關(guān)于企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營效益的審計(jì)研究

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資金對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的經(jīng)濟(jì)命脈，通常針對(duì)資金鏈管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)方面的發(fā)展?fàn)顩r。所以資金本身是企業(yè)開展所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要起點(diǎn)，同時(shí)也是穩(wěn)定發(fā)展的重要要素，并且資金管理本身貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的全部過程，因此對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說有著極其重要的作用。資金管理屬于財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的主要環(huán)節(jié)，企業(yè)的發(fā)展必須要以資金管理為主要中心點(diǎn)，并以此來通過科學(xué)合理的有效措施來針對(duì)資金管理當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)做好管理控制的工作，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營效益審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r

目前我國大多數(shù)企業(yè)都缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，和真正意義上的效益審計(jì)之間仍然存在比較明顯的差距，這種差距具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不完善，這主要是由于大多數(shù)企業(yè)都只是將財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門兩者合并為同一個(gè)發(fā)展部門，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)和審計(jì)部門都是由統(tǒng)一的管理人員進(jìn)行管理，最終導(dǎo)致其所具有的隸屬關(guān)系混淆不清，并且其中也存在著監(jiān)督力度不足的情況。甚至很多企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相應(yīng)獨(dú)立的審計(jì)部門，但仍然對(duì)該部門沒有起到應(yīng)有的重視，最終導(dǎo)致其嚴(yán)重缺乏自身所具備的威信及地位，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督力量也受到明顯的限制。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不合格，多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門方面的人員進(jìn)行兼任，因此嚴(yán)重缺乏專業(yè)性的審計(jì)知識(shí)和技巧，并且其自身對(duì)于電子審計(jì)也是一無所知，所以對(duì)于效益審計(jì)也就缺乏相應(yīng)的清晰化的認(rèn)識(shí)。雖然其中有些審計(jì)人員自身懂得了相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，但卻由于其自身知識(shí)面相對(duì)較窄的緣故，對(duì)于審計(jì)所需的多個(gè)學(xué)科方面的知識(shí)理解的并不透徹，因此就很難真正提升其審計(jì)工作的工作質(zhì)量。

（3）企業(yè)經(jīng)營效益審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這主要是因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)間的實(shí)際情況的不同，導(dǎo)致其自身所運(yùn)用的實(shí)際考核指標(biāo)也不盡相同，因此在這些方面存在著非常大的彈性。

二、企業(yè)資金運(yùn)營效益審計(jì)工作中所面臨的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)銜接不足。由于企業(yè)中的內(nèi)部及外部審計(jì)主要都是通過所需審計(jì)的主體來進(jìn)行有效的分類，其中的內(nèi)部審計(jì)主要是指在單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其本身配備的專業(yè)審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)方面的財(cái)務(wù)支出及經(jīng)濟(jì)合法、合理性的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)的全部過程。而社會(huì)審計(jì)的主體是社會(huì)方面的中介結(jié)果，因此其主要審計(jì)人員同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。兩者銜接不足主要表現(xiàn)在兩種審計(jì)方式并沒有真正形成良好協(xié)調(diào)溝通的觀念，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的溝通評(píng)價(jià)體系，因此無法形成兩種審計(jì)方式的協(xié)調(diào)形成。其次，兩種審計(jì)方式并沒有形成有效的合作，因此協(xié)調(diào)性非常差。最后內(nèi)部審計(jì)本身需要依靠其指定的審計(jì)人員來主動(dòng)的尋找中介力量，因此對(duì)于其中的問題，大多都是依靠內(nèi)部自行解決。

（2）企業(yè)內(nèi)審部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)問題突出。首先，內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍通常都是由相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員直接組成，隨著經(jīng)營和管理的發(fā)展，多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成方面也存在多元化的特點(diǎn)，因此就必須要有真正懂得審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的人才，結(jié)合多種學(xué)科的知識(shí)來促使其內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在當(dāng)代企業(yè)制度背景下發(fā)揮出及其重要的作用。其次，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于后續(xù)的教育體制問題，導(dǎo)致其很難真正統(tǒng)一進(jìn)行培訓(xùn)，而且審計(jì)人員也并沒有真正意識(shí)到自身知識(shí)的欠缺，因此就必須要真正建立起完善的外部及內(nèi)部的審計(jì)指導(dǎo)體系。同時(shí)，缺乏審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)工作的效果好壞，在很大程度上直接取決于企業(yè)方面管理層所給出的態(tài)度。因此應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到高度的重視，并以此在其內(nèi)部最終形成一種優(yōu)良的發(fā)展氛圍。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。一是審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，這主要由于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足所致，他們覺得內(nèi)部審計(jì)限制了自身權(quán)利，因此并不接受內(nèi)部審計(jì)工作。二是嚴(yán)重缺失質(zhì)量控制措施，大多數(shù)企業(yè)并沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制制度，同時(shí)也缺乏評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的績效考核體系，員工們的工作積極性就無法真正調(diào)動(dòng)起來，對(duì)于審計(jì)工作的熱情也非常低下。三是缺乏詳細(xì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，由于審計(jì)準(zhǔn)則是相關(guān)審計(jì)人員開展審計(jì)程序和意見報(bào)告的必要原則，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)就需要詳細(xì)的衡量準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營效益審計(jì)的對(duì)策

（1）提高審計(jì)地位，轉(zhuǎn)換認(rèn)知觀念。一要建立獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是屬于董事會(huì)所管理，因此就要求董事會(huì)之下的審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門必須要向相關(guān)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。二要在設(shè)置獨(dú)立性的過程中，應(yīng)當(dāng)盡量避免其產(chǎn)生利益沖突，以此來突出其獨(dú)立性的顯著特色，這本身也是區(qū)別玉其他職能部門的主要標(biāo)志。三要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展和推行，因此直接為當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)制度提供了非常有利的發(fā)展條件，而且相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也必須要進(jìn)行有效的自我監(jiān)督和約束，從而以此來設(shè)置相應(yīng)的職能部門，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)營效益的提升。

（2）提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。例如，開展多種形式的經(jīng)驗(yàn)交流，主要針對(duì)審計(jì)工作當(dāng)中存在的問題和解決方式進(jìn)行交流及總結(jié)。雖然每一個(gè)項(xiàng)目都具有一定的特殊性，無法完全套用，但是其本身也存在相應(yīng)的普遍性，能夠進(jìn)行充分的借鑒，這樣可以節(jié)省時(shí)間、提升審計(jì)效益。

（3）協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍。第一，強(qiáng)化溝通，主要強(qiáng)化其專業(yè)知識(shí)、政策法規(guī)以及管理思想方面的有效溝通，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)做好其在審計(jì)范圍方面的良好溝通，通過利用對(duì)方的成果來降低重復(fù)工作的產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)效率的高效性。第二，加強(qiáng)內(nèi)外審計(jì)間的合作，首先采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式來保障內(nèi)部控制的完善性，其次，需要嚴(yán)格的防止和控制舞弊情況的出現(xiàn)，加大對(duì)生育內(nèi)部審計(jì)舞弊情況的審查力度，以此來提升審計(jì)效益。最后，結(jié)合審計(jì)的結(jié)果，促使外部審計(jì)能夠充分利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)審結(jié)果來明確其具體的審計(jì)重點(diǎn)和范圍，最終提高運(yùn)營效益。

作者：游細(xì)強(qiáng) 單位：江西洪都鋼廠有限公司財(cái)務(wù)部