新增名義本金2.6萬億元。金融衍生業(yè)務(wù)的發(fā)展對社會(huì)發(fā)展具有推動(dòng)作用，能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是由金融衍生產(chǎn)品本身的避險(xiǎn)特征所決定的。同時(shí)，金融衍生業(yè)務(wù)還有利于全球資源的有效配置，為產(chǎn)業(yè)演進(jìn)提供機(jī)遇，這是金融衍生業(yè)務(wù)標(biāo)的的性質(zhì)所決定的。在看到金融衍生業(yè)務(wù)發(fā)展積極影響的同時(shí)，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高杠桿性、跨期性等特征決定了金融衍生業(yè)務(wù)也具有風(fēng)險(xiǎn)性特征。如果風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，則不僅會(huì)增加交易風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)對整個(gè)金融體系穩(wěn)定產(chǎn)生消極影響。由此可見，運(yùn)用審計(jì)應(yīng)對金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有效并且具有可操作性的方式，審計(jì)可以針對不同風(fēng)險(xiǎn)類型制定應(yīng)對策略，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率提升。分析金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定審計(jì)策略，供審計(jì)實(shí)踐參考之用，是本文的研究意義。

一、金融衍生產(chǎn)品特點(diǎn)

1.內(nèi)涵巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品是一種合約，在未來的某個(gè)時(shí)間進(jìn)行金融標(biāo)的交換。綜合金融界現(xiàn)有定義，本文認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品是從傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)中派生出來的一種雙邊合約，在未來的某個(gè)時(shí)間互換現(xiàn)金流量，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的。常見的金融衍生產(chǎn)品有期權(quán)、期貨、遠(yuǎn)期合約等。

2.特點(diǎn)第一，杠桿性。金融衍生品交易采用保證金制度，即繳納一定比例的保證金即可簽訂大額遠(yuǎn)期合同等。不僅包含初始保證金，也包含維持保證金，如果投資者達(dá)不到維持保證金的比例且未及時(shí)追加，則會(huì)被強(qiáng)行平倉。第二，風(fēng)險(xiǎn)性與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避性并存。金融衍生產(chǎn)品的杠桿性特征決定了其風(fēng)險(xiǎn)性，杠桿越高，則風(fēng)險(xiǎn)越高。加上金融衍生產(chǎn)品本身面臨的市場等多方面風(fēng)險(xiǎn)，使得其均具有高風(fēng)險(xiǎn)特征。而風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避性特征是由于金融衍生產(chǎn)品是對沖資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的好方法，通過時(shí)間窗口讓投資者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。第三，跨期性。金融衍生產(chǎn)品一般都是約定在未來的某個(gè)時(shí)間進(jìn)行交易，并不是現(xiàn)時(shí)交易，這主要基于投資者對未來金融標(biāo)的價(jià)格以及金融市場走勢的判斷。第四，聯(lián)動(dòng)性。金融衍生產(chǎn)品是從傳統(tǒng)金融產(chǎn)品派生出來的，因此與其他金融產(chǎn)品具有千絲萬縷的聯(lián)系，并不是孤立存在的，具有聯(lián)動(dòng)性特征。

二、金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從現(xiàn)階段有關(guān)金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)來看，有些學(xué)者將金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為四類，有些學(xué)者將其分為五類，本文綜合現(xiàn)有文獻(xiàn)將金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為五類進(jìn)行闡述。值得注意的是，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間不是獨(dú)立存在的，它們相互之間存在著各種關(guān)聯(lián)。

