稅收籌劃在財務(wù)管理的運用
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摘要：對于我國經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域來說，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作與會計核算工作，已經(jīng)成為了經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理的重要內(nèi)容。在我國國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的背景下，企業(yè)財務(wù)管理與會計核算工作，需要與稅收籌劃緊密結(jié)合。通過合理化的稅收籌劃工作方法，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理和會計核算工作的有效性。文章首先對現(xiàn)代社會發(fā)展進程中，企業(yè)稅收籌劃工作的基本內(nèi)涵進行了論述；其次，提出了稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理與會計核算等多項工作的內(nèi)在聯(lián)系。在此環(huán)節(jié)主要探究了財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系、稅收法規(guī)在財務(wù)管理和會計核算等環(huán)節(jié)的地位以及納稅籌劃所反映的企業(yè)在市場環(huán)境中的地位和企業(yè)在市場環(huán)境中的經(jīng)營狀況；再次，提出了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的發(fā)展現(xiàn)狀。在此環(huán)節(jié)中，重點對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作者在會計核算工作中存在的問題進行了分析，提出了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作意識較差、內(nèi)部控制體系缺失、會計核算的重視度較低以及會計核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)未能得到提升等多項問題；最后，在總結(jié)前文的基礎(chǔ)上，重點探究了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理與會計核算中的實際應(yīng)用模式。在分析的過程中，分別從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，以及稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用等兩個方面進行了分析，以此提高分析工作的全面性與分析結(jié)果的深刻性，希望能為該領(lǐng)域關(guān)注者提供有益參考。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；會計核算
一、稅收籌劃的基本內(nèi)涵
稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，通過采取特定的管理手段，在法律的框架中，能夠降低稅負(fù)的有效方法。此種管理方法主要是企業(yè)通過在日常經(jīng)營管理功能中，采取科學(xué)的管理模式，達(dá)到了節(jié)約稅收成本、維護自身的權(quán)益和實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要管理目標(biāo)。稅收籌劃工作的組織開展和推廣與完成，都是在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下進行的。通過企業(yè)在日常經(jīng)營與管理工作中的籌資、理財、經(jīng)營、投資與收益分配等，都可以通過實現(xiàn)籌劃的方式，使其納稅情況達(dá)到更加合理和優(yōu)化的效果。通過此種方式，能夠確保經(jīng)濟建設(shè)和管理活動中，企業(yè)財務(wù)管理工作人員，通過合理有效的方式，確保自身的稅收成本降低，最終達(dá)到降低經(jīng)營管理成本，擴大企業(yè)受益的目的。納稅籌劃是在合法的條件下進行降低稅負(fù)的合法行為。同時，稅收籌劃也是企業(yè)在日常經(jīng)營和管理工作中，一項重要的財務(wù)管理方法。在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)的納稅籌劃需要重點對節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅、涉稅風(fēng)險以及規(guī)避稅收陷阱等五個不同的方面。
二、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理及會計核算的內(nèi)在聯(lián)系
（一）財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理與會計核算管理工作，都是在企業(yè)經(jīng)營和管理工作中，為企業(yè)提高經(jīng)營發(fā)展水平，擴大企業(yè)經(jīng)濟收益的重要手段。在這一過程中，企業(yè)的會計核算可以被視為是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營與管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務(wù)管理工作，則可以被視為是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目標(biāo)。企業(yè)的財務(wù)管理工作，通過會計核算所記錄的內(nèi)容，反映出企業(yè)內(nèi)部資金的分配模式。據(jù)此，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員，可以制定出更為科學(xué)的稅收籌劃管理方案，降低企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險性問題。
