企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究論文

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摘要：企業(yè)要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，企業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)，從而提高企業(yè)整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，但是目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多企業(yè)甚至還沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以企業(yè)要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從企業(yè)出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國(guó)存在的在審計(jì)方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，就需要加強(qiáng)企業(yè)自身的能力，其中加強(qiáng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，企業(yè)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)一般是獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由企業(yè)的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開(kāi)支以及企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過(guò)程就是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是企業(yè)自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是企業(yè)對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督、審計(jì)，有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項(xiàng)對(duì)企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，企業(yè)的決策對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓企業(yè)有長(zhǎng)足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出企業(yè)是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)企業(yè)的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使企業(yè)能夠長(zhǎng)足的發(fā)展下去。參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓企業(yè)避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)企業(yè)提出合理的意見(jiàn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓企業(yè)更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過(guò)審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)企業(yè)的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)能夠做到規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，節(jié)約企業(yè)資源。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的了解。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)企業(yè)的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書(shū)，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問(wèn)卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

我國(guó)目前的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國(guó)最近幾年才啟動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多企業(yè)沒(méi)有建立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的企業(yè)，也相當(dāng)于沒(méi)有，沒(méi)有起到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)企業(yè)應(yīng)有的作用，而且企業(yè)也不知該如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多企業(yè)的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問(wèn)題，因此可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

2.企業(yè)沒(méi)有建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度

日前因企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)建立的非常倉(cāng)促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)企業(yè)的很多內(nèi)部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計(jì)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)認(rèn)為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有起到應(yīng)有的對(duì)企業(yè)的監(jiān)控作用。

3.企業(yè)沒(méi)有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后

內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)往往只是起到對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對(duì)企業(yè)的其他部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是企業(yè)進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想增加競(jìng)爭(zhēng)力就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的決策和部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)對(duì)維護(hù)企業(yè)審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

現(xiàn)在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的企業(yè)里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，有的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規(guī)模企業(yè)更是壓根就沒(méi)有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門(mén)。從企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的企業(yè)里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高

現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到企業(yè)的管理工作中，并且對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒(méi)有任何的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒(méi)有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無(wú)法對(duì)企業(yè)的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒(méi)有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)就成為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為企業(yè)發(fā)展的最大阻礙。

三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問(wèn)題，要向企業(yè)能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮企業(yè)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于企業(yè)起到的重要作用，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)利，可以對(duì)企業(yè)的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門(mén)每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)提出合理的審計(jì)意見(jiàn)，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的重視

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)要想順利工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤似髽I(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加企業(yè)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來(lái)協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國(guó)際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門(mén)的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。企業(yè)需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好企業(yè)的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要想建立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，就需要引入專門(mén)的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作能夠勝任。此外，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的審計(jì)工作提出合理化的建議。企業(yè)應(yīng)該逐步建立起企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)部門(mén)，培養(yǎng)出屬于企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項(xiàng)對(duì)企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于企業(yè)起到的重要作用。

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作者：曹笑 單位：遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院