談行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理

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摘要：本文對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)、績效審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理普遍存在的問題深入分析，總結(jié)出解決對策，希望能對行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算績效管理；問題；對策

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要性

1.有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效益最大化國家對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)實(shí)施有效的預(yù)算績效管理措施，建立合理的績效評價(jià)管理體系，杜絕財(cái)政資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效益最大化的目標(biāo)。

2.有助于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度預(yù)算績效管理是否有效實(shí)施又依賴于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度有利于行政事業(yè)單位降低管控風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約財(cái)政資金，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益。

3.有助于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)對使用財(cái)政資金嚴(yán)重低效并造成重大損失的項(xiàng)目責(zé)任人實(shí)施追責(zé)，對行政事業(yè)單位及其工作人員在績效評價(jià)管理工作中的違規(guī)行為，要依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。通過建立責(zé)任追究機(jī)制，有助于促使行政事業(yè)單位完善預(yù)算績效管理，進(jìn)一步提高廉政建設(shè)水平。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

1.績效管理意識不強(qiáng)（1）有些預(yù)算單位還沒有樹立績效理念。如在預(yù)算績效管理方面缺乏正確的認(rèn)識，片面地認(rèn)為預(yù)算績效管理就是加快預(yù)算執(zhí)行支付進(jìn)度，導(dǎo)致對預(yù)算績效管理的重視度不夠，仍然存在“重投入、輕管理，重支出、輕績效”的錯(cuò)誤認(rèn)識。（2）有些預(yù)算單位缺乏規(guī)范、細(xì)化的預(yù)算績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如某醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備數(shù)據(jù)采集工作較為薄弱，主要依靠人工填報(bào)方式獲取，近一半設(shè)備不能提供使用狀況和績效數(shù)據(jù)。又如，某醫(yī)療衛(wèi)生單位的醫(yī)學(xué)團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)使用與團(tuán)隊(duì)成員實(shí)際工作天數(shù)不匹配，會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)開支所占比例較大，服務(wù)效能較低。（3）有些預(yù)算單位僅依賴于事后的績效考評，事前缺乏充分的調(diào)研考察，事中缺乏嚴(yán)格的過程監(jiān)管，沒有形成全過程的預(yù)算績效監(jiān)管機(jī)制。

2.部分專項(xiàng)資金未開展有效的績效評價(jià)（1）有些預(yù)算單位由于未能對項(xiàng)目績效管理實(shí)施有效的監(jiān)控，對完結(jié)后的專項(xiàng)資金未開展績效評價(jià)。如某政府創(chuàng)新中心未定期對實(shí)施的項(xiàng)目開展績效評價(jià)，也未向上級單位匯報(bào)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，導(dǎo)致項(xiàng)目未實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（2）有些預(yù)算單位將跨年度的專項(xiàng)資金使用情況合并進(jìn)行績效評價(jià)，而未按要求在各年度單獨(dú)開展績效評價(jià)，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果反饋滯后。（3）有些預(yù)算單位科研項(xiàng)目未及時(shí)開展項(xiàng)目資金績效評價(jià)，未能及時(shí)了解科研項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及效果，造成部分項(xiàng)目推進(jìn)緩慢或未按期完成，項(xiàng)目結(jié)余資金也未及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌使用。

3.缺乏科學(xué)的績效考核機(jī)制（1）有些預(yù)算單位績效考核手段不夠完善。如某市家庭醫(yī)生服務(wù)工作中考核結(jié)果主要依賴簽約人數(shù)，難以體現(xiàn)家庭醫(yī)生工作績效，對醫(yī)生的激勵(lì)效果有限。（2）有些預(yù)算單位績效考核標(biāo)準(zhǔn)隨意，存在人為操控的隱患。如某區(qū)公安分局考核第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)二、三類場所的“在線率”，該指標(biāo)未明確免除考核點(diǎn)位條件。被考核單位擁有審核權(quán)限，可以自行決定部分點(diǎn)位免予考核，人為提升“在線率”。由于“在線率”直接與租賃維護(hù)費(fèi)掛鉤，人為操控“在線率”容易導(dǎo)致租賃維護(hù)費(fèi)不實(shí)。又如，某單位的投資專項(xiàng)中存在有的未全面開工即自評滿分，有的將量化指標(biāo)自行變更為不可量化指標(biāo)，有的自評內(nèi)容缺少二級、三級指標(biāo)的詳細(xì)得分等問題。（3）部分預(yù)算單位項(xiàng)目存在事后績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排脫節(jié)、績效評價(jià)與申報(bào)項(xiàng)目不一致的現(xiàn)象。

