淺談私募股權(quán)投資基金稅收籌劃

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【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)的發(fā)展也極為迅速，如私募股權(quán)投資基金行業(yè)的發(fā)展規(guī)模近些年也在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)稅收政策的改進(jìn)和完善也對(duì)其行業(yè)的發(fā)展有著一定的制約作用，如何利用現(xiàn)有的稅收政策降低公司稅負(fù)是私募股權(quán)投資基金公司發(fā)展中重點(diǎn)思考的問(wèn)題。本文所提到的私募股權(quán)投資基金公司，在稅收籌劃工作中就存在幾點(diǎn)問(wèn)題，以下主要針對(duì)相關(guān)稅收籌劃的問(wèn)題進(jìn)行分析，并有針對(duì)性地提出一些改進(jìn)策略。

【關(guān)鍵詞】私募股權(quán)投資基金；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；優(yōu)惠政策

近些年來(lái)，很多公司受到稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響，導(dǎo)致稅收工作很難順利進(jìn)行，甚至影響到公司的健康發(fā)展。另外，也有很多公司在稅收籌劃過(guò)程中，因自身專業(yè)水平不高，很難將稅務(wù)優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度最大化，進(jìn)而增加了公司的稅負(fù)。

一、私募股權(quán)投資基金稅負(fù)種類

私募股權(quán)投資基金的稅負(fù)涉及到的種類非常多，包括所得稅、個(gè)稅、增值稅等。

二、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃中存在著的問(wèn)題

稅收籌劃是否合理影響到公司的整體發(fā)展，需要及時(shí)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的問(wèn)題，才更有利于實(shí)施針對(duì)性的整改措施，以下主要以私募股權(quán)投資基金為例，重點(diǎn)剖析稅收籌劃中存在的幾方面問(wèn)題。（一）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，需要結(jié)合公司的實(shí)際情況出發(fā)，不僅要做到降低稅負(fù)的目標(biāo)，更要注重風(fēng)險(xiǎn)控制，避免公司受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。然而，從私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃的情況分析，還缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，未能結(jié)合公司的實(shí)際情況健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，導(dǎo)致其中很多稅務(wù)登記信息不完善、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等，嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃工作效率，更為公司埋下一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、發(fā)票使用混亂等也是增加公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，需要相關(guān)人員引起重視。（二）未有效地利用優(yōu)惠政策。私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃是保證公司順利發(fā)展以及降低稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵，需要在稅收籌劃總充分利用優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。但從私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃實(shí)際情況分析，對(duì)優(yōu)惠政策的利用還不夠充分，例如，對(duì)稅收政策的不了解，使得公司部分私募股權(quán)投資基金未能利用納稅優(yōu)惠政策，進(jìn)而增加了稅收的負(fù)擔(dān)。另外，公司的投資者對(duì)稅收政策的理解不夠全面，而其中所存在的盲區(qū)將影響到稅收籌劃工作的靈活性，不利于稅收工作的順利實(shí)施。此外，每個(gè)地區(qū)的稅后政策不同，稅收的優(yōu)惠政策也有著很大的差異性，而公司的注冊(cè)地點(diǎn)也將限制地方稅收政策的使用情況，進(jìn)而導(dǎo)致公司無(wú)法享受一些稅收優(yōu)惠的條件。（三）缺乏高水平的稅收籌劃人才。稅收籌劃人才是保證納稅籌劃有效性的關(guān)鍵因素，人才的水平高低直接決定著稅收籌劃的合理性。從現(xiàn)階段私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃工作調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，人才的缺乏是影響其稅收有效性普遍存在的問(wèn)題。例如，從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度上分析，因缺乏專業(yè)人才，而且現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員年齡多呈現(xiàn)老齡化的發(fā)展趨勢(shì)，使得整體的人才水平不高；從私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的角度上分析，因部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平偏低，進(jìn)而影響到稅收籌劃的效率，增加了公司的稅負(fù)。

