企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系建設(shè)

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摘要:本文對現(xiàn)目前企業(yè)之中在稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系搭建過程中呈現(xiàn)的狀況、不足和建設(shè)過程中務(wù)必遵守的規(guī)則進行了探討，在此過程中，就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的搭建而言，還存在或多或少的問題，譬如結(jié)構(gòu)不健全、沒有完好的自動控制體系。結(jié)合當(dāng)下市場經(jīng)濟的現(xiàn)狀，對企業(yè)而言，搭建完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制是保障企業(yè)積極發(fā)展的重要前提。于整個市場而言，此項搭建工作同樣能夠形成積極影響。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部；搭建；體系；發(fā)展

現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對企業(yè)發(fā)展來說是具有非常重要的現(xiàn)實意義的。然而，要想實現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標(biāo)并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償?shù)?，而其具備的這兩點特征毫無疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風(fēng)險提前做好合理的預(yù)判。再基于企業(yè)自身狀況，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險搭建出一套完善的內(nèi)部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強大的實力來應(yīng)對自身面臨的稅收風(fēng)險并且大大提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)。然而，就算實現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務(wù)風(fēng)險本身就很復(fù)雜并且非常系統(tǒng)化，針對這種情況，企業(yè)只能結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學(xué)合理的方式把控好稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的情況

(一)企業(yè)以財務(wù)部門為主體進行稅務(wù)管理目前，大多數(shù)企業(yè)對于控制稅務(wù)風(fēng)險的重要性有清晰的認(rèn)識，但是并沒有對此采取具體的行動，而是依然把幾乎全部任務(wù)都設(shè)置于財會部門的相關(guān)工作中，這樣一來財務(wù)部門就幾乎承擔(dān)了稅務(wù)風(fēng)險管控的所有責(zé)任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務(wù)管理方式，使得財務(wù)部門對于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制的過程中的重要方向。

(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建在對企業(yè)進行管理和經(jīng)營時，風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，同時也是企業(yè)在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務(wù)風(fēng)險，就必須以高效的風(fēng)險內(nèi)部控制為基礎(chǔ)[2]。就目前的情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建，如果有越來越多的職員從各個部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進這項內(nèi)部控制體系的搭建進一步發(fā)展并逐步完善。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業(yè)來說都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質(zhì)過硬、技能過硬、專業(yè)過硬的人才團隊是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財務(wù)和會計工作中，相關(guān)人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進行統(tǒng)計核算和分析工作時，會計人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是影響工作效果的關(guān)鍵。與此同時，要想做好稅務(wù)風(fēng)險把控的工作，單純依靠申報核算是肯定不夠的，除此之外還要求進行財會工作的相關(guān)人員不能拘泥于當(dāng)下，要有強大的預(yù)判能力，能夠?qū)︼L(fēng)險的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)識并且制定出有針對性的應(yīng)急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會計人員以及風(fēng)險把控的團隊簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動控制體制。由于我國在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險這一塊發(fā)展得比較晚，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說還沒有對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的概念形成清晰的認(rèn)識。這樣的認(rèn)知基礎(chǔ)導(dǎo)致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構(gòu)建此體系時，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響，同時也會使企業(yè)的員工在開展工作時達不到一個理想的效果，不能即時而高效的應(yīng)對突如其來的稅務(wù)風(fēng)險[4]。與此同時，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動防控，因此未投入比例較大的精力來實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的自動化控制很難采取科學(xué)有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。

二、搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系時務(wù)必遵守的規(guī)則

(一)牽制與授權(quán)的相關(guān)原則為了使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權(quán)方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，才能保證各項工作有條不紊的進行，這就使得企業(yè)的各個部門，在內(nèi)部風(fēng)險控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門必須獨立展開工作，并保證每個部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標(biāo)而努力；授權(quán)原則更多的是簡化企業(yè)內(nèi)部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權(quán)限給相關(guān)工作人員，這樣才能使在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險體系的過程中，相關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任處于相對統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權(quán)限過大造成的消極影響。

