財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃研究
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摘要：對于財產(chǎn)保險公司來說，依法納稅是企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中的應(yīng)盡義務(wù)，但是也需要采取合理手段降低納稅額，促進(jìn)企業(yè)更快更好發(fā)展?；趯ω敭a(chǎn)保險公司納稅籌劃意義的研究，本文提出了財產(chǎn)保險公司稅收籌劃的具體措施，讓企業(yè)在運(yùn)行中，在不觸碰法律底線的基礎(chǔ)上降低納稅額，將更多的資金投入到企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中。
關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅收籌劃；營業(yè)稅
稅收籌劃不同于偷稅漏稅，稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)，通過企業(yè)體制改革等措施讓企業(yè)降低納稅額，這種方式由于擁有法律支持，所以操作實施過程中并不會違法現(xiàn)有法律。對于財產(chǎn)保險公司來說，“營改增”背景下，稅收籌劃需要對現(xiàn)有的稅收體系進(jìn)行深入研究，在不違反法律基礎(chǔ)上進(jìn)行籌劃。
一、財產(chǎn)保險公司稅收籌劃意義
對于財產(chǎn)保險公司來說，所得收入將在很大程度上用于企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展過程，在正常的運(yùn)行和發(fā)展過程中需要投入大量資金，由于稅收籌劃的最終目的為降低企業(yè)的納稅額，所以可以確定稅收籌劃的一個重要意義為讓企業(yè)獲得更好發(fā)展。此外稅收籌劃的意義還包括以下方面：(1)抑制偷稅逃稅行為。對于企業(yè)發(fā)展來說，當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)過重時，會不自覺進(jìn)行偷稅和逃稅，這種現(xiàn)象不但違反法律，更會在很大程度上抹黑企業(yè)形象，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業(yè)稅負(fù)，最終讓企業(yè)能夠依法納稅，充分抑制了偷稅逃稅行為。(2)優(yōu)化經(jīng)營流程。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)會規(guī)避企業(yè)運(yùn)行中的現(xiàn)有不足，這就需要在企業(yè)內(nèi)部推行相應(yīng)的改革措施，對于企業(yè)發(fā)展來說，新的經(jīng)營流程必然會具備更高的科學(xué)性，最終讓企業(yè)減少內(nèi)耗，提升企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展效率。(3)提高管理水平。企業(yè)稅負(fù)過重的一個重要原因為會計部門和其余部門管理水平較低，在經(jīng)營過程中產(chǎn)生各類不必要的稅負(fù)，通過稅收籌劃能夠提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，最終為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約資金。(4)增加國家整體稅收。對于我國的稅收體系來說，偷稅漏稅會在很大程度上降低整體稅收量，通過稅收籌劃能夠充分降低這一現(xiàn)象的發(fā)生幾率，增加了我國的整體稅收量[1]。
二、財產(chǎn)保險公司稅收籌劃的具體措施
(一)增值稅籌劃
我國當(dāng)前的稅務(wù)體系已經(jīng)全面推行“營改增”稅務(wù)體系，即將傳統(tǒng)的營業(yè)稅改成了增值稅，這種新的稅賦體系為財產(chǎn)保險公司帶來了新的稅負(fù)計算方式，同時也改變了稅收項目結(jié)構(gòu)，基于對新稅收體系的研究，本文認(rèn)為增值稅籌劃內(nèi)容包括以下方面：1.調(diào)整產(chǎn)品定價在增值稅的繳納過程中，對能夠產(chǎn)生稅額的項目進(jìn)行了分類，對于財產(chǎn)保險公司這類服務(wù)類企業(yè)來說，看似影響不大，但是通過對產(chǎn)品定價的調(diào)整，能夠讓企業(yè)在很大程度上降低“營改增”過程中提升的稅額。通過對“營改增”過程中產(chǎn)生稅額計算方式的研究，可以發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品的原有定價上，企業(yè)的稅額處于增加狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入降低。多以對于財產(chǎn)保險公司來說，需要在現(xiàn)有各類產(chǎn)品定價的基礎(chǔ)上適當(dāng)提升產(chǎn)品的定價，從而讓提高的定價補(bǔ)充在新的稅收體系下增加的稅額。2.利用優(yōu)惠政策“營改增”最大的亮點為讓企業(yè)的固有資產(chǎn)能夠抵消一部分稅額，這種優(yōu)惠政策能夠讓企業(yè)在新的稅收體系下對現(xiàn)有的設(shè)備進(jìn)行替換，從而提升企業(yè)的運(yùn)行和工作效率。雖然對于財產(chǎn)保險公司來說，工作過程中需要應(yīng)用的設(shè)備種類較少，但是可以在該時期進(jìn)行企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè)，充分降低企業(yè)找那個相關(guān)設(shè)備和系統(tǒng)的建設(shè)成本。另外在企業(yè)的運(yùn)行過程中，還需要能夠開發(fā)出合適的納稅策略，例如在法定的納稅時間內(nèi)，盡量延長納稅間隔時間，通過這種方式能夠降低各類手續(xù)產(chǎn)生的各項費(fèi)用。3.