三、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃策略

私募股權(quán)投資基金公司的發(fā)展受到稅收政策的制約，再加上稅收籌劃中不斷出現(xiàn)問(wèn)題，也影響到私募股權(quán)投資基金公司的健康發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)采取有效的稅收籌劃策略，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度。為了避免以上所提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要結(jié)合私募股權(quán)投資基金公司的實(shí)際發(fā)展情況，健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度，切實(shí)做好稅收籌劃工作，規(guī)避稅收過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，即能保證稅收籌劃的有效性。首先，應(yīng)完善稅務(wù)登記體系。要求私募股權(quán)投資基金公司各項(xiàng)稅務(wù)登記信息必須全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，保證稅務(wù)信息等級(jí)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范要求進(jìn)行登記。其次，規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算，保證財(cái)務(wù)核算的有效性、嚴(yán)謹(jǐn)性。私募股權(quán)投資基金公司在發(fā)展中所涉及到的項(xiàng)目比較多，應(yīng)正確處理每個(gè)項(xiàng)目，保證財(cái)務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性，防止出現(xiàn)“帳外帳”的問(wèn)題，嚴(yán)格控制和全面掌握私募基金的運(yùn)作情況，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證公司的健康發(fā)展。最后，應(yīng)根據(jù)公司的發(fā)展情況以及稅務(wù)開(kāi)展情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確保風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可行性、適應(yīng)性等。做好及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)私募股權(quán)投資基金公司發(fā)展的影響。（二）有效利用稅收優(yōu)惠政策。合理利用稅收優(yōu)惠政策，可有效降低私募股權(quán)投資基金公司的稅負(fù)，進(jìn)而提升稅收籌劃的有效性。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的了解，并結(jié)合公司自身的實(shí)際發(fā)展情況以及現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合理采用減免稅政策，真正降低公司的稅負(fù)。另外，結(jié)合實(shí)際制定有效的節(jié)稅籌劃，也更有利于促進(jìn)自身的發(fā)展，更有利于幫助公司把握正確的投資方向，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。其次，應(yīng)從投資者的層面分析，為私募股權(quán)投資基金稅收籌劃制定科學(xué)的籌劃目標(biāo)。私募股權(quán)投資基金的收益分配直接關(guān)系到投資者的收益，因此，應(yīng)通過(guò)靈活分配投資收益的方式，確保“重稅主體”的轉(zhuǎn)移，進(jìn)而達(dá)到降低私募基金稅負(fù)的壓力。再次，私募股權(quán)投資基金稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)充分考慮地方政府所提出的稅收優(yōu)惠政策，并以此作為切入點(diǎn)不斷完善稅務(wù)籌劃工作，爭(zhēng)取更多更大的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)為公司的健康發(fā)展提供可靠的幫助?？傊?，從稅負(fù)的角度上分析，稅收優(yōu)惠政策是有效降低稅負(fù)的關(guān)鍵手段，在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)結(jié)合公司自身的實(shí)際發(fā)展情況、收益分配情況等，合理進(jìn)行稅收籌劃，保證稅收籌劃方案的合理性、有效性，才能最大程度地將稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。（三）提高稅收籌劃人才的專業(yè)素質(zhì)。結(jié)合以上對(duì)私募股權(quán)投資基金稅收籌劃的問(wèn)題分析了解到，稅收籌劃人才的專業(yè)素質(zhì)直接影響到稅收籌劃的效率。對(duì)此，在私募股權(quán)投資基金稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)重視稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，為稅收籌劃工作提供可靠的幫助。首先，應(yīng)加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金公司現(xiàn)有的稅收籌劃人員的培訓(xùn)，一方面可以采取定期培訓(xùn)的方式，不斷強(qiáng)化人員的稅收籌劃水平。另一方面應(yīng)采取不定期的培訓(xùn)方式，而培訓(xùn)內(nèi)容則主要是新出臺(tái)的一些稅收政策、稅收籌劃新技能等，不斷提升人員的稅收籌劃專業(yè)素質(zhì)，為私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃工作的順利實(shí)施提供可靠的人才支撐。其次，應(yīng)加強(qiáng)人才的招聘，私募股權(quán)投資基金公司的稅收入人才招聘，應(yīng)結(jié)合公司自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定人才招聘的選聘標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行人才的招聘，嚴(yán)格把好人才的質(zhì)量關(guān)，避免出現(xiàn)走后門(mén)、托關(guān)系等現(xiàn)象。不斷充實(shí)稅收籌劃人才隊(duì)伍，提升隊(duì)伍的整體水平。另外，針對(duì)新招聘的人才，在入職前應(yīng)做好崗前培訓(xùn)工作，讓新入職的稅務(wù)籌劃人員全面了解和掌握私募股權(quán)投資基金公司的實(shí)際發(fā)展情況，保證所開(kāi)展的稅收籌劃工作更符合公司的實(shí)際發(fā)展需求，即保證公司稅務(wù)籌劃的有效性。再次，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人員的培訓(xùn)，可通過(guò)定期組織稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)的方式，不斷豐富稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期評(píng)價(jià)考核，密切關(guān)注稅務(wù)籌劃人員的技能發(fā)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人員水平不高，應(yīng)及時(shí)采取針對(duì)性培訓(xùn)措施，保證稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)水平滿足崗位發(fā)展需求。

四、結(jié)論

綜上所述，在新時(shí)期發(fā)展中，稅務(wù)政策的不斷改革和創(chuàng)新，其中有很多稅務(wù)優(yōu)惠政策為公司的發(fā)展降低了很多的稅負(fù)，當(dāng)然，這也需要建立在合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上。在本文的研究中，主要針對(duì)當(dāng)前私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃的幾點(diǎn)不足之處進(jìn)行分析，同時(shí)也結(jié)合公司的是實(shí)際發(fā)展情況，提出幾方面稅收籌劃的改進(jìn)策略，希望能夠引起廣大同業(yè)人員的對(duì)稅收籌劃工作的重視，為推動(dòng)私募股權(quán)投資基金行業(yè)的健康發(fā)展建立公平、公正的稅收環(huán)境，同時(shí)也為降低公司自身的稅負(fù)做出努力。

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作者:潘慶陽(yáng) 單位:成都龍雛股權(quán)投資基金管理有限公司