（二）稅收法規(guī)占據(jù)主要地位
稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，占據(jù)著十分重要的地位。在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員，參與到多樣化的財務(wù)管理工作當(dāng)中時，工作人員需要明確地認(rèn)識到，企業(yè)利益的最大化，是各項工作組織和開展的最終目標(biāo)。但是，如果企業(yè)需要在這一過程中，進一步地實現(xiàn)財務(wù)管理的主要目標(biāo)，就需要對企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行協(xié)調(diào)管理。一般來說，在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)如果能夠根據(jù)經(jīng)營和管理規(guī)劃實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，還需要對企業(yè)的納稅成本進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)營管理工作人員，要根據(jù)掌握的納稅成本以及企業(yè)收益的關(guān)系，進行科學(xué)的稅收籌劃。通過稅收籌劃管理的方式，可以為企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營，創(chuàng)造更為有利的條件，確保企業(yè)可以在競爭激烈的市場環(huán)境中，占據(jù)有利的發(fā)展地位。
（三）稅收籌劃反映企業(yè)經(jīng)營狀況
稅收籌劃能夠直接反映出企業(yè)在市場環(huán)境中的經(jīng)營與發(fā)展?fàn)顩r，還能夠反映出企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間所存在的權(quán)利和義務(wù)之間的關(guān)系。任何企業(yè)在現(xiàn)代化的經(jīng)營和管理中，都需要在國家法律的框架中，進行稅收項目的繳納，履行國家法律賦予的義務(wù)。企業(yè)只有認(rèn)真履行納稅義務(wù)，才能夠確保國家財政收入的實現(xiàn)，為社會各個領(lǐng)域的發(fā)展，提供更加充分的經(jīng)濟支持。稅收籌劃在反映企業(yè)經(jīng)營狀況方面，具有直觀性的特征。企業(yè)的納稅能力越高、納稅金額越高，都能夠反映出企業(yè)良好的經(jīng)營與管理水平。
三、企業(yè)財務(wù)管理與會計核算的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）財務(wù)管理意識較差
當(dāng)前，我國部分地區(qū)的企業(yè)，存在著內(nèi)部管理工作狀態(tài)不佳，財務(wù)管理工作意識普遍較差的問題。此種情況下，管理者和企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門工作人員，都未能充分地認(rèn)識到，稅收籌劃與財務(wù)管理工作的本質(zhì)內(nèi)涵。大部分的工作人員，都將企業(yè)財務(wù)管理簡單地視作是企業(yè)資金的合理化管理。出現(xiàn)此種情況的主要原因，是我國大部分的企業(yè)都是從原本小規(guī)模的經(jīng)營模式中逐漸發(fā)展起來的，在發(fā)展的過程中，公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)注的就是找到可靠的人才，對企業(yè)的資金進行管理。長此以往，企業(yè)并沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)與工作指導(dǎo)原則，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作的總體意識較為落后。
（二）內(nèi)部控制體系缺失
對于大部分的企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系仍為一個較為陌生的概念。正因為如此，在大部分的企業(yè)財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制體系缺失情況較為普遍。此種情況下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員，并不能夠借助內(nèi)部控制體系，對外部市場環(huán)境當(dāng)中的經(jīng)營和管理風(fēng)險進行防范與規(guī)避，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理效率與優(yōu)化經(jīng)營發(fā)展效果的目的。內(nèi)部控制體系的缺失以及內(nèi)部控制體系中存在明顯的漏洞，都會嚴(yán)重地制約企業(yè)經(jīng)營和管理的工作狀況，最終導(dǎo)致企業(yè)在進行內(nèi)控管理工作中，缺乏強有力的體系支撐，嚴(yán)重地削弱了內(nèi)控工作的發(fā)展水平。
（三）會計預(yù)算重視度較低
