勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)探析范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：企業(yè)改制的進(jìn)一步深化和稅收優(yōu)惠政策的不斷改革，使得企業(yè)的稅收籌劃有了新的要求，通過(guò)合理的稅收籌劃如何獲得最大利益規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略，率先在市場(chǎng)中取得優(yōu)勢(shì)地位已成為一個(gè)有待解決問(wèn)題。本文根據(jù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，系統(tǒng)地闡述了稅收籌劃的基本理論，希望有助于該經(jīng)營(yíng)者系統(tǒng)地了解和理解稅收籌劃的常識(shí)，從而引起相應(yīng)的思考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；節(jié)稅；成本效益

在現(xiàn)代勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，稅收籌劃是重要的管理內(nèi)容，因?yàn)樾聲r(shí)期企業(yè)面臨著更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而國(guó)家稅收政策的改革使得企業(yè)的納稅變成一個(gè)更加復(fù)雜的過(guò)程，為了保障企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，稅收籌劃是必不可少的。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，稅務(wù)直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和商業(yè)信譽(yù)等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，而另一方面，當(dāng)前我國(guó)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收制度建設(shè)還不夠完善，所以容易出現(xiàn)企業(yè)偷稅漏稅或者多繳稅的情況，這兩者對(duì)于國(guó)家利益或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益都會(huì)產(chǎn)生不良的影響。因此企業(yè)的稅收籌劃需要更加系統(tǒng)、科學(xué)和全面，但是在當(dāng)前的實(shí)際情況中，企業(yè)的稅收籌劃還存在著很多的問(wèn)題。

一、稅收籌劃的必要性

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

對(duì)于企業(yè)而言，稅收是現(xiàn)金流支出的重要內(nèi)容，在企業(yè)完成一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期之后，需要對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分配，這個(gè)時(shí)候就需要繳納稅金，而且納稅是無(wú)償且?guī)в袕?qiáng)制性的，也就是企業(yè)不能通過(guò)納稅獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益，也不能逃避納稅。但是自從我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，對(duì)于企業(yè)的稅收制度建設(shè)并不完善，對(duì)于不同的營(yíng)業(yè)行為采取的稅率和稅收方法沒有進(jìn)行針對(duì)性地設(shè)計(jì)和分類，這就使得很多企業(yè)會(huì)重復(fù)納稅，導(dǎo)致企業(yè)的資金支出增多，影響企業(yè)的利益。而稅收籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)的收益和支出情況進(jìn)行分析，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律制度，設(shè)計(jì)企業(yè)的納稅方案和金額，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者偷稅漏稅，在保障國(guó)家利益的前提下盡可能減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。［1］另一方面，國(guó)家對(duì)于很多企業(yè)和行業(yè)在稅收方面有著很多優(yōu)惠條件，尤其是高新技術(shù)企業(yè)和計(jì)算機(jī)企業(yè)，都有一定的稅收優(yōu)惠政策。因此通過(guò)稅收籌劃可以讓企業(yè)提前分析自身的經(jīng)營(yíng)情況，從而提前制定合適的經(jīng)營(yíng)策略，比如將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到子公司，利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的負(fù)稅情況。比如對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中的軟件開發(fā)部門，可以將部門成立一個(gè)新的高新技術(shù)子公司，仍舊為公司提供業(yè)務(wù)，還能夠接受其他的業(yè)務(wù)，同時(shí)該公司享受政府的稅收優(yōu)惠，從而減少母公司的納稅金額。

（二）降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅的過(guò)程中由于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)收入需要納稅的部分了解不充分對(duì)于國(guó)家的稅收制度理解不透徹，從而導(dǎo)致納稅金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)被動(dòng)的偷稅漏稅情況。在現(xiàn)代勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，因?yàn)槿狈I(yè)的稅務(wù)人才，因此經(jīng)常出現(xiàn)被動(dòng)偷稅漏稅或者多繳稅的情況。而偷稅漏稅無(wú)論主動(dòng)與否都會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)造成嚴(yán)重的影響，并且會(huì)影響企業(yè)在銀行的貸款以及上市融資等多種信用活動(dòng)的開展，而多繳稅又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)一步減少。

（三）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理

稅收籌劃不僅僅涉及企業(yè)的納稅和財(cái)務(wù)工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理同樣起著重要的促進(jìn)作用。因?yàn)槠髽I(yè)納稅的金額取決于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而稅收籌劃更需要將企業(yè)的資金情況進(jìn)行全面地清點(diǎn)分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，建立企業(yè)完善的投資計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、稅收計(jì)劃等。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估和分析，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，包括制度建設(shè)和管理策略以及財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)能力等多個(gè)方面的問(wèn)題。因此稅收籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，保障企業(yè)更高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)。［2］（四）推進(jìn)企業(yè)改革對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，稅收籌劃還能夠有效地促進(jìn)企業(yè)改革，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金使用改革，而薪水就是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中一項(xiàng)重要支出，而企業(yè)的稅務(wù)管理中也涉及員工的個(gè)人所得納稅部分，企業(yè)需要幫助員工代繳個(gè)人收入中的稅款。薪水是一個(gè)寬泛的概念，當(dāng)前社會(huì)普遍認(rèn)知的工資分為兩種形式，一種是稅前工資，同時(shí)沒有扣除“五險(xiǎn)一金”的所謂“毛工資”，另一種是員工能夠拿到手的凈工資，即公司代繳了稅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用以及住房公積金，此外員工的工資還包括有資金資助的培訓(xùn)福利和津貼。

