企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)性分析

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摘要：企業(yè)管理層能夠借助財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃工作，對(duì)資源配置情況以及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，持續(xù)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。本文將分別對(duì)企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，研究企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)減負(fù)；稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的高效融合有助于完善兩方面的工作，推動(dòng)二者的有效開展，不斷完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展，更好地適應(yīng)行業(yè)的進(jìn)步與變革，保障企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，對(duì)于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相關(guān)性的探究有著重要意義。

一、企業(yè)稅收籌劃

作為各級(jí)地方政府以及政府職能部門管理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要途徑，稅收是在各行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與法律法規(guī)的共同約束下，被專業(yè)人員科學(xué)合理地開展的系統(tǒng)性工作，有助于進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的合理發(fā)展。基于稅收，企業(yè)所開展的籌劃活動(dòng)是指，在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法規(guī)條例的框架下適當(dāng)?shù)貎?yōu)化、調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，制定具有較高實(shí)用性、適應(yīng)性、合理性的運(yùn)營(yíng)方案，盡可能降低企業(yè)稅收，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。相比于外部環(huán)境，稅收更能夠展現(xiàn)出企業(yè)的實(shí)際收益效果，是國(guó)內(nèi)各行業(yè)對(duì)企業(yè)實(shí)際的營(yíng)運(yùn)情況進(jìn)行評(píng)判的關(guān)鍵性指標(biāo)，能夠展現(xiàn)出在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的綜合價(jià)值。但是相應(yīng)的，企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)收益越高，也就需要將更多的稅費(fèi)繳納給有關(guān)部門?；诖?，絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)在法律允許范圍內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行科學(xué)合理的創(chuàng)新、整合，實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，盡可能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)始終在正確軌道上發(fā)展壯大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，主要依托財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提升運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)管理能力，使企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r產(chǎn)生直觀了解，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，不斷完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展。通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，企業(yè)管理層能夠借助科學(xué)合理的手段對(duì)資源配置情況以及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，持續(xù)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)覆蓋面較廣，能夠直接接觸到企業(yè)各部門流程；因此，財(cái)務(wù)管理效率、質(zhì)量也會(huì)在一定程度上影響管理層的各項(xiàng)決策。簡(jiǎn)單而言，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括了對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益、各項(xiàng)開銷的規(guī)劃管理與實(shí)時(shí)記錄，有助于推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。

三、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的重要性作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，稅收工作的開展基礎(chǔ)是有效的財(cái)務(wù)總結(jié)活動(dòng)，而稅收籌劃工作主要是將財(cái)務(wù)管理與稅收工作相聯(lián)系。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，主要圍繞實(shí)際稅收狀況，改革并調(diào)整企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)；因此，這些工作也被統(tǒng)稱為稅收籌劃工作；其主要目的在于從戰(zhàn)略層面引導(dǎo)企業(yè)的稅收工作，發(fā)揮其指導(dǎo)作用，圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開展科學(xué)有效的革新活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的綜合效益。在現(xiàn)實(shí)的稅收背景下，企業(yè)可以依托稅收籌劃工作，合理有序地配置自身資源，將具有較強(qiáng)可靠性、科學(xué)性的行業(yè)信息、市場(chǎng)數(shù)據(jù)提供給企業(yè)決策層，以提升企業(yè)決策的正確性。隨著國(guó)內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)各大企業(yè)也在持續(xù)擴(kuò)展稅收籌劃的應(yīng)用邊界，這使得該項(xiàng)工作的影響力持續(xù)擴(kuò)大，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要性日益顯著?，F(xiàn)階段，稅收籌劃工作已逐漸變?yōu)榇蟛糠制髽I(yè)的主要財(cái)務(wù)管理方向，指導(dǎo)企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）工作水平有待提升相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)內(nèi)各行業(yè)的發(fā)展情況還有待提升，各領(lǐng)域也存在諸多不足；例如，國(guó)內(nèi)各行業(yè)未能充分了解稅收知識(shí)，管理層對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)知較差，未能圍繞稅收籌劃工作進(jìn)行深入了解和探究，無(wú)法保障稅收籌劃工作的高效性、高質(zhì)量。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)管理層的思想認(rèn)知僅僅局限于依托稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)；未能以稅收籌劃為切入點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。

