物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃

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摘要：近年來，隨著人民生活水平逐漸提高，物業(yè)公司得到蓬勃發(fā)展，在城市發(fā)展和管理過程中起到不可忽視的重要作用。物業(yè)服務(wù)行業(yè)因進(jìn)入門檻較低競爭非常激烈，管理手段更加智能化，服務(wù)內(nèi)容寬泛，逐漸成為許多業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展的公共服務(wù)平臺(tái)，因此稅收籌劃就顯得尤為重要。本文圍繞稅收籌劃的概念、原則和意義，解析企業(yè)所得稅籌劃重點(diǎn)等。

關(guān)鍵詞：物業(yè)公司；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃就是指為了企業(yè)享受最大的稅收優(yōu)惠，降低稅收成本，在不違反稅法和相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的預(yù)先規(guī)劃和安排。

二、編制稅收籌劃方案的基本原則

（一）合法性原則

稅收籌劃應(yīng)在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行，合法合規(guī)的避稅點(diǎn)可以做到極致，稅法不承認(rèn)的堅(jiān)決不能觸碰。因此，只有滿足稅法規(guī)定的稅收籌劃，才能受到法律保護(hù)和可以實(shí)施。

（二）全局性原則

稅收籌劃要有全局觀念。一方面，要處理好整體與局部的關(guān)系，既要考慮集團(tuán)的稅負(fù)，又要考慮分支機(jī)構(gòu)的稅負(fù)；另一方面，要處理好短期與長期的關(guān)系，既要著眼當(dāng)前利益，又要兼顧長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）成本效益原則

編制稅收籌劃方案時(shí)需要考慮兩個(gè)方面：一方面實(shí)施稅收籌劃方案的必要成本，另一方面選擇該方案很可能帶來的稅收效益。當(dāng)前者小于后者時(shí)，則此方案才可行，否則，會(huì)得不償失。

三、稅收籌劃的意義

（一）依法減輕稅負(fù)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

通過選擇合適的稅收籌劃方案，可以優(yōu)化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并將獲得的稅收利益納入再生產(chǎn)過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（二）落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握最新財(cái)稅法規(guī)知識(shí)，在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用；合理利用稅收優(yōu)惠政策，可以提高財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。

（三）促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

在市場競爭日趨激烈和科技日新月異的情況下，物業(yè)公司為了爭奪市場，不斷投入很多高科技設(shè)備和研發(fā)新技術(shù)，創(chuàng)新了很多商業(yè)模式，因此事前稅收籌劃對(duì)促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是非常必要的。

四、物業(yè)公司的經(jīng)營范圍、經(jīng)營特點(diǎn)及企業(yè)所得稅稅收籌劃重點(diǎn)

物業(yè)公司的經(jīng)營范圍包括保潔、秩序維護(hù)、接待、會(huì)議、綠化、停車、餐飲、工程、植物租擺、房屋和車輛租賃、代駕、酒店管理、設(shè)施設(shè)備維修維護(hù)、家政、、咨詢等，服務(wù)較廣，稅收籌劃空間較大，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃重點(diǎn)作解析。根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的納稅基礎(chǔ)。每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，形成應(yīng)納稅所得額，其乘以適用稅率、扣除減免和抵免稅額就形成企業(yè)應(yīng)交的所得稅。因此，物業(yè)公司稅收籌劃的重點(diǎn)主要在收入總額、稅前扣除項(xiàng)目、適用稅率和其他稅收優(yōu)惠政策等方面。

（一）從收入總額的角度進(jìn)行稅收籌劃

物業(yè)公司通常擁有很好的自由現(xiàn)金流量，可以利用閑散資金購買國債、地方政府債券、收購或投資低稅率地區(qū)的其他物業(yè)公司，充分利用國債和地方政策債券利息收入免稅、居民企業(yè)之間符合條件的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，從而增加企業(yè)價(jià)值。

