銅冶煉企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用改進

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摘要：隨著現(xiàn)代化進程的加快，經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)對于預(yù)算管理越來越注重，而全面預(yù)算管理作為一種先進有效的管理方式漸漸地進入到企業(yè)管理當(dāng)中。由于銅冶煉企業(yè)的行業(yè)特殊性，將全面預(yù)算管理引入該行業(yè)存在一些問題?；诂F(xiàn)狀，本文將從該管理方式運用中的優(yōu)勢及不足兩個方向出發(fā)，進行探討，并提出相應(yīng)的改進辦法。

關(guān)鍵詞：銅冶煉；全面預(yù)算；信息系統(tǒng)；應(yīng)用建議

一、全面預(yù)算管理在銅冶煉企業(yè)應(yīng)用的問題

1.全面預(yù)算指標(biāo)思想的影響

傳統(tǒng)銅冶煉企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)后會有一個預(yù)算指標(biāo)達成率的考核。這一考核的優(yōu)點是能提高員工工作的積極性從，但也具有一定的弊端：為了滿足達成率的考核，各個部門會在指標(biāo)的制定時就留有余地，減少利潤、產(chǎn)量，提高其他類費用的預(yù)算值等，造成預(yù)算松弛的假象。此外，各部門間為了保持目標(biāo)的一致性會就進行協(xié)商，而這種企業(yè)內(nèi)部部門的協(xié)商是一種浪費資源的行為。

2.預(yù)算指標(biāo)制定上的局限性

在全面預(yù)算管理模式中，企業(yè)更注重量化經(jīng)濟指標(biāo)的制定，這類指標(biāo)容易確立并且能夠在結(jié)果上直觀地反映出來，利于企業(yè)的考核，但對于如產(chǎn)品技術(shù)、管理模式的創(chuàng)新和產(chǎn)品滿意度等非量化經(jīng)濟指標(biāo)很少進行制定。企業(yè)新年度預(yù)算可以從企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，對比行業(yè)近年發(fā)展趨勢來制定，但這種縱向的考量忽略了橫向的同業(yè)間的對比，并不完善。傳統(tǒng)的模式只注重產(chǎn)量、利潤等數(shù)據(jù)，而現(xiàn)代化工業(yè)發(fā)展中更注重長期發(fā)展、市場競爭力、低碳環(huán)保、技術(shù)指標(biāo)，因此企業(yè)在制定預(yù)算時需要將全部資源進行整合，進行合理的資產(chǎn)配置，從而制定出更加科學(xué)合理、符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算指標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理在執(zhí)行監(jiān)督上的不足

經(jīng)濟全球化使得我國大宗商品與國際市場接軌，國際市場的變化對我國大宗商品市場的影響巨大，而這些不可控的因素?zé)o法提前在企業(yè)年度預(yù)算中體現(xiàn)，這使得預(yù)算的準(zhǔn)確性下降。而在預(yù)算的執(zhí)行過程中，實際的企業(yè)生產(chǎn)過程對預(yù)算的執(zhí)行存有差異，各種不確定因素導(dǎo)致經(jīng)營活動無法按預(yù)期進行，這需要人員在經(jīng)營活動結(jié)束后及時地采集數(shù)據(jù)、分析問題、提出后續(xù)改進方案，吸取經(jīng)驗避免下一期經(jīng)營活動再出現(xiàn)同樣的問題。但在考評階段，企業(yè)財務(wù)對實際生產(chǎn)經(jīng)營上的技術(shù)改進、工藝提升、管理改良等缺乏及時的認(rèn)識，因此無法及時地將這些因素的變化納入新的預(yù)算制定當(dāng)中去，造成了信息的滯后性。

4.全面預(yù)算管理在考評上缺乏長期意識

企業(yè)在預(yù)算考評中缺乏長期意識，主要包括：一是忽略了企業(yè)長期發(fā)展的考核，二是忽略了企業(yè)在市場競爭力的考核，三是忽略了預(yù)算執(zhí)行階段的考核，四是勿略了社會責(zé)任上的考核。企業(yè)財務(wù)會計是以年度為限進行統(tǒng)計的，這導(dǎo)致企業(yè)更注重短期利益而忽略了長期可持續(xù)發(fā)展項目的投資回報。預(yù)算的制定、預(yù)算的結(jié)果是企業(yè)考核的主要內(nèi)容，這使得中間的預(yù)算執(zhí)行被忽略，而執(zhí)行過程的意義十分重要，它能夠發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，從而提升整體技術(shù)。忽略執(zhí)行過程會阻礙技術(shù)的進步。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須重視環(huán)境問題，做到經(jīng)濟、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，銅冶煉企業(yè)是重工業(yè)，對環(huán)境的損害非常大，若只看中眼前利益不做好低碳環(huán)保工作，對今后的發(fā)展影響巨大。

5.全面預(yù)算管理存在信息的滯后性

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項龐大的工程，它所涉及的數(shù)據(jù)信息量非常大，統(tǒng)計與計算過程中不可避免地會產(chǎn)生人工差錯，某一環(huán)節(jié)的差錯會導(dǎo)致后續(xù)所有環(huán)節(jié)上數(shù)據(jù)的錯誤，因此糾錯成本非常高，耗時耗力，各環(huán)節(jié)無法做到動態(tài)的管理，信息傳達上存在滯后性，大大地降低了預(yù)算管理的效率。另一方面，預(yù)算所參照的均為歷史數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)本身就存在滯后性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定預(yù)算只能適應(yīng)當(dāng)時的市場環(huán)境，一旦市場發(fā)生變化數(shù)據(jù)得不到更新，預(yù)算周期的增長也會增加滯后性。