1.市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)是指標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格沒有按照投資者的預(yù)期進(jìn)行變動(dòng)，而是進(jìn)行逆向變動(dòng)從而出現(xiàn)損失的可能性。市場風(fēng)險(xiǎn)的影響因素來自多方面：第一，基礎(chǔ)資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)。金融衍生產(chǎn)品是從基礎(chǔ)資產(chǎn)派生而來的，因此其對基礎(chǔ)資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)也比較敏感，基礎(chǔ)資產(chǎn)市場價(jià)格變動(dòng)會(huì)引發(fā)更大幅度的金融衍生產(chǎn)品波動(dòng)。以金融期貨為例，由于具備杠桿性特征，所以一旦股票指出等基礎(chǔ)金融工具發(fā)生波動(dòng)，則金融期貨會(huì)發(fā)生更大幅度波動(dòng)，造成風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，經(jīng)濟(jì)因素。經(jīng)濟(jì)因素會(huì)導(dǎo)致利率、匯率等市場要素的變化，所以一旦經(jīng)濟(jì)頻繁波動(dòng)，則金融衍生產(chǎn)品面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。特別在經(jīng)濟(jì)處于下行區(qū)間時(shí)，市場不穩(wěn)定因素增加，金融衍生產(chǎn)品的交易風(fēng)險(xiǎn)自然增加。第三，不確定事件。例如自然災(zāi)害等不可預(yù)測事件，會(huì)造成市場的巨大波動(dòng)，一些為了追求利益的過度投機(jī)行為會(huì)增加金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致金融衍生業(yè)務(wù)不僅無法發(fā)揮套期保值功能，反而會(huì)積聚更多風(fēng)險(xiǎn)。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對手故意或者被迫未履行合約承諾，由此而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，一種情況是交易對手的主觀故意違約，一種情況是交易對手缺乏履約能力。由于金融衍生業(yè)務(wù)具有杠桿性特征，所以一旦交易出現(xiàn)虧損，交易對手就可能損失保證金的數(shù)倍金額，所以增加了違約風(fēng)險(xiǎn)。但一般來說，如果交易對手出現(xiàn)信用違約，則有可能永久失去交易資格。信用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素有：第一，交易對手的信譽(yù)度。交易對手的信譽(yù)度越高，則信用風(fēng)險(xiǎn)越小，因?yàn)槠溥`約的風(fēng)險(xiǎn)比較小。因此，特別是在場外金融衍生工具交易中，交易雙方會(huì)對對方的信譽(yù)度進(jìn)行評估，信譽(yù)度合格的才會(huì)與之進(jìn)行交易。第二，金融衍生工具價(jià)值的大小。金融衍生工具的價(jià)值越大，則收益也會(huì)越高，但與此同時(shí)伴隨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。因?yàn)閮r(jià)值越大，則交易對手可能由于沒有能力履約而發(fā)生違約的情況，造成信用風(fēng)險(xiǎn)積聚。

3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指金融衍生工具持有者只能等待執(zhí)行最終交割，未到期不能以合理價(jià)格賣出金融衍生工具合約的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于金融衍生工具本身資金交易量就比較大，同時(shí)有實(shí)力的交易主體比較少，所以無法及時(shí)對沖相關(guān)交易。影響流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素有：第一，市場上金融衍生工具的合約量。隨著金融衍生業(yè)務(wù)的發(fā)展，如果市場上金融衍生工具的合約量增加，則為對沖交易提供了便利，這時(shí)流動(dòng)性就會(huì)增強(qiáng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)降低。第二，有資金實(shí)力的交易主體數(shù)量。如果市場上存在大量有資金實(shí)力的交易主體，可以隨時(shí)買入金融衍生工具合約，這時(shí)持有者就不用等到執(zhí)行最終交割，可以實(shí)現(xiàn)隨時(shí)變現(xiàn)，則流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。但是，這僅僅是一種理想的狀態(tài)，因?yàn)橛袑?shí)力的交易主體也會(huì)考慮多方面因素才會(huì)完成交易。第三，特殊事件影響。由于政治因素等的影響，可能影響交易主體的主觀判斷，從而造成對沖交易數(shù)量減少，這時(shí)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)自然增加。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)對于金融市場的交易來說，操作風(fēng)險(xiǎn)難以避免，既包含由于人的主觀因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，也包含系統(tǒng)或者內(nèi)控制度缺陷等客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融衍生業(yè)務(wù)涉及的交易過程比較復(fù)雜，支付過程和價(jià)值計(jì)算過程都十分煩瑣，所以一旦發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)造成非常大的損失。影響操作風(fēng)險(xiǎn)的因素有：第一，人員的操作錯(cuò)誤。在金融衍生工具交易過程中，由于操作人員的主觀或者客觀行為均可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。主觀因素有操作人員的職業(yè)道德缺乏、底線意識缺乏等，客觀因素有操作人員的專業(yè)水平不足、對衍生品交易不熟練等問題。第二，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障。由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)漏洞等原因可能導(dǎo)致金融衍生業(yè)務(wù)交易不成功，或者為交易雙方帶來損失等情況，都會(huì)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)控制度不完善等因素。如某個(gè)公司內(nèi)部控制制度不完善，相關(guān)金融衍生業(yè)務(wù)未按照標(biāo)準(zhǔn)流程交易，則會(huì)造成公司資產(chǎn)流失，增加公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在場外交易的金融衍生產(chǎn)品市場上，是由于法律相關(guān)的原因而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。影響法律風(fēng)險(xiǎn)的因素有：第一，法律制度缺陷。如果法律制度更新速度無法趕上金融衍生業(yè)務(wù)發(fā)展速度，就會(huì)降低法律制度的約束力，從而引發(fā)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)金融衍生業(yè)務(wù)發(fā)展中，總會(huì)出現(xiàn)一些新的實(shí)際問題，如果法律制度未提前進(jìn)行規(guī)定，則會(huì)發(fā)生交易漏洞。第二，金融衍生工具合約問題。主要表現(xiàn)在合約無效，這是由于合約的相關(guān)條款不符合法律相關(guān)規(guī)定，或者是法律規(guī)定無效的相關(guān)情形，這時(shí)就會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易對手資質(zhì)問題。金融衍生業(yè)務(wù)一般涉及金額較大，需要交易雙方具備良好的信譽(yù)等資質(zhì)，如果交易對手資質(zhì)存在問題，則可能存在法律無法對其形成有效約束的情況，這就會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、金融衍生業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)對策略