抵扣更多稅額在新的稅收體系下，通過增值稅專用發(fā)票能夠減免一部分稅額，這一制度對于企業(yè)的發(fā)展來說需要被充分重視。對于財產(chǎn)保險公司來說，雖然在運(yùn)行和發(fā)展過程中大型設(shè)備的交易量較少，但是也需要購買各類中小型設(shè)備以及辦公材料。在購買這些材料的過程中，企業(yè)需要對供應(yīng)商進(jìn)行深入調(diào)查，了解該供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專有發(fā)票，當(dāng)供應(yīng)商具備這一資質(zhì)時，企業(yè)可以與該供應(yīng)商建立長期合作機(jī)制，最大程度降低所需繳納的增值稅稅額，實現(xiàn)對增值稅的合理籌劃。同時，保險公司在選擇中介機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)重點選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的中介機(jī)構(gòu)，以獲得更多的進(jìn)項稅額抵扣。
(二)企業(yè)所得稅籌劃
企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅的另一個重要組成部分，對于企業(yè)來說，需要對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理規(guī)劃，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的，在企業(yè)所得稅的籌劃過程中，可采取以下兩種措施實現(xiàn)：1.增加允許扣除項目占比在我國的法律體系中，針對財產(chǎn)保險公司已經(jīng)提出了一些允許扣除稅金的項目，這些項目的內(nèi)容為取得納稅人信息過程中產(chǎn)生的成本、損失、費(fèi)用等方面，對于財產(chǎn)保險公司，可以應(yīng)用列支法降低企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)。另外對于保險公司來說，由于其成本屬于估算成本，所以應(yīng)用列支法能夠更好地進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)用這種方法可以實現(xiàn)對未決賠償金的提取，在實際應(yīng)用過程中，可以應(yīng)用逐個案例分析法和整體分析法兩種方式，通過這種方法能夠?qū)崿F(xiàn)對所得稅的有效籌劃。2.擴(kuò)大免稅所得額在財產(chǎn)保險公司的運(yùn)行過程中，當(dāng)前已經(jīng)提出了一些免稅所得項目，所以對于企業(yè)來說，可以通過增加這些項目的收入提升企業(yè)收益，同時降低所得稅稅額。在具體的操作過程中，可以從以下方面進(jìn)行設(shè)計：(1)增加股票投資。這種方式的運(yùn)作原理為，將投資額投入到低稅率地區(qū)，最終達(dá)到降低所得稅額度的目的。(2)虧損彌補(bǔ)。當(dāng)前我國的法律體系中提出了虧損彌補(bǔ)政策，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以按照相關(guān)要求降低繳納稅額。雖然在當(dāng)前的財產(chǎn)保險公司運(yùn)行過程中幾乎都未發(fā)生虧損，但是隨著市場競爭的加劇，虧損不可避免，當(dāng)發(fā)生虧損時可以應(yīng)用這一制度降低納稅金額[3]。
(三)個人所得稅籌劃
對于財產(chǎn)保險公司來說，雖然不承擔(dān)個人所得稅的承擔(dān)義務(wù)，但是承擔(dān)個人所得稅的代繳義務(wù)，所以對于企業(yè)來說，也需要對這筆稅款進(jìn)行籌劃，籌劃重點包括以下幾個方面：(1)優(yōu)化獎金發(fā)放制度。在我國的稅收體系中，當(dāng)個人收入達(dá)到一定額度時就需要繳納個人所得稅，所以降低納稅金額的一個重要方式為，對員工的獎金進(jìn)行分批次發(fā)放，降低一次性大額獎金的發(fā)放次數(shù)，達(dá)成降低個人所得稅繳納金額的目的。(2)由公司提供相關(guān)費(fèi)用。這種方式在實施過程中，能夠在一定程度上降低員工獲得的薪資，但是在企業(yè)的運(yùn)行中，會應(yīng)用這部分薪資為員工提供相應(yīng)服務(wù)，常見的如通訊費(fèi)用、交通費(fèi)用等，由于這些開銷屬于員工的日常開銷，從長遠(yuǎn)來看，這種方式能夠讓員工降低個人所得稅的繳稅金額，但是生活質(zhì)量得到了保全。(3)降低各類手續(xù)費(fèi)用。在財務(wù)保險工資為員工發(fā)放薪資的過程中，會產(chǎn)生一定的稅額，納稅標(biāo)準(zhǔn)為按月計算，在某月中未能繳納應(yīng)繳稅額，該稅額需要在下個月進(jìn)行繳納，并且需要繳納的稅額會提升，所以對于公司來說，需要在應(yīng)繳納的時間段內(nèi)將這些稅額全部繳納，由于手續(xù)費(fèi)用也與稅額有關(guān)，為了能夠降低個人所得稅稅額，需要增加各類手續(xù)的辦理次數(shù)，通過這種方式能夠在一定程度上降低個人所得稅總額，最終讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。
三、結(jié)論
綜上所述，財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃除了能夠為企業(yè)帶來更高的收益，也能夠降低逃稅偷稅現(xiàn)象的發(fā)生幾率，并且提升公司的運(yùn)行和管理效率，從長遠(yuǎn)來看，能夠提升我國的稅收總量。
參考文獻(xiàn)：
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[3]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(14)：206+208.
作者：蔣莉 單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司海南分公司