二、全面預(yù)算管理在銅冶煉企業(yè)應(yīng)用的建議

1.預(yù)算指標(biāo)制定方法的改進

首先，銅冶煉企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)時需要綜合考量企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增加綜合利用、能耗、質(zhì)量、環(huán)保、回收率等預(yù)算指標(biāo)。包括以下幾個內(nèi)容，一是如銅原料中金、銀、鉑鈀、碲鉍錸等稀散、稀貴金屬的回收等資源綜合利用類的指標(biāo)，二是銅冶煉綜合能耗、電單耗等能源類指標(biāo)，三是陰極銅雜質(zhì)成分、合格率類質(zhì)量指標(biāo)，四是銅冶煉綜合回收率、直收率等代表行業(yè)水平的回收率指標(biāo)，五是如廢氣廢水排放合格率等減排類的指標(biāo)，這些指標(biāo)都關(guān)乎企業(yè)的長期發(fā)展，關(guān)乎企業(yè)的生存，必須予以合理控制。其次，銅冶煉企業(yè)需要確定預(yù)算指標(biāo)的波動范圍。國際、國內(nèi)市場經(jīng)濟瞬息萬變，所以原材料的價格、匯率等波動均是不可控因素，國內(nèi)大宗商品的國際化接軌使得企業(yè)不得在將這些因素納入預(yù)算制定的考量，在預(yù)算的制定階段提前預(yù)留出一定的波動空間，以充分應(yīng)對市場的變化。最后，銅冶煉企業(yè)需將非量化經(jīng)濟指標(biāo)納入預(yù)算指標(biāo)當(dāng)中。隨著技術(shù)越來越透明，銅冶煉企業(yè)間的橫向競爭日益嚴(yán)峻，衡量一個企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)不再單單只是產(chǎn)量與成本，產(chǎn)品滿意度、技術(shù)的創(chuàng)新度、市場占有率等都成為衡量一個企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。為了配合市場的發(fā)展，銅冶煉企業(yè)需要綜合以上的指標(biāo)對企業(yè)自身進行實時的重新評估，避免企業(yè)只注重短期的利益而忽略了長期可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

2.預(yù)算指標(biāo)全方位的可控性

銅冶煉企業(yè)需要提高前期的市場調(diào)查，對現(xiàn)行市場的發(fā)展趨勢進行預(yù)測，確定成本與售價，確定利潤率，從而制定出能經(jīng)得起市場檢驗的科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)。銅冶煉企業(yè)的主要收入來源是銅產(chǎn)品的加工費，中國作為全球最大的銅產(chǎn)品加工廠，這方面的利潤受國際經(jīng)濟市場影響很大，這使得成本的控制顯得極其重要。在成本分析時，可以通過價差、量差、單位成本三方進行分析，從而確定預(yù)算。

3.預(yù)算指標(biāo)考核方法的改善

預(yù)算指標(biāo)的考核是激勵員工努力工作的方法之一，科學(xué)合理地設(shè)定關(guān)鍵績效指標(biāo)是價值創(chuàng)造的核心，指標(biāo)的制定需要從個人到團隊進行合理分配，涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。它將個人、團隊和公司的發(fā)展目標(biāo)緊密的聯(lián)系在一起，形成合力效果，促進指標(biāo)的達成。將銅冶煉行業(yè)指標(biāo)引入預(yù)算指標(biāo)的制定，將指標(biāo)考評分為幾個等級，不同等級給予不同的獎勵機制，未達到本級考評標(biāo)準(zhǔn)的進行降級，優(yōu)勝劣汰地提升企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。將上下級的考核機制相結(jié)合，員工與領(lǐng)導(dǎo)的績效掛鉤更有利于團隊的合力發(fā)展。

4.提高預(yù)算指標(biāo)信息一體化

銅冶煉企業(yè)可以開發(fā)一款信息軟件，將企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息與外部的信息結(jié)合起來，以便在做預(yù)算時或者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中變更預(yù)算數(shù)據(jù)時能及時地抓取最新數(shù)據(jù)，動態(tài)高效地進行預(yù)算，這一系統(tǒng)可以作為全面預(yù)算管理的子系統(tǒng)協(xié)助工作。為適應(yīng)國際市場，銅冶煉企業(yè)需要將更新傳統(tǒng)的管理思想，提升工藝技術(shù)、收集最新信息，更新改善管理模式。

三、結(jié)語

銅冶煉企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個復(fù)雜的問題，銅冶煉企業(yè)的行業(yè)特殊性使得管理模式的改善更加繁瑣，銅行業(yè)涉及的國內(nèi)外因素諸多，因此管理的改善與更新也非一朝一夕可以完成的。本文簡要闡述了全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問題，針對問題提出建議，希望能對銅冶煉企業(yè)預(yù)算管理方式的改進有指導(dǎo)意義。

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作者：金長峰 單位：江西銅業(yè)股份有限公司貴溪冶煉廠