會計預(yù)算管理工作的重視度較低，也直接導(dǎo)致了企業(yè)在面對復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營管理環(huán)境中，無法采取科學(xué)有效的管理方案，面臨多變的經(jīng)營風(fēng)險問題。全面會計預(yù)算管理工作制度，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理工作中，最為重要的管理方案，該項方案對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，起著至關(guān)重要的作用。但是，大部分的企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)營工作中，面臨的經(jīng)濟關(guān)系較復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營和管理人員往往面臨挑戰(zhàn)的過程中應(yīng)接不暇，不能夠充分地重視財務(wù)管理與會計預(yù)算工作，一旦遇到問題，便會失去應(yīng)對的能力。在實際管理工作中，由于部分企業(yè)對于全面預(yù)算管理工作的理念以及應(yīng)用方法并不了解，導(dǎo)致了此類企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，往往會根據(jù)年度財政工作報表，對下一年的年度預(yù)算報告進行編制。此種管理模式并不能充分地發(fā)揮出會計預(yù)算工作的主觀能動性，同時也不能夠?qū)ξ磥砥髽I(yè)在發(fā)展過程中可能存在的資金需求量和融資規(guī)模等進行科學(xué)地預(yù)判與分析。
（四）會計核算專員素質(zhì)較差
進入到現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)全面發(fā)展的信息化社會中，企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作人員，需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要具備良好的信息技術(shù)操作與運用能力。但是，就當(dāng)前我國部分地區(qū)的企業(yè)財務(wù)管理部門的發(fā)展情況來看，會計核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，同時對于科學(xué)技術(shù)的操作與應(yīng)用能力，也未能達(dá)到行業(yè)發(fā)展的總體要求。國內(nèi)大部分的企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，都面臨著較大的壓力。企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員，在進行人才招聘與人才培養(yǎng)的過程中，將主要的精力都集中在了推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展人才的招聘與培養(yǎng)等方面，對于會計核算專員管理工作的重視力度較低，導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展過程中，會計核算與內(nèi)部財務(wù)管理等方面的工作，都面臨著較大的壓力。
四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理與會計核算中的應(yīng)用
通過前文的系統(tǒng)論述與分析，可以初步地判斷出，稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作以及會計核算中，都占據(jù)著十分重要的地位，起著十分重要的作用。對此，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員，在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，需要采取更為積極有效的管理方法，對企業(yè)進行科學(xué)稅收籌劃，確保企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中，可以始終占據(jù)優(yōu)勢發(fā)展地位。
（一）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用
1．投資決策
對于一個企業(yè)來說，投資決策的工作，能夠直接影響企業(yè)未來的發(fā)展方向，同時通過不同的投資組合方式，還可以為企業(yè)的發(fā)展獲取不同的預(yù)期收益，使企業(yè)承擔(dān)著不同稅負(fù)水平。因此，在經(jīng)濟市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員和會計核算專員，都需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展水平與未來發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)進行合理的投資決策。在這一過程中，就需要充分地發(fā)揮出稅收籌劃管理工作的重要價值。企業(yè)內(nèi)部的工作人員在為企業(yè)的發(fā)展進行稅收籌劃工作中，需要重點關(guān)注到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)與籌資管理模式中存在的固有問題。在此環(huán)節(jié)，資金結(jié)構(gòu)主要是企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中資金所占據(jù)的比例關(guān)系以及構(gòu)成關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)能夠反映出其投資管理的核心問題。資金結(jié)構(gòu)當(dāng)中的負(fù)債比率是否合理，不僅對于企業(yè)在對外經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險與經(jīng)營成本大小具有直接關(guān)系，同時還會在很大程度上，對企業(yè)稅負(fù)以及稅后的最終收益產(chǎn)生影響。當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益，大于負(fù)債成本率時，企業(yè)的負(fù)債比率越高，額度越大，最終能夠通過節(jié)稅達(dá)到的效果就越明顯。但是，在這一過程中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員需要注意到，負(fù)債比率的提升也伴隨著企業(yè)投資風(fēng)險與融資成本的加大。
