營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討
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1引言
現(xiàn)如今伴隨著我國社會經濟持續(xù)的發(fā)展，人們對于建筑施工具有著較高的要求，然而現(xiàn)代化的城市建設腳步不斷的加快，為了能夠提高建筑施工企業(yè)自身的經濟效益，是需要建筑施工企業(yè)能夠結合時展的特點，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，這樣才可以促進建筑企業(yè)自身得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，保證企業(yè)自身的經濟效益最大化。在建筑企業(yè)進行持續(xù)發(fā)展的背景下，要想做好營改增的工作，是需要建筑施工企業(yè)能夠明確其發(fā)展的意義和必要性，同時充分的考慮自身的經營管理情況，將組織架構等多個方面的客觀因素影響作出分析，減少建筑施工企業(yè)自身的稅負以及所投入的成本。在對稅收策劃的時候，需要結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，從組織架構以及生產經營和稅務管理等多個方面進行入手分析，保證其可以滿足營改增的實際發(fā)展需要，促進城市建設快速的發(fā)展。
2分析營改增的優(yōu)勢
現(xiàn)如今隨著我國經濟持續(xù)的發(fā)展，我國已經采取增值稅以及營業(yè)稅并行的稅制體系，和營業(yè)稅進行對比，增值稅是滿足于制造業(yè)企業(yè)，營業(yè)稅則是適合應用到服務行業(yè)中，但是在實際進行應用的時候，營業(yè)稅以及增值稅都是存在一定程度的缺陷，無法去保證工作效率和工作的質量，同時也會出現(xiàn)一系列的隱患問題，導致稅負存在失衡。所以在二零一六年的五月一日開始，營改增稅務模式已經在建設企業(yè)中得到了相應的實施，在建筑施工企業(yè)進行發(fā)展的時候，提高稅收策劃能力可以保證有關工作順利的進行，并且結合稅收法中的一些優(yōu)惠政策，可以全面的促進建筑施工企業(yè)內部管理工作順利進行。在建筑施工項目開始前，必須要做好相應的規(guī)劃以及安排，在能夠保證施工質量的基礎上，對企業(yè)自身的效益進行提高，保證企業(yè)最大程度上實現(xiàn)稅收利益，降低企業(yè)的稅收成本。
3對于建筑施工企業(yè)帶來的影響
3.1對資金問題進行解決。針對于建筑施工企業(yè)來說，運行的時候營改增的政策主要是一種福利，通過營改增能夠有效的降低企業(yè)自身的稅收負擔，將企業(yè)的資金短缺問題進行解決。在建筑項目進行開展的時候，通常工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的資金占用，將會因為資金的不合理使用導致出現(xiàn)各種問題，不僅僅會影響到工期，導致資源受到浪費，并且也增加了材料以及設備的進項稅額。然而借助于營改增可以有效的對這個問題進行解決，通過靈活的對企業(yè)資金進行配置，促進企業(yè)自身持續(xù)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅負。但是在實際進行應用的時候，因為建筑施工企業(yè)自身的管理方式存在問題，同時受到了營改增帶來的影響，粗放式的管理已經是無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，因此便增加了企業(yè)的賦稅。3.2企業(yè)管理中的風險。在建筑施工企業(yè)中，通過合理的去應用營改增，可以不斷的去提高對建筑施工企業(yè)的造價管理，同時也是可以規(guī)范建筑企業(yè)的合同價，讓一部分的稅收可以轉移到建筑項目的成本之中，不斷的去增加建筑項目的投入成本。然而在實際進行運營的時候，要求建筑施工企業(yè)可以先墊付增值稅，但是在實際活動中會出現(xiàn)一些大量的活動，這樣也增加了企業(yè)自身的現(xiàn)金流管理難度，如果工程的撥付并沒有同步，那么會導致資金出現(xiàn)緊張，無法去滿足建筑工程項目的質量。通過和傳統(tǒng)的稅務模式進行對比，營改增的稅務方式在一定程度上轉變成為了建筑施工企業(yè)的稅收管理方式，相關的納稅主體和地點以及時間都是出現(xiàn)了變化，在繳稅的過程中流程變得越來越復雜，其過程變得更加的繁瑣。不僅僅直接的增加了財務會計自身的工作負擔，與此同時也提高了建筑施工企業(yè)自身的涉稅風險。
4營改增背景下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施分析