（二）從稅前可以扣除項(xiàng)目的角度進(jìn)行稅收籌劃

（1）從人工成本角度進(jìn)行籌劃。根據(jù)實(shí)際情況扣除企業(yè)發(fā)生的合理薪酬，企業(yè)要為員工制定更加規(guī)范的薪酬制度，如崗位管理辦法、績效管理辦法等；在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金應(yīng)相對(duì)固定，調(diào)整應(yīng)有序進(jìn)行，如經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；企業(yè)應(yīng)履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；薪金和薪金安排不應(yīng)以旨在減少或避免稅收，國有企業(yè)的工資薪金應(yīng)在有關(guān)部門給予的限定范圍之內(nèi)，本年度計(jì)提的工資薪金應(yīng)在次年匯算清繳前發(fā)放，否則會(huì)存在納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生的職工福利費(fèi)用應(yīng)當(dāng)控制在工資總額的14%以內(nèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)盡可能不超過工資總額的8%，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資總額2%，并取得工會(huì)組織出具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)。（2）從成本費(fèi)用真實(shí)性和合法性的角度進(jìn)行籌劃。成本費(fèi)用在次年匯算清繳結(jié)束前應(yīng)全部取得相應(yīng)的發(fā)票；為公共部位的水表和電表盡量過戶至物業(yè)公司名下，取得抬頭為物業(yè)公司的發(fā)票，避免因不合規(guī)票據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)增；企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的借款金額不要超過關(guān)聯(lián)債資比例，避免支付的利息無法全額扣除；在限額扣除范圍內(nèi)盡量嚴(yán)格控制營業(yè)性招待費(fèi)、廣告費(fèi)和促銷費(fèi)的支出；國家取消很多事先備案后，物業(yè)公司要登記臺(tái)賬并保存齊全資料；對(duì)補(bǔ)充保險(xiǎn)限額扣除，商業(yè)保險(xiǎn)區(qū)別對(duì)待，準(zhǔn)確計(jì)算扣除金額。只有做好這些，才能有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從組織架構(gòu)設(shè)置的角度進(jìn)行籌劃

企業(yè)所得稅是以法人所得稅，因此大型物業(yè)公司在選擇組織形式時(shí)，應(yīng)綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的未來經(jīng)營、地區(qū)優(yōu)惠政策等，如果在西部省份設(shè)立子公司，應(yīng)充分利用西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)預(yù)計(jì)未來幾年難以盈利的地區(qū)設(shè)立分公司，利用匯總繳納稅收政策，因地制宜、細(xì)分籌劃有利于降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（四）從稅收優(yōu)惠政策的角度進(jìn)行籌劃

（1）利用西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)、主營業(yè)務(wù)符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，其主營業(yè)務(wù)收入超過當(dāng)年收入總額70%以上的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)并確認(rèn)，其企業(yè)所得稅按15%的稅率計(jì)征。對(duì)物業(yè)公司來說，有許多業(yè)務(wù)屬于西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)目錄的鼓勵(lì)類業(yè)務(wù)，應(yīng)充分利用該政策。

（2）利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。自2017年1月1日至2019年12月31日，合格的小型微利企業(yè)可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，在季度預(yù)繳時(shí)就可享受。預(yù)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，員工人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元的物業(yè)公司在納稅籌劃中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：員工人數(shù)包括勞動(dòng)關(guān)系的員工人數(shù)和接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)；員工人數(shù)和總資產(chǎn)根據(jù)當(dāng)年的季度平均值確定，季度平均值由季初與季末的平均值確定；為控制員工人數(shù)，某些業(yè)務(wù)可采取專業(yè)分包方式。

（3）利用殘疾人員安置的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)吸納殘疾人員就業(yè)，可以據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾的職工工資，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除其職工工資。物業(yè)公司需要大量不同技能的從業(yè)人員，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況安置一些殘疾人員，在實(shí)際籌劃過程中注意：①與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同至少一年,應(yīng)當(dāng)實(shí)際到崗且提供其上崗工作的必要條件；②持殘疾人證或殘疾軍人證到當(dāng)?shù)貧埣踩寺?lián)合會(huì)登記備案；③支付的工資不低于本地最低工資標(biāo)準(zhǔn)并且要為其足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)；④工資結(jié)算時(shí)應(yīng)采取非現(xiàn)金方式。物業(yè)公司不僅可以減免殘疾人保障金，還可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，減輕了稅負(fù)，履行了社會(huì)責(zé)任。

（4）利用加大各類設(shè)備、器具投資力度的優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)新購置的設(shè)備價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)提折舊；企業(yè)為環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備采購的投資額可以按當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的10%實(shí)行稅額抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后的五個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。物業(yè)公司應(yīng)加大對(duì)物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、智能安防設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備等的投入，提升服務(wù)科技含量，提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語

近年來，國家相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，物業(yè)公司在企業(yè)所得稅籌劃的點(diǎn)還有很多，比如：研發(fā)支出、安置退伍軍人、固定資產(chǎn)加速折舊、合同能源管理、企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理等方面。我們要與時(shí)俱進(jìn)，掌握和利用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一定會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式和高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］全國人民代表大會(huì)十屆五次會(huì)議.企業(yè)所得稅法.2007-3-16

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［3］財(cái)政部和國家稅務(wù)總局.關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知［Z］.財(cái)稅〔2017〕43號(hào).

［4］國家稅務(wù)總局.關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告［Z］.國家稅務(wù)總局公告〔2017〕23號(hào).

作者：楊文明 單位：四川新華物業(yè)有限公司