2．利益分配
稅收籌劃在企業(yè)的利益分配中，同樣也具有至關(guān)重要的作用。稅收籌劃在企業(yè)的利益分配中，主要體現(xiàn)出兩種不同的形式，即企業(yè)內(nèi)部的股份分配方式分為股票分配方式與資金分配方式。根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)管理法與稅收法律當(dāng)中的有關(guān)規(guī)定可以得出，企業(yè)股東通過經(jīng)營所獲取的資金，需要交納一定比例的稅款。但是企業(yè)利益分配中的股票分配，不需要交納相應(yīng)的稅款。面對此種情況，部分企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營和管理的實際情況，在發(fā)展的過程中，對資金與股票的比重進行合理化分配，通過此種方式，最終可以達(dá)到稅收籌劃的效果，降低企業(yè)在經(jīng)營中的經(jīng)濟成本，擴大企業(yè)的實際收益所得。如果企業(yè)將經(jīng)營獲取的利潤，應(yīng)用到再投資管理體系當(dāng)中，并期望通過此種方式，擴大經(jīng)營和生產(chǎn)的規(guī)模，則可以通過稅后資金進行在投資。在此過程中，企業(yè)不需要通過借入資金進行在投資。此種經(jīng)營管理模式，同樣可以達(dá)到稅收籌劃的效果，節(jié)約更多稅款用于日常經(jīng)營與管理工作之中。再投資的優(yōu)惠往往也會大于借入資金的利息抵稅所得金額。
3．籌劃管理
企業(yè)內(nèi)部籌劃管理工作中，稅收籌劃也會根據(jù)不同的政策而產(chǎn)生不同的應(yīng)對方式。因為不同國家和地區(qū)的稅收政策均具有個性化差異，即使在同一國家，不同的地區(qū)、不同的行業(yè)等條件的不同，也會使得稅收管理的政策存在著明顯的差異性。正是因為此種差異性特征的存在，才會使得企業(yè)在稅收籌劃工作中，具有一定的可選擇空間。通過組織開展稅收籌劃管理工作時，工作人員也需要根據(jù)不同的情況，合理地選擇籌劃和管理的方式與方法。比如，在組建形式方面，企業(yè)的投資者在設(shè)立企業(yè)的過程中，可以根據(jù)資本的形式以及發(fā)展的需求，選擇不同的組織管理模式。不同的投資模式會對應(yīng)著不同的投資與籌劃管理方案。例如，合伙經(jīng)營的企業(yè)中，業(yè)主只需要繳納個人所得稅；有限責(zé)任公司需要繳納雙重稅金，即先交納公司所得稅之后再繳納個人所得稅。
（二）稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用
1．存貨計價方式
存貨計價方式的優(yōu)化選擇，可以達(dá)到稅收籌劃的目的。此種方式是稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中應(yīng)用的主要方式。通過對企業(yè)內(nèi)部不同存貨發(fā)出的計價方法，可以得出不同存貨的管理成本，進而計算得出企業(yè)的經(jīng)營與管理利潤。根據(jù)市場經(jīng)濟領(lǐng)域的發(fā)展規(guī)律進行分析可以得出，當(dāng)物價水平處于持續(xù)上漲的狀態(tài)時，發(fā)出的存貨可以采用后進先出的計價管理辦法。此種管理方法能夠有效地滿足企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展要求。同時，此種方法還可以對本期發(fā)出的存貨成本進行計算核驗，減少期末庫存存貨的成本。此外，如果企業(yè)在發(fā)展過程中，普遍感覺到資金流動緊張等情況，可以采用延緩納稅的方法，從國家獲取一筆無息貸款，幫助企業(yè)解決當(dāng)前的問題。
2．收入結(jié)算方式
通過收入結(jié)算方式也可以進行企業(yè)會計核算工作中的稅收籌劃。一般情況下，對于企業(yè)內(nèi)部的管理工作人員來說，收入結(jié)算方式是相對靈活的，而對于收入結(jié)算方式的針對性優(yōu)化調(diào)整，就可以在一定程度上實現(xiàn)企業(yè)成本的降低。利用收入結(jié)算方式進行稅收籌劃，具體來說，就是通過企業(yè)收入時間的不一致性，使企業(yè)獲取一定的現(xiàn)金流量，從而使得這一部分的資金不用支付利息，而減少利息的支出，進行成本的縮減。通常情況下，企業(yè)的會計核算會受到結(jié)算方式以及收入時間的影響，所以在利用收入結(jié)算方式進行稅收籌劃的過程中，就需要借助于結(jié)算方式以及收入時間的差異性來減少自身的利息支出，進而實現(xiàn)降低成本的目的。比如，我國現(xiàn)行的稅收管理法規(guī)中對于提貨單據(jù)交付的時間以及托收承付或者是委托銀行等方面的規(guī)定，就可以以此為基礎(chǔ)進行不同銷售方式的選擇，從而進行結(jié)算時間的針對性調(diào)控，從而實現(xiàn)對稅收的合理籌劃，最終減少企業(yè)的成本支出，提高企業(yè)資金的靈活性。
五、總結(jié)
綜上所述，稅收籌劃管理工作是現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營和企業(yè)內(nèi)部管理工作中，必不可少的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員以及企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作人員，都需要在日常的工作中，充分地關(guān)注到稅收籌劃所起到的作用。通過在日常工作中，明確稅收籌劃可能對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，以及企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中所面臨的問題，可以為稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算工作中的持續(xù)發(fā)展，奠定良好的基礎(chǔ)。
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作者：王瑛 單位：世紀(jì)文都教育科技集團股份有限公司
