工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃策略

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摘要：自“營改增”出臺以來，對于我國工程建設(shè)企業(yè)的影響是非常大的，傳統(tǒng)的工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃已難以滿足當(dāng)今的時展需求，在這樣的背景下，如何更好地在“營改增”背景下做好相關(guān)的稅收籌劃工作成為了工程建設(shè)企業(yè)著重要解決的問題。本文從“營改增”后工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃需要解決的問題進(jìn)行分析，對如何更好地進(jìn)行工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了探討，希望對相關(guān)人士能夠有所幫助。

關(guān)鍵詞：“營改增”；工程建設(shè)企業(yè)；稅收籌劃

“營改增”政策的出臺對于各行各業(yè)都帶來了極大的影響，隨著“營改增”政策的全面推廣，為工程建設(shè)企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時，也帶來了極大的挑戰(zhàn)。作為工程建設(shè)企業(yè)，需要以積極的態(tài)度應(yīng)對稅收環(huán)境的調(diào)整，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況來分析“營改增”政策的實施對于自身發(fā)展所造成的影響，通過合理的方式來采取科學(xué)、合理的稅收籌劃措施，有效降低工程建設(shè)企業(yè)的稅負(fù)率，以促進(jìn)工程建設(shè)企業(yè)的更好發(fā)展。

一、“營改增”背景下我國工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）傳統(tǒng)的運作模式無法滿足“營改增”的政策需求在我國范圍內(nèi)，開展建筑工程對總包商的資質(zhì)提出了十分嚴(yán)格的要求，這間接導(dǎo)致很多無法達(dá)到建筑工程項目總包方的承包人常常采取掛靠的形式開展工程項目，當(dāng)前這種運作模式在建筑工程施工中應(yīng)用非常廣泛，但是隨著“營改增”政策的不斷實施與發(fā)展，這種掛靠的運作方式已經(jīng)無法滿足增值稅的相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，在進(jìn)行增值稅管理過程中建筑工程名義承包商需要承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，還要名義承包商開具出與其顯影的增值稅發(fā)票。在掛靠這一運作模式過程中，名義承包商基本上不參與到具體的工程施工當(dāng)中，也沒有辦法有效地監(jiān)督控制材料采購和工作人員工作等，但是名義承包商業(yè)要承包提供虛假開發(fā)票的風(fēng)險。（二）我國工程建設(shè)企業(yè)中一般納稅人的稅負(fù)壓力成倍增。加在“營改增”政策的實施過程中，通常情況下建設(shè)企業(yè)納稅人的納稅壓力在日益的增加，因為在“營改增”政策實施前，一般納稅人只需要支付百分之三的營業(yè)稅，在“營改增”政策實施之后，一般納稅人則需要支付百分之十一的增值稅，除非是一般納稅人開展了清包工程、老舊工程以及甲供工程，且向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申請備案，符合相關(guān)條件的按照百分之三支付相應(yīng)的增值稅。從明面上看，按照增值稅的百分之三支付稅款好像與之前所繳的百分之三的營業(yè)稅沒有區(qū)別，但是在實際的工作中，價內(nèi)稅的營業(yè)稅調(diào)整為了價外稅的增值稅，其可以促使建設(shè)企業(yè)大約占比35%的備案項目的實際稅負(fù)率實現(xiàn)逐步下降，還有65%左右的一般納稅人在“營改增”政策的實施過程中受到政策方面的很大影響，這一部分納稅人的稅率增長了接近8%，從而導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)的一般納稅人的利潤有一定程度的降低。