二、稅收籌劃必須遵守成本效益原則

隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展和升級(jí)，越來(lái)越多的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，稅收籌劃已經(jīng)成為很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，在這樣的情況下，需要明確企業(yè)稅務(wù)籌劃所必須要遵循的原則，即成本效益原則。成本效益原則指的是在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，不能僅僅以降低企業(yè)的納稅金額作為目標(biāo)，而忽略了企業(yè)的效益，即企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，需要兼顧企業(yè)的納稅成本和企業(yè)收益。從理論上講，如果企業(yè)沒有營(yíng)業(yè)收入，那企業(yè)繳納稅金是最少的，但是這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言是不能接受的，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即企業(yè)的稅收籌劃的目的是使企業(yè)的凈利潤(rùn)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而不是一味追求低納稅額。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃所遵循的成本效益原則還包括企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本要低于企業(yè)減少的負(fù)稅額，因?yàn)楫?dāng)前很多企業(yè)都是找專業(yè)的稅務(wù)公司進(jìn)行稅收籌劃，而這些稅務(wù)公司收費(fèi)往往都是較高的，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，尤其是中小型的企業(yè)而言，如果這些公司的收費(fèi)情況超過(guò)了帶給企業(yè)的稅收節(jié)約情況，那么就有必要考慮稅收籌劃的必要性和合理性。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃還需要遵循合理合法原則。企業(yè)的稅收籌劃是利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠和稅收政策，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者超額納稅，造成企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是并不意味著企業(yè)可以利用稅收籌劃偷稅漏稅，在企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)納稅金額，而不能采取不法手段，比如“陰陽(yáng)合同”等，這些行為都是對(duì)國(guó)家利益的直接侵害，對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)會(huì)造成嚴(yán)重的損害。［3］

三、研究稅收籌劃的幾種方法

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)實(shí)踐性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算、投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律等多個(gè)方面。如果談?wù)摱愂栈I劃脫離實(shí)際情況，顯然是行不通的。但具體操作需要理論指導(dǎo)，否則就會(huì)成為空中樓閣。因此，有必要了解一些稅收籌劃的方法。稅務(wù)籌劃主要有三種方法：

（一）分稅種籌劃法

納的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等。這些稅種適應(yīng)的納稅制度和稅率都是不相同的，因此需要采用不同的稅收籌劃方法，降低企業(yè)的負(fù)稅額。比如企業(yè)所得稅，國(guó)家對(duì)于軟件行業(yè)的基本稅率是10%，遠(yuǎn)低于一般的企業(yè)所得稅率，因此將勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中軟件開發(fā)部門分隔成新的企業(yè)，能夠顯著降低企業(yè)所得稅的金額，同理對(duì)于其他稅種也可以采用針對(duì)性的方法。

（二）分行業(yè)籌劃法

國(guó)家的稅收制度針對(duì)不同的行業(yè)存在著很大的差異，尤其是對(duì)于計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)行業(yè)和國(guó)家扶持的高新技術(shù)行業(yè)，很多的產(chǎn)業(yè)甚至在一定期限內(nèi)實(shí)行免稅制度，這些稅收制度都能夠成為稅收籌劃的對(duì)象，將原本的母公司劃分為多個(gè)不同行業(yè)的子公司，從而不同的公司采用不同的稅收方法，就能夠通過(guò)組合的形式，降低母公司的納稅金額，這個(gè)方法對(duì)于大企業(yè)較為適用，而對(duì)于中小企業(yè)，采用抵稅方法更加實(shí)用。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所采取的一系列經(jīng)營(yíng)措施，包括資金的融通和支出、產(chǎn)品的生產(chǎn)和出售，服務(wù)的提供等，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也有著不同的稅收制度，在稅收籌劃的過(guò)程中需要根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)計(jì)不同的納稅方案，比如勘察設(shè)計(jì)企業(yè)融資的時(shí)候，通過(guò)多元化的融資方式降低所需要繳納的稅務(wù)金額。企業(yè)的稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都更加合理有效，這就需要加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，所以企業(yè)的稅收籌劃和經(jīng)營(yíng)管理是相互影響的關(guān)系，稅收籌劃提高經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量，而經(jīng)營(yíng)管理決定了企業(yè)的稅收籌劃所能夠操作的內(nèi)容，為企業(yè)的稅收籌劃提供空間，同時(shí)利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲取更多的收益，就能夠降低納稅帶給企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。［4］以上三種規(guī)劃方法主要是努力做好稅收工作，了解稅法的相關(guān)政策，然后充分利用。了解稅法、稅收是籌劃設(shè)計(jì)的重要一步。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著稅收政策的調(diào)整和稅收管理的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查力度的加大，企業(yè)的稅收籌劃工作也有了新的要求，合理科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)規(guī)避掉多數(shù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，但是在當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中，還存在著一些問(wèn)題，這就需要企業(yè)根據(jù)稅收籌劃的基本原則，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合員工的工資發(fā)放等內(nèi)容，合理地安排企業(yè)的稅收籌劃，既保證按時(shí)繳納足額的稅費(fèi)，同時(shí)也保障企業(yè)的現(xiàn)金流不會(huì)被納稅行為所影響，這就需要企業(yè)采取一定的稅收籌劃的方法。總之，現(xiàn)代化企業(yè)的基礎(chǔ)職能也包括稅收職能，所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，必須做好自身的稅收籌劃工作，才能夠維持企業(yè)的健康穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］白小剛.企業(yè)的護(hù)城河——企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)［M］.第1版.北京:航空工業(yè)出版社，2016.

［2］蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘［M］.第1版.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

［3］陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究J］.管理世界，2013（6）.

［4］陳益.普華永道合伙人:反逃避稅讓一些企業(yè)補(bǔ)繳稅款過(guò)億倒逼企業(yè)改革［EB/OL］.第一財(cái)經(jīng)，2016-12-05.

作者:張綺君 單位:廣東南海電力設(shè)計(jì)院工程有限公司