在闡述了金融衍生業(yè)務(wù)的五種風(fēng)險(xiǎn)后，本文基于不同風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，從審計(jì)實(shí)踐出發(fā)，分別提出了不同風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)重點(diǎn)，以科學(xué)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

1.借助合規(guī)審計(jì)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性審計(jì)是對金融衍生業(yè)務(wù)中相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)進(jìn)行的審計(jì)，意義在于保證交易雙方在合規(guī)原則下開展交易，以便更好應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有：第一，對金融衍生工具的投資是否具有盲目性。以金融期貨為例，在投資之前是否對金融期貨的價(jià)格及其影響因素進(jìn)行深入分析，是否預(yù)測了金融期貨價(jià)格的走勢情況，以此判斷被審計(jì)單位投資是否存在盲目性。第二，對市場風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行了充分披露。對于影響市場風(fēng)險(xiǎn)的因素是否充分了解，是否對市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面披露，被審計(jì)單位是否對市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、檢測，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)披露工作是否到位，都是合規(guī)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。第三，對市場風(fēng)險(xiǎn)管理是否全面。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位是否制定了科學(xué)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否嚴(yán)謹(jǐn)、對不確定事件等因素是否制定了應(yīng)急管控措施等方面進(jìn)行審查，以判斷被審計(jì)單位的市場風(fēng)險(xiǎn)管理情況，從而提出有針對性的審計(jì)建議。

2.對金融衍生業(yè)務(wù)的可靠性進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)對信用風(fēng)險(xiǎn)可靠性審計(jì)是對于金融衍生業(yè)務(wù)等多方面進(jìn)行審計(jì)，以全面應(yīng)對信用風(fēng)險(xiǎn)。第一，對交易雙方的可靠性進(jìn)行審查。審計(jì)人員主要對交易雙方在交易之前是否進(jìn)行充分信譽(yù)調(diào)查等情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)通過對交易雙方資料等情況進(jìn)行二次審查，了解交易雙方的信用情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)采取措施，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。第二，對經(jīng)紀(jì)公司的專業(yè)性和可靠性進(jìn)行審計(jì)。以金融期貨為例，一般金融期貨交易需要通過經(jīng)紀(jì)公司下達(dá)指令到交易所，從而完成相關(guān)交易。如果經(jīng)紀(jì)公司資質(zhì)不合格或者財(cái)務(wù)狀況不好，都會(huì)增加信用風(fēng)險(xiǎn)，并且投資者也會(huì)遭受損失。由此可見，經(jīng)紀(jì)公司的資質(zhì)情況也是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。第三，審查信用風(fēng)險(xiǎn)是否及時(shí)全面進(jìn)行了披露。審計(jì)人員需要對被審計(jì)單位的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了合理計(jì)量，并且及時(shí)充分披露等情況進(jìn)行審查，避免信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對產(chǎn)生滯后性。