4.績效評價(jià)與預(yù)算管理未能有機(jī)結(jié)合（1）績效評價(jià)覆蓋面不足。有些預(yù)算單位績效評價(jià)對象僅為直屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位，忽略了街道、醫(yī)院和學(xué)校等其他單位，而該類單位恰恰是績效管理的盲區(qū)。如某醫(yī)院未合理利用自有物業(yè)，在自有物業(yè)空置的情況下依然決定對租入物業(yè)進(jìn)行改造，而空置的物業(yè)一年后才租出，租金收入僅為租入物業(yè)價(jià)格的70%，兩處物業(yè)相距不足1公里。又如，某社區(qū)對公配物業(yè)前期規(guī)劃參與不夠，部分物業(yè)功能存在不同程度的缺陷，使用單位后期不愿意接收，造成物業(yè)長期閑置。（2）信息化管理不適應(yīng)績效評價(jià)需求。如某醫(yī)院臨床、財(cái)務(wù)等部門僅有較基礎(chǔ)的信息化應(yīng)用，由于日常業(yè)務(wù)人工處理環(huán)節(jié)較多，存在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)較慢、報(bào)表數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確的問題，而且各院區(qū)的信息系統(tǒng)相互獨(dú)立不便于統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致難以提供各種有效的數(shù)據(jù)用于績效評價(jià)。

5.績效評價(jià)結(jié)果未得到有效運(yùn)用一些預(yù)算單位項(xiàng)目實(shí)際安排預(yù)算金額與評審金額差距較大。如項(xiàng)目啟動(dòng)期費(fèi)用實(shí)際安排超出了專家評審核定的金額，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用過程中存在浪費(fèi)的現(xiàn)象。又如某醫(yī)院通過績效評價(jià)結(jié)果得知存在就診患者滿意度低、管理服務(wù)水平和運(yùn)營效率有待提高等問題，卻未實(shí)施有效的改進(jìn)措施，由于沒有有效的跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致績效評價(jià)結(jié)果未能得到有效運(yùn)用。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化措施

1.增強(qiáng)預(yù)算單位績效管理意識要增強(qiáng)預(yù)算單位績效管理意識，預(yù)算單位管理者應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起重任，管理者對績效管理的重視程度直接關(guān)系項(xiàng)目開展的成效。預(yù)算單位管理者可以帶頭在單位內(nèi)部組建預(yù)算績效管理小組，成員由內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理及其他部門負(fù)責(zé)人共同組成，將過去績效管理實(shí)施較好的項(xiàng)目整理成優(yōu)秀案例庫，作為單位提升績效管理能力的學(xué)習(xí)資料。為了全面提高預(yù)算單位績效管理認(rèn)識和能力水平，可以將其學(xué)習(xí)成果納入平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)與成長維度的考核內(nèi)容，如設(shè)計(jì)全員參與度、組織學(xué)習(xí)次數(shù)、業(yè)務(wù)骨干比例等評價(jià)指標(biāo)，作為預(yù)算單位全年績效考核的重要依據(jù)。

2.建立績效評價(jià)常態(tài)化機(jī)制一方面，合理制定項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，嚴(yán)格按要求推進(jìn)，采用科學(xué)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控手段，及時(shí)統(tǒng)籌使用項(xiàng)目結(jié)余資金，全面掌握項(xiàng)目進(jìn)展和資金支付情況。另一方面，有條件的預(yù)算單位可以通過內(nèi)部組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對單位自評結(jié)果進(jìn)行抽查審核、再評價(jià)，發(fā)現(xiàn)單位自評結(jié)果存在的問題并提出整改建議。由于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備熟悉業(yè)務(wù)、便于開展溝通工作的優(yōu)勢，通過對自家的項(xiàng)目資金績效自評結(jié)果進(jìn)行審核和再評價(jià)，進(jìn)一步提升單位自評結(jié)果的信息質(zhì)量。