（三）缺乏高素質(zhì)人才作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃工作也需要依靠企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，復(fù)雜制定實(shí)施相關(guān)的工作內(nèi)容。但國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，主要依賴傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)崗位、報(bào)稅崗位的工作人員，在一定程度上降低了稅收籌劃的針對(duì)性。相關(guān)工作崗位上的管理人員不具備較廣的知識(shí)覆蓋面，甚至出現(xiàn)了專業(yè)不對(duì)口的現(xiàn)象；其自身的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)不足以應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作的實(shí)際需求。高素質(zhì)人員的缺乏使得企業(yè)難以有效開展稅收籌劃工作，不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）工作制度有待完善國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，未能嚴(yán)格依照相關(guān)工作制度與作業(yè)規(guī)范，影響了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃工作的質(zhì)量、效率。管理制度的完善直接關(guān)系到企業(yè)能否順利開展；財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃工作質(zhì)量有助于推動(dòng)相關(guān)工作效率質(zhì)量的提升。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)存在的普遍問(wèn)題為，管理層未能充分認(rèn)知稅收籌劃工作的重要性，忽視了稅收籌劃安排的有效性，沒(méi)能圍繞稅收籌劃工作制定細(xì)致全面的工作方案，進(jìn)而無(wú)法達(dá)到預(yù)期的工作效果，未能實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)的減負(fù)目的。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）工作內(nèi)容企業(yè)具有較為復(fù)雜的管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制、較大的資金流動(dòng)性。因此，財(cái)務(wù)工作人員在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將一定的精力投入到資金具體去向、來(lái)源的查詢工作中，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合理性、有效性。依照具體的工作內(nèi)容，企業(yè)的主要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括股權(quán)利益分配、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、資金籌備等四個(gè)方面，而上述四方面都與企業(yè)稅收有著密切關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)內(nèi)各行業(yè)均有明確的稅收核算方法，主要圍繞具體的資金往來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。相比于外部環(huán)境，稅收更能夠展現(xiàn)出企業(yè)的實(shí)際收益效果，是國(guó)內(nèi)各行業(yè)對(duì)企業(yè)實(shí)際的營(yíng)運(yùn)情況進(jìn)行評(píng)判的關(guān)鍵性指標(biāo)，能夠展現(xiàn)出在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的綜合價(jià)值。因此，企業(yè)應(yīng)圍繞各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金流動(dòng)情況，開展稅收籌劃工作，制定高效、高質(zhì)的工作計(jì)劃，盡可能地降低稅收，提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)政收益。與此同時(shí)，企業(yè)還可以依托會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)處理以及適宜的財(cái)務(wù)管理方法，強(qiáng)化稅收籌劃工作的針對(duì)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃之間的緊密聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)政收益。［1］

（二）工作目標(biāo)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，稅收籌劃工作的主要目的在于結(jié)合企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)各行各業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，仍然未能明確界定稅收籌劃工作的具體內(nèi)容，難以在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效分配稅收籌劃工作目標(biāo)內(nèi)容。相比于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，企業(yè)開展的絕大多數(shù)稅收籌劃工作具有明顯的微觀特點(diǎn)，在工作的實(shí)際進(jìn)程中會(huì)出現(xiàn)不同程度、不同方向的變化。相比之下，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)位于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最頂層，其主要從宏觀層面對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行引導(dǎo)，涵蓋了稅收籌劃工作的目標(biāo)方向，在一定程度上影響著企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)決策工作。簡(jiǎn)單而言，從工作目標(biāo)角度對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)主要會(huì)圍繞生產(chǎn)投資項(xiàng)目制定稅收籌劃方案，以減少納稅金額，該目標(biāo)也與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在本質(zhì)差別。與此同時(shí)，企業(yè)圍繞稅收籌劃工作所制定的戰(zhàn)略性目標(biāo)具有較強(qiáng)的基礎(chǔ)性，有助于鞏固各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)目標(biāo)的發(fā)展與演變，對(duì)于頂層財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具有較強(qiáng)的推動(dòng)作用。［2］