3.通過全面審計(jì)應(yīng)對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)金融衍生業(yè)務(wù)中，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，且具有傳染性特征，因此應(yīng)當(dāng)十分重視。審計(jì)的重點(diǎn)是：第一，審查被審計(jì)單位是否對流動(dòng)性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和計(jì)量。審計(jì)人員要通過審計(jì)證據(jù)收集，判斷被審計(jì)單位是否在投資前對金融衍生工具市場的合約量和有實(shí)力的主體情況進(jìn)行充分調(diào)研，從而對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)形成初步判斷。同時(shí)，還要審查被審計(jì)單位對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和計(jì)量情況，以便為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。第二，是否制定了流動(dòng)性應(yīng)急管理措施。針對影響流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的特殊事件因素，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急管理措施，以應(yīng)對無法預(yù)期的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。所以審計(jì)人員也應(yīng)對相關(guān)應(yīng)急管理措施的制定情況進(jìn)行全面審查，包含人員、制度、落實(shí)等多個(gè)方面，以保證審計(jì)內(nèi)容的全面性。

4.借助審計(jì)全覆蓋應(yīng)對操作風(fēng)險(xiǎn)金融衍生業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)既有主觀因素的影響，也有客觀因素的影響，因此相應(yīng)的審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)從兩方面入手。第一，對金融衍生業(yè)務(wù)交易人員進(jìn)行全面審計(jì)。對交易或者操作人員的職業(yè)道德進(jìn)行審查，通過面談等方式了解相關(guān)人員的思想動(dòng)向，避免操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，審計(jì)人員還要對相關(guān)人員的專業(yè)性、熟練性等方面做出評定，判斷交易人員或者操作人員是否能夠勝任相關(guān)工作。第二，對系統(tǒng)更新、安全性等情況進(jìn)行審查。審計(jì)人員要對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的更新和維修情況進(jìn)行審查，判斷其是否足夠重視系統(tǒng)的定期檢查與維修，是否存在安全漏洞等問題，或者檢查被審計(jì)單位自查的相關(guān)情況，從根本上管控操作風(fēng)險(xiǎn)。第三，對被審計(jì)單位內(nèi)控制度合規(guī)性進(jìn)行檢查。審查的重點(diǎn)在于內(nèi)控制度是夠完善、是否及時(shí)更新、相關(guān)交易流程是否標(biāo)準(zhǔn)等。內(nèi)控制度的合規(guī)性提升了，相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)才能降低。

5.利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)應(yīng)對法律風(fēng)險(xiǎn)基于前文內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)應(yīng)當(dāng)以影響法律風(fēng)險(xiǎn)的因素為基礎(chǔ)，探索相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。第一，檢查被審計(jì)單位是否存在鉆法律漏洞等情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位在金融衍生業(yè)務(wù)中的行為合法合規(guī)性進(jìn)行審查，審查其是否嚴(yán)格遵守套期保值原則、是否存在投機(jī)行為等，避免法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，審查金融衍生工具合約的合法性。審計(jì)人員主要對被審計(jì)單位簽訂的金融衍生工具合約是否存在無效，或者法律明令禁止的條款等行為進(jìn)行全面審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向深入檢查相關(guān)問題。由于金融衍生業(yè)務(wù)具有跨期性特征，所以如果能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也可以減少法律風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。第三，審查被審計(jì)單位是否對交易對手資質(zhì)進(jìn)行了嚴(yán)格審查。審計(jì)人員一方面要查看被審計(jì)單位對交易對手資質(zhì)審計(jì)的情況，是否存在盲目投資等行為。另一方面審計(jì)人員還要進(jìn)行二次審查，以確保交易對手資質(zhì)的真實(shí)性。綜上，審計(jì)人員要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤徲?jì)工作，以便更好應(yīng)對法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論與展望

金融衍生工具發(fā)展的目的是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值，但是金融衍生工具自身的杠桿性、跨期性等特征又決定其自身也具有風(fēng)險(xiǎn)。之前的文獻(xiàn)中側(cè)重于探討金融衍生工作的風(fēng)險(xiǎn)及其管控措施，而本文則從金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，探索審計(jì)應(yīng)對策略，希望借助審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。金融衍生業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)對策略有：借助合規(guī)審計(jì)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)；對金融衍生業(yè)務(wù)的可靠性進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)對信用風(fēng)險(xiǎn)；通過全面審計(jì)應(yīng)對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；借助審計(jì)全覆蓋應(yīng)對操作風(fēng)險(xiǎn)；利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)應(yīng)對法律風(fēng)險(xiǎn)。今后的審計(jì)實(shí)踐中，不僅要制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)流程，而且要借助審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮實(shí)現(xiàn)金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。另外，審計(jì)結(jié)果和建議也能夠?yàn)榻鹑谘苌鷺I(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展提供參考。

參考文獻(xiàn)

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作者：王少華 袁顯朋 單位：西京學(xué)院