4.1對稅收籌劃進行科學的組織，降低企業(yè)的稅負。需要對增值稅進行嚴格的控制，因為稅收的籌劃空間是比較大的，所以建筑施工單位必須要提前進行謀劃和介入，編制出一個科學合理的稅收籌劃方案。一是供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，但也是一種選擇。二是需要嚴格的對比材料供應商的報價和供應商自身的信譽，一些零散的原材料優(yōu)先選擇在一般納稅人處集中采購，同時要索取增值稅專用的發(fā)票。三是盡可能的避免出現(xiàn)甲供材料，在甲方指定原材料選擇的時候需要由乙方購置相應的計劃，這樣可以方便進行稅款的抵扣。4.2提高財務控制的信息化建設工作。對于建筑施工單位而言，多數(shù)情況下都是采用粗放式的管理方式，在營改增的政策之下，需要對信息化的技術進行合理的應用，促進其財務控制可以向著精細化的方向進行發(fā)展，對財務進行統(tǒng)一控制。一是一些有條件的施工單位需要建立起財務共享中心，對財會稅務以及賬務進行統(tǒng)一的控制，幫助稅收可以集中的進行籌劃。二是通過采取信息化的技術去控制進項和銷項等，一邊對進銷項進行均衡，從而得到繳稅申報的半智能化。三是需要對票據(jù)進行統(tǒng)一的管理，資金的支出也是需要做到統(tǒng)一的審核，保證其合同流、服務流、資金流等可以得到相互的統(tǒng)一。4.3對供應商進行梳理及完善合同。在營改增的政策推動下可以得出，建筑施工單位要想保證合同的簽署條例能夠達到細致化和標準化，在合同上必須要詳細的對供貨廠家名稱以及增值稅的專項發(fā)票信息進行開設，同時也需要對其內部的合同進行相應的備案，合理選擇供應商十分重要，既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現(xiàn)進項稅額抵扣，降低稅負水平。4.4需要提高抵扣項的管理。在營改增的背景下，建筑施工單位對于納稅工作開展的時候，對于企業(yè)所出現(xiàn)的費用，抵扣項目是存在著很大的一個作用，對于單位所繳納的增值稅金額減少具有一定的作用，因此建筑施工單位在生產經營的時候，所獲得的增值稅專用發(fā)票和進項稅抵扣活動的憑證具有較大的聯(lián)系。通過對進項稅抵扣的規(guī)定進行結合，采用簡易計稅方式和免征增值稅惠等，因此建筑施工單位必須要對材料的采購和機械設備租賃等進行嚴格的管理，同時不斷的去提高增值稅專用發(fā)票的管理工作。4.5對稅收政策的優(yōu)惠進行合理使用。對于建筑施工單位而言，必須要通過稅收的政策優(yōu)惠去降低企業(yè)自身的稅負，這也是作為組織稅收籌劃工作的重點內容。一方面需要采取新的技術和材料，對節(jié)能降耗的措施進行全面推廣，積極的享受這項稅收政策的優(yōu)惠。另外一方面，企業(yè)在開發(fā)區(qū)成立子公司，并且享受到本地稅收的優(yōu)惠條件。此外對于不能及時上交稅金的企業(yè)，可以適當?shù)难舆t納稅時間，這樣也減少了企業(yè)自身資金緊張時的負擔，并且企業(yè)必須要大力的去進行海外業(yè)務，同時享受國家的政策在境外的工程服務免稅制度。4.6需要提高內控和管理的力度。對于建筑施工單位而言，必須要對內控以及管理工作引起重視，制定出完善的內控體系，同時也需要對資金流的運營情況進行控制，避免企業(yè)出現(xiàn)營改增的支出困難。同時必須要簽訂出規(guī)范的合同，對稅負進行有效的管理。建筑企業(yè)在對合同簽訂的時候，需要保證稅收籌劃工作具有著科學性以及合理性，通過合同對稅負進行有效的管理。同時企業(yè)在和承包單位進行承包協(xié)議簽訂的時候，必須要簽署相應的總承包合同，這樣可以方便提供材料根據(jù)施工企業(yè)增值稅稅負去實現(xiàn)相應的抵扣。在對其他的物料和大型機械和設備購置合同簽訂的過程中，對方必須要主動的去承擔起運輸?shù)馁M用，并且在進行采購的時候，需要對運費的數(shù)額進行突出，因此建筑施工單位在運費方面的進稅額中，可以根據(jù)運輸業(yè)開具增值稅的專用發(fā)票從而進行抵扣。4.7提高財務工作人員自身的業(yè)務能力。因為建筑施工單位是存在一定的特殊性，項目的組織比較多，并且分布也是比較廣泛的，每一個項目的施工財務人員自身業(yè)務能力存在不同，施工單位需要根據(jù)營改增的政策內容，在總部選擇業(yè)務能力相對比較高的人才，對其分布在每一個區(qū)域的財務工作者組織相應的培訓和新稅法學習，定期的工作人員自身的業(yè)務能力進行考核。
5結束語
通過對上述的內容進行分析研究之后可以得出，在營改增的環(huán)境背景下，建筑施工單位合理的進行稅收籌劃工作是十分必要的，不僅僅可以讓企業(yè)能夠獲得更多的經濟效益，與此同時才能在一定程度上提高施工單位自身的綜合競爭水平。因此對于建筑施工單位來說，必須要合理的應用營改增的政策，在組織稅收籌劃活動的過程中，需要選擇合理的材料供應商，同時盡可能的獲得增值稅的專用發(fā)票，合理的對稅務優(yōu)惠政策進行應用，這樣才能形成科學合理的稅收籌劃理念，對企業(yè)的稅負進行降低，促進企業(yè)生產經營項目可以高效合理的進行，與此同時為建筑施工單位提供出更加科學和穩(wěn)定的發(fā)展空間。
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作者:張昊 單位:天津第七市政公路工程有限公司