二、“營改增”背景下加強(qiáng)我國工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化與稅務(wù)部門的溝通，及時掌握國家最新稅收政策。為了能夠有效避免工程建設(shè)企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險，建設(shè)企業(yè)的財務(wù)會計人員需要與稅務(wù)部門主動的溝通與交流，確保快速掌握國家的最先增值稅的稅務(wù)變動情況，通過稅務(wù)部門的專業(yè)解讀，能夠清楚地知道增值稅的發(fā)票應(yīng)該怎么開具，并且能夠快速的辨別出增值稅的真?zhèn)吻闆r，讓工程建設(shè)企業(yè)的全體人員意識到學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的相關(guān)知識是一大重點，從而進(jìn)一步加強(qiáng)全體員工對涉稅風(fēng)險的危害認(rèn)識，能夠有效避開相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。此外，作為工程建設(shè)企業(yè)的財會人員，要結(jié)合建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀全方面的分析和掌握企業(yè)的涉稅狀況，明確的劃分工程建設(shè)的情況，弄清楚哪些建設(shè)項目屬于老項目工程建設(shè)，哪些工程項目建設(shè)屬于新項目，進(jìn)而能夠?qū)Σ煌Y質(zhì)的納稅人的實際納稅情況進(jìn)行明確，最終采用綜合性的方法進(jìn)行對比分析，選擇可行的稅收籌劃策略。（二）強(qiáng)化對財務(wù)核算的管理。對于財務(wù)核算而言，所涉及到的內(nèi)容是非常多的，包括采集相關(guān)數(shù)據(jù)、整合和探究數(shù)據(jù)以及對各項明確進(jìn)行核算等，作為工程建設(shè)企業(yè)在開展財務(wù)核算工作的時候，需要建立健全的財務(wù)核算機(jī)制，不斷優(yōu)化財務(wù)核算方法，以此確保財務(wù)核算結(jié)果能有效滿足相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，同時采用先進(jìn)的財務(wù)核算管理模式有效提升企業(yè)稅務(wù)處理水平。在對財務(wù)進(jìn)行核算當(dāng)中，財務(wù)核算內(nèi)容包括許多個二級科目，以應(yīng)繳納的增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡單容易的征收增值稅等，在應(yīng)交增值稅中還要對進(jìn)項、銷項以及減免稅額科目進(jìn)行設(shè)定。為了確保工程建筑企業(yè)的財務(wù)核算管理工作做得更好，在實際的財務(wù)核算過程中還要不斷優(yōu)化財務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程，從而對施工過程中采購需要的成本進(jìn)行核算和結(jié)算，還要立即做好進(jìn)項稅抵扣工作。工程建設(shè)企業(yè)還需要做好各項票據(jù)的管理工作，確保每一個工作的開展和落實都有相關(guān)的憑證，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)核算的質(zhì)量，以免因為財務(wù)核算問題為企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。（三）不斷優(yōu)化企業(yè)管理模式。在進(jìn)一步優(yōu)化工程建設(shè)企業(yè)管理模式的時候，一要優(yōu)化發(fā)票管理。在對“營改增”政策實施之后納稅方面發(fā)生了一些變化，此時建設(shè)企業(yè)要與自己的實際情況相結(jié)合科學(xué)合理的籌劃和編制納稅情況，以此最大限度的得到增值稅專用發(fā)票，通過對這一發(fā)票的合理使用，合理有效地抵扣相關(guān)稅額，可降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時在開展工作時，建設(shè)企業(yè)需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，有效地開展相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，以此為工程建設(shè)企業(yè)的優(yōu)化管理工作提供幫助。此外，建設(shè)企業(yè)在實際的經(jīng)營與發(fā)展當(dāng)中要加強(qiáng)細(xì)節(jié)優(yōu)化與管理，比如在對所需要的材料進(jìn)行購進(jìn)時，要通過一般納稅人的身份來獲取轉(zhuǎn)向發(fā)票，減少企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)。（四）科學(xué)合理的進(jìn)行納稅籌劃。在“營改增”的政策背景下，工程建設(shè)企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)正在不斷的增強(qiáng)，這對工程建設(shè)企業(yè)未來的發(fā)展是非常不利的，但是這一變動也給工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供了新的機(jī)遇與條件。因此，在“營改增”的發(fā)展背景下，工程建設(shè)企業(yè)在開展稅收籌劃時，需要做好相關(guān)的數(shù)據(jù)采集工作，并且需要反復(fù)查證和審核數(shù)據(jù)的真實性和有效性。在進(jìn)行稅收籌劃的工作過程中，工程建設(shè)企業(yè)需要與實際的發(fā)展情況相結(jié)合，在有效地滿足相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的前提下對每一個方面的稅收籌劃進(jìn)行細(xì)化，從而為工程建設(shè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利潤，進(jìn)一步推動工程建設(shè)企業(yè)朝著更好更快的方向發(fā)展。（五）引入大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理信息系統(tǒng)。在新的時代背景下，“營改增”政策的實施，促使工程建設(shè)企業(yè)所面臨著業(yè)務(wù)內(nèi)容、稅收籌劃等工作變得越來越復(fù)雜，要是只是依靠人力資本對稅收進(jìn)行籌劃，會消耗花費大量的人力、物力以及財力資源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要將大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)引進(jìn)到工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作過程中。通過這一手段的實施，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票的電子化管理，同時還能提高增值稅發(fā)票傳遞的效率。另一方面，對于大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)的應(yīng)用，幫助工程建設(shè)企業(yè)實現(xiàn)對相關(guān)價格的網(wǎng)格化管理，通過將合作商的實際情況進(jìn)行對比分析，可以將其劃分為不同規(guī)模的合作商，通過比較不同規(guī)模下合作商的供貨價格、相關(guān)的增值稅發(fā)票情況以及信用等基本信息，來選擇出最佳的合作商，以便幫助工程建設(shè)企業(yè)找到最優(yōu)的價格管理效果，在很大程度節(jié)約工程建設(shè)企業(yè)的施工成本的基礎(chǔ)上進(jìn)一步的提升工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃能力。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的全面實施對于工程建設(shè)企業(yè)來說雖然是一種考驗，但同時是一個良好的發(fā)展機(jī)遇。因此，作為工程建設(shè)企業(yè)的相關(guān)人員需要牢牢把握住這一發(fā)展機(jī)會，加強(qiáng)對“營改增”政策的研究力度，從而確保在合理合法的基礎(chǔ)上將工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作做得更好，以減少工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)更加健康有效的發(fā)展。

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作者:李鐘 單位:江蘇省建設(shè)經(jīng)濟(jì)會計學(xué)會