（三）工作職能企業(yè)管理層在圍繞各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，也需要充分考慮稅收籌劃因素。稅收籌劃工作不僅能夠?qū)⒖煽啃暂^強(qiáng)且具有較高真實(shí)性的稅收數(shù)據(jù)信息提供給企業(yè)決策層，也能夠在關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)引導(dǎo)企業(yè)決策者深入思考稅收數(shù)據(jù)信息的內(nèi)在價(jià)值，進(jìn)一步強(qiáng)化決策活動(dòng)的合理性、高效性、科學(xué)性。從工作職能角度，對(duì)企業(yè)稅收籌劃作業(yè)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作能夠?qū)⑿畔⑴c服務(wù)提供給企業(yè)決策層，圍繞企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展有針對(duì)性的限制與約束活動(dòng)，避免企業(yè)部分財(cái)務(wù)管理活動(dòng)步入錯(cuò)誤軌道。從工作職能角度對(duì)財(cái)務(wù)管理利益活動(dòng)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)其根本作用在于充分落實(shí)稅收籌劃工作與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，執(zhí)行各項(xiàng)科學(xué)方案。基于此，企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的特點(diǎn)，適當(dāng)協(xié)調(diào)雙方的具體工作內(nèi)容。從工作職能著手，實(shí)現(xiàn)兩者的統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)一步為企業(yè)減免稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)政收益。

（四）兩者相融合企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及各項(xiàng)生產(chǎn)項(xiàng)目中都蘊(yùn)含著稅收籌劃工作，稅收籌劃有助于整合聯(lián)系企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。在實(shí)際的工作進(jìn)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)普通方向不同程度的變化，疊加各項(xiàng)目之間以及各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的差異性；企業(yè)管理層在將財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃進(jìn)行融合時(shí)會(huì)面對(duì)諸多障礙，這在一定程度上阻礙了企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展產(chǎn)生不利影響?；诖耍髽I(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃間的聯(lián)系，加快兩者的融合速度，切實(shí)增強(qiáng)雙方的相關(guān)性。［3］比如，企業(yè)可通過(guò)開展稅收籌劃活動(dòng)，更為直觀地反映企業(yè)在各個(gè)發(fā)展階段自身的管理水準(zhǔn)以及項(xiàng)目收益狀況；依托財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，企業(yè)能夠整合各方面的信息，調(diào)整財(cái)務(wù)工作內(nèi)容、企業(yè)管理制度，以增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的高效融合有助于完善兩方面的工作，推動(dòng)二者的有效開展，不斷完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展，更好地適應(yīng)行業(yè)的進(jìn)步與變革，保障企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為稅收籌劃展現(xiàn)出了重要作用，相關(guān)工作水平有待提升，缺乏高素質(zhì)人才，工作制度有待完善；企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性體系在工作職能、工作目標(biāo)、工作內(nèi)容等多方面；通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃間的聯(lián)系，加快兩者的融合速度，切實(shí)增強(qiáng)雙方的相關(guān)性，有助于進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

［1］李沁芬.淺析稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的相關(guān)性［J］.財(cái)經(jīng)界，2018（36）.

［2］鄭寅梅.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理［J］.商情，2020（37）.

［3］王沛娟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則研究［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2020（28）.70

作者：安曉嶺 單位：山西省焦炭集團(tuán)有限責(zé)任公司