3.建立科學(xué)的績效考核機(jī)制績效指標(biāo)設(shè)置方面。一是根據(jù)辦法結(jié)合預(yù)算單位實(shí)際情況和業(yè)務(wù)性質(zhì)制定適合自身的評價(jià)指標(biāo)體系，以目標(biāo)為導(dǎo)向，不斷健全具備業(yè)務(wù)效果、服務(wù)對象、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度的平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)細(xì)化量化、科學(xué)合理、可比可測、動(dòng)態(tài)調(diào)整、共建共享。二是創(chuàng)新績效評估評價(jià)方法，提高績效評價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。采用定量與定性評價(jià)相結(jié)合的方法，如運(yùn)用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法在項(xiàng)目前期的合同簽訂過程中明確具體的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，引入重點(diǎn)人群簽約比例、居民滿意度、社會效益等結(jié)果類指標(biāo)，避免人為操控績效考核標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算績效管理制度建設(shè)方面。制定預(yù)算績效管理工作流程和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)實(shí)用性和可操作性。建立專家咨詢機(jī)制，引導(dǎo)并規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督管理。

4.建立持續(xù)跟蹤落實(shí)機(jī)制一方面，完善預(yù)算績效體系建設(shè)。行政事業(yè)單位管理者和部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立正確的預(yù)算績效管理理念，指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目前期規(guī)劃，形成“花錢必問效、無效必問責(zé)”的規(guī)范管理體系。另一方面，通過逐步擴(kuò)大績效評價(jià)范圍，利用有效的信息技術(shù)手段，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)融合，為單位的績效評價(jià)提供足夠的信息支持，通過事前、事中、事后全過程實(shí)施跟蹤監(jiān)控，將評價(jià)結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財(cái)政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。

5.完善績效評價(jià)結(jié)果的反饋和監(jiān)督機(jī)制一是強(qiáng)化績效評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，將績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用到預(yù)算編制、預(yù)算管理和獎(jiǎng)懲機(jī)制中。二是完善資金運(yùn)行、參與方、資金性質(zhì)三項(xiàng)機(jī)制的建立，即通過建立事前績效目標(biāo)申報(bào)、事中績效跟蹤和事后績效評價(jià)的“全過程管理”機(jī)制，在績效管理參與方上建立預(yù)算編制單位、中介機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者的“全方位參與”機(jī)制，在資金性質(zhì)上建立部門一般項(xiàng)目支出和專項(xiàng)資金支出的“全資金覆蓋”機(jī)制。三是明確規(guī)定使用財(cái)政資金嚴(yán)重低效并造成重大損失責(zé)任人的法律責(zé)任和處罰辦法，為預(yù)算單位加強(qiáng)績效管理提供良好的控制環(huán)境。通過將預(yù)算單位的績效自評結(jié)果、第三方中介機(jī)構(gòu)績效審計(jì)報(bào)告等信息公開，接受社會公眾監(jiān)督，完善績效評價(jià)結(jié)果的反饋和監(jiān)督機(jī)制，提高政府的公信力。

四、結(jié)語

建立有效的預(yù)算績效評價(jià)體系，預(yù)算單位將預(yù)算績效管理有機(jī)整合到業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理過程、管理對象、評價(jià)范圍的全覆蓋，建立科學(xué)的績效考核機(jī)制和持續(xù)跟蹤機(jī)制，完善績效評價(jià)結(jié)果的反饋和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效益最大化。

參考文獻(xiàn)

1.劉俊勇，楊超，李鶴尊，熊毅.基于平衡計(jì)分卡的行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理評價(jià)研究.財(cái)務(wù)研究，2018（1）.

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3.肖瑩.行政事業(yè)單位財(cái)政資金績效管理研究.當(dāng)代會計(jì)，2018（9）.

作者：林顯鵬 單位：深圳市大鵬新區(qū)葵涌辦事處后勤服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部