(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建過程中，各個層面的相關(guān)工作人員都應(yīng)該秉著務(wù)實的理念將工作落實，并且不能脫離稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。企業(yè)必須保證在對各項工作進行落實的時候，從計劃的實施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實行管控。想要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，必須對整個過程進行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在相對較低的范疇，使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，同時也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因為觸破法律底線給企業(yè)帶來不利影響，在實現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失以及名譽上的消極影響。

(三)協(xié)作合作的原則對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部的團結(jié)協(xié)作都是非常重要的。為了實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團結(jié)協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時避免各部門之間產(chǎn)生不必要的矛盾。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務(wù)。

(四)成本效益原則和重點控制原則對于任何一個企業(yè)來說，實現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標(biāo)。為了達成此項目標(biāo)，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)運營當(dāng)中的一部分，所以落實到實際的工作中時，也務(wù)必要遵從此原則，將企業(yè)運營成本控制在一個合理的范圍內(nèi)，這樣才能幫助企業(yè)爭取到最大的經(jīng)濟收益[5]。除此之外，重點控制原則，主要是對在企業(yè)運行過程中會產(chǎn)生比較大的影響的領(lǐng)域?qū)嵭锌茖W(xué)有效的管控，保證無論任何時候，都能對突如其來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實施有效管控，如有必要的話采取單獨措施也無妨，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制的高效化。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系主體建設(shè)在對企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內(nèi)部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業(yè)進行管理和經(jīng)營時，對企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進行全方位的掌握，對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險要有理性的認(rèn)識，與此同時，財會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態(tài)、動態(tài)風(fēng)險進行預(yù)判，并基于預(yù)判結(jié)果做出合理的應(yīng)對舉措，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失以及名譽上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導(dǎo)致受到相應(yīng)的懲罰。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，企業(yè)要想實現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務(wù)風(fēng)險管控。因此，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系顯得尤其重要，以此提高風(fēng)險管控能力[6]。與此同時，在該體系搭建的過程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各崗位之間都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是僅僅依靠財務(wù)部門單打獨斗來實現(xiàn)這一目標(biāo)。這樣一來，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責(zé)任更加清晰。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系對于我國的企業(yè)來說，要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系是必不可少的。建立風(fēng)險評估體系將會對企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的質(zhì)量造成非常大的影響。搭建風(fēng)險預(yù)估體系時，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，既要對目前常見的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的方面進行分析，同時還要對可能造成稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素進行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)估工作。企業(yè)中負責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)部門在進行風(fēng)險控制的過程中，可以充分運用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢來搭建稅務(wù)風(fēng)險模型，這樣可以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的提前預(yù)防。另外，由于我國稅務(wù)風(fēng)險防控技術(shù)相對外國比較落后，所以國內(nèi)企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險方面已經(jīng)積累起來的經(jīng)驗，結(jié)合自身情況采取有效的稅務(wù)風(fēng)險管控措施，這對企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。

(三)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作實施效率制定行之有效的激勵體制對于提升企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管控的實施效率是非常可取的。有了靈活的激勵制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內(nèi)之事[7]。當(dāng)大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價值，從而使稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)判工作能夠高質(zhì)高效的完成，與此同時，完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過程中最基礎(chǔ)的保障[8]。

(四)提高企業(yè)財務(wù)部門的自身素質(zhì)財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)工作的核心部門，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵部門。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險能否得到有效管控，很大程度上會受到財務(wù)工作人員工作質(zhì)量的影響。為了使財務(wù)部門的工作質(zhì)量得到保障，企業(yè)需要對財務(wù)人員進行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

四、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對于企業(yè)的發(fā)展有非常重要的現(xiàn)實意義，因此也必須引起企業(yè)管理層的高度重視。企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展形勢，搭建起完善的風(fēng)險內(nèi)部控制體系，在追求更方面工作高效展開的同時還要避免受到法律的懲處，還要有意識地維護企業(yè)的形象。這樣一來，才能在追求利益最大化的同時，為企業(yè)營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

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作者：郭茂雄 單位：深圳正威(集團)有限公司