財務管理中稅收籌劃的應用

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摘要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，稅收是十分重要的影響因素，利用稅收籌劃可以實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高盈利能力?；诖?，本文先分析了稅收籌劃特征，分析其和財務管理的關系，并研究了稅收籌劃的具體應用。讓企業(yè)決策者認識到稅收籌劃發(fā)揮的重要作用，在自身財務管理活動中加強稅收籌劃的應用，充分發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢，緩解企業(yè)稅負壓力，并提高經(jīng)濟收益。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

實踐我國經(jīng)濟發(fā)展推動了經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)財務管理在管理工作中的地位明顯上升，企業(yè)為了獲得更大的利益，積極提高財務管理效果。在企業(yè)財務管理活動中，稅收籌劃是一種有效手段，通過稅收籌劃的應用，有助于減少企業(yè)稅收負擔，直接增加企業(yè)凈收益。因此，對于稅收籌劃的實踐應用展開研究，梳理稅收籌劃的優(yōu)勢和價值，鼓勵企業(yè)加強應用，有助于推動企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收籌劃特征

稅收籌劃是納稅人為達到減輕或延遲稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下進行的事先安排和籌劃的過程。稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，和財務經(jīng)濟活動相比，具有以下特征：首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據(jù)財務規(guī)章制度展開，使其具有政策導向的特征。通過對稅收籌劃的合理應用，可以讓企業(yè)合法減少稅負。其次具有擇優(yōu)性特征，在企業(yè)稅收中存在稅負彈性，企業(yè)財務管理具有一定可選擇性。在實際操作上，企業(yè)可以根據(jù)負債情況以及經(jīng)濟收益，優(yōu)化投資、資金以及籌資的應用，同時按照企業(yè)真實需求對投資方式進行選擇，在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當操作方案，保證企業(yè)利益[1]。最后是實用性特征。企業(yè)展開稅收活動有助于提高國家經(jīng)濟穩(wěn)定性，關系到企業(yè)經(jīng)濟收益，企業(yè)使用稅收籌劃方式在合法范圍內(nèi)，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實用性特征。

二、稅收籌劃和財務管理的關系

在我國市場經(jīng)濟中，企業(yè)面對財務信息展開管理，對于各個部門的運行和發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。企業(yè)應用稅收籌劃可以有效提高財務管理的質量。首先開展稅收籌劃，服務于財務管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，提高投資回報率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財務管理要給企業(yè)制定發(fā)展計劃，利用稅收籌劃保障財務評估科學性，兩者在操作上互相輔助，保證企業(yè)正常使用資金。其次財務管理利用稅收籌劃計算繳費金額，對高稅率項目進行合法規(guī)劃，優(yōu)化項目稅負情況，對企業(yè)經(jīng)濟利潤產(chǎn)生影響[2]。

三、在財務管理中稅收籌劃的具體應用

(一)籌資環(huán)節(jié)中的應用企業(yè)籌資活動在財務管理中占據(jù)重要地位，籌資活動包含債務籌資、固定資產(chǎn)租賃以及權益籌資三種方式。企業(yè)通過分析借款利息、年息稅前利潤的比例，在借款利息率沒有超過年息稅前利潤時，使用負債籌資的方式，緩解企業(yè)承擔的稅負負擔。在籌資活動中，稅收籌劃發(fā)揮著指導作用，指導籌資活動順利開展。企業(yè)債務籌資活動可以有效緩解企業(yè)納稅壓力，企業(yè)在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來的壓力。權益籌資主要體現(xiàn)在稅后進行，對企業(yè)得到的利潤進行合理的分配?；I資過程中，企業(yè)需要從自身經(jīng)濟現(xiàn)狀出發(fā)，綜合考慮資本、投資風險以及成本等因素，制定出科學合理的籌資方式。在籌劃稅收過程中，企業(yè)必須要選擇合理的籌資方式，保證企業(yè)可以有效規(guī)避稅務風險，有助于企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來應對企業(yè)發(fā)展期間，市場過大變動所造成資產(chǎn)經(jīng)濟周期的變動情況，從而避免經(jīng)營風險的出現(xiàn)，最大程度上減輕企業(yè)受到的稅務壓力[3]。例如：企業(yè)使用稅前扣除折舊費用，可以有效減少經(jīng)營所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業(yè)的稅負。企業(yè)使用融資租賃方式，在銷售后將項目部分資產(chǎn)回租，以獲得生產(chǎn)經(jīng)營的資金和國家稅收政策更好的結合起來，從而得到降低稅負的效果。

(二)投資活動中的應用企業(yè)投資前會對投資地點、投資行業(yè)、投資組織形式等進行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過承受能力，企業(yè)必須要加強稅收成本的控制，盡可能謀取相對較低的稅收成本，獲得競爭優(yōu)勢。企業(yè)深入分析各地區(qū)優(yōu)惠政策，選擇一個避稅效果最好的產(chǎn)地。從目前我國情況看，沿海地區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、自貿(mào)區(qū)、保稅區(qū)及西部地區(qū)等都具有稅收優(yōu)惠政策，可以優(yōu)先成為企業(yè)投資地點選擇的對象。從國外情況看，有些國家不征企業(yè)所得稅，有些國家企業(yè)所得稅率高于或低于我國。因此投資地區(qū)不同，稅收負擔會有所差別。對于跨國投資者還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致的對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定有關稅收抵免的具體規(guī)定，以進行投資國別和地點選擇。企業(yè)要深入調查投資行業(yè)以及行業(yè)相關稅收政策，如國家鼓勵的節(jié)能環(huán)保行業(yè)、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)等在稅收上會提供一定優(yōu)惠政策，企業(yè)優(yōu)先選擇這些具有優(yōu)惠政策的行業(yè)，充分利用行業(yè)間的稅制差別或稅收傾斜政策，結合企業(yè)自身特點，依據(jù)自身條件合理選擇整體稅收負擔較輕的行業(yè)進行投資，使得該投資收益較大。企業(yè)投資形式多種多樣，包含合伙投資、個人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業(yè)在稅收籌劃中要對投資方式進行選擇時應注意以下幾點：從總體稅負角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業(yè)組織形式的稅負大小時，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實際上的差別。在合伙制構成中，如果既有本國居民，也有外國居民，那就出現(xiàn)合伙制跨國現(xiàn)象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國別的不同，稅負將出現(xiàn)差異。稅收政策不是一成不變的，企業(yè)應及時掌握政策信息，等待和把握時機，對利好的政策乘勢而上，對不利變化，應未雨綢繆，迅速制定應對方案。

(三)利潤分配中的應用在企業(yè)的財務管理工作中，分配利潤發(fā)揮著重要作用，只有合理的利潤分配，才能讓企業(yè)投資、經(jīng)營和籌資等得到充足的資金支持，推動企業(yè)的發(fā)展。利潤籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業(yè)轉讓投資導致的所得稅和納稅股息出現(xiàn)重復繳納的情況。虧損彌補籌劃方式是充分利用優(yōu)惠政策，讓企業(yè)使用盈利部分對虧損部分進行彌補，讓盈利和虧損實現(xiàn)互相抵消，從而實現(xiàn)降低納稅負擔的有利作用。例如：企業(yè)在轉讓股權前，將利潤分配出去，讓納稅負擔得到最大化降低，讓企業(yè)利潤可以得到提高。企業(yè)在沒有涉稅風險的情況下，能夠將企業(yè)的利潤提升到最高水平。

(四)運轉資金中的應用企業(yè)經(jīng)營過程中，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)會應用不同的稅收標準，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和營銷環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準，應用稅務籌劃要綜合考慮經(jīng)濟形勢和外界環(huán)境對稅收的影響。如企業(yè)銷售過程中，需要確認收入金額，并按照收入時間對稅收展開籌劃。時間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結算方式不同，在很大程度上會對納稅時間造成影響，使得企業(yè)運轉資金的時間有所延長。利用稅收籌劃管理資金作為理財手段，延后當期利潤，進而讓納稅期得到延長。如企業(yè)使用備抵財務賬目以及轉銷財務賬目的方法，可以在財務規(guī)章制度中，減少利潤金額以及稅負金額。企業(yè)經(jīng)營活動中涉及多個種類的稅種，會影響到財務利益。因此，企業(yè)還應當從稅種角度展開稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅種差異造成企業(yè)財務損失。只有分清稅種主次，對稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，才能對運轉資金統(tǒng)籌安排，提高資金使用率，提高企業(yè)凈利潤。

四、結論

綜上所述，本文以不同的財務管理過程作為切入點，從籌資、投資、利潤分配以及運轉資金幾個環(huán)節(jié)研究了稅收籌劃的靈活應用。通過科學合理地稅收籌劃，有效地減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)涉稅零風險，確保籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益，以推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳艷.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用——以TSL集團為例[J].廣東蠶業(yè)，2019(02)：34-35.

[2]侯雪磊.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用探微[J].財經(jīng)界(學術版)，2018(20)：126.

[3]董珊珊.企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018(22)：151-152.

作者：楊鳳嬌 單位：遼寧卓亞鋁業(yè)有限公司