企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃論文

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一、稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用

在相關(guān)法律文件允許的范圍下，企業(yè)通過合理的稅收籌劃避稅，節(jié)稅的方式以減少稅收支出，規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)可支配資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和股東財(cái)富最大化。利益的增加的同時(shí)會(huì)帶來諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業(yè)進(jìn)行更加積極合理的分配資源，使企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營略上，利用企業(yè)制定長期的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使企業(yè)在長期的激烈競爭中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅收是其開發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素，其稅收也是地方財(cái)政收入的重中之重，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資金，減少運(yùn)營成本，從長期來看可以使開發(fā)企業(yè)處于競爭的優(yōu)勢地位，將多出的資金用于新的開發(fā)，使企業(yè)保持長久活力。

二、稅收籌劃對(duì)良好財(cái)務(wù)管理政策的重要作用

（一）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)

合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財(cái)務(wù)管理制度反過來又可以使稅收籌劃更具長期性和前瞻性，更加科學(xué)合理。它們相輔相成，互相促進(jìn)，是企業(yè)長期發(fā)展，并處于競爭有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財(cái)務(wù)管理制度的合法性，杜絕了財(cái)務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)的不必要損失。

（二）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的前瞻性體現(xiàn)

稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對(duì)稅收政策進(jìn)行了解，安排，規(guī)劃以及設(shè)計(jì)。必須具有前瞻性和長期性，這就要求財(cái)務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進(jìn)行事先的安排規(guī)劃，與稅收籌劃相適應(yīng)。如對(duì)于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無需承擔(dān)此稅種，但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅，而在我國土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅制，只要稅基變化就有可能對(duì)稅收造成極大的影響，這就要求財(cái)務(wù)管理政策必須具有長遠(yuǎn)眼光，才能保障企業(yè)的長久發(fā)展。

（三）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)

稅收籌劃有兩個(gè)基本方面：一是絕對(duì)收益規(guī)劃，二是相對(duì)收益規(guī)劃。絕對(duì)稅收籌劃又稱直接稅收籌劃是指通過稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)值而獲得更大效益；相對(duì)收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來使總體的稅收絕對(duì)額減少，其適應(yīng)最低的邊界稅率，某一個(gè)人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對(duì)額。這就要求財(cái)務(wù)管理政策從全局出發(fā)，通盤考慮，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在相對(duì)于稅收規(guī)劃原則下，一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒有減少，是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時(shí)間，贏取了時(shí)間價(jià)值。這就要求財(cái)務(wù)管理政策斟酌貨幣的時(shí)間代價(jià)。貨幣的時(shí)間代價(jià)是指相隔一段時(shí)間投資和再投資之間的貨幣增長價(jià)值。因而稅收規(guī)劃促使財(cái)務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長時(shí)間的發(fā)展計(jì)劃。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的中的應(yīng)用

籌資籌劃，投資籌劃，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，利益分配是財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重要方面，而稅收籌劃在這幾個(gè)方面都有舉足輕重的作用，決定著財(cái)務(wù)管理的成功與否，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。

（一）稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用

在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔(dān)負(fù)的稅收最小，獲取最大利益。這主要囊括兩個(gè)方面的計(jì)劃，一是籌資渠道的策劃，二是還本利錢的策劃?；I資渠道一般來講有財(cái)政資金、企業(yè)自我累計(jì)、企業(yè)內(nèi)部集資，債券、發(fā)行股票、信貸資金和企業(yè)之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，從納稅的角度來看他們之間具有很大的差異，會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。權(quán)益籌資方式具備長期性，安全性，無利錢的長處，但他從企業(yè)利潤中支付，無抵稅作用，其籌資本錢要比負(fù)債籌資大的多。負(fù)債籌資在一定范圍內(nèi)可增加資金利用率，但過高的負(fù)債會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)?？傮w上來看，在負(fù)債籌資中，企業(yè)之間互相拆借的方式要優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)的借貸資金方式。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，科學(xué)合理的對(duì)籌資中進(jìn)行納稅籌劃，平衡借入和權(quán)益資金，可以有效的減少納稅，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）稅收籌劃在投資中的應(yīng)用

稅收對(duì)于投資也有重要的影響，在不同情形下采取不同稅收規(guī)劃可消減稅收支出。企業(yè)在投資決策中要詳細(xì)考察不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅制差別，才能制定科學(xué)的投資計(jì)劃。如在新興的科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，新辦企業(yè)可免征個(gè)人所得稅。另外地區(qū)因素也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的，如在沿海開放城市，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦廠均可享受減免所得稅的優(yōu)惠。在投資方式的選擇上，一般來說，直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素，面臨著財(cái)產(chǎn)稅，所得稅，行為稅等諸多稅種，而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主，因而直接投資的方式進(jìn)行投資，需要更全面的考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，收益及相關(guān)稅收規(guī)定，做出合理的投資決策。

（三）稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營策略中的應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營策略籌劃主要囊括收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。對(duì)收入策略而言又有三個(gè)基本點(diǎn)，一則是銷售收入方式的的選擇，二則是收入地點(diǎn)收入時(shí)間的選擇，三則是勞動(dòng)收入的結(jié)算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收，如企業(yè)可推遲確認(rèn)貨單的最后期限，將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新，現(xiàn)銷和賒銷，貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面內(nèi)容，均會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生較大影響。如貨物計(jì)價(jià)方法的選取上，以“先進(jìn)先出方式”，”后進(jìn)先出方式”，還是加權(quán)平均法會(huì)對(duì)企業(yè)稅收影響存在差異。

（四）稅收籌劃在企業(yè)利益分配中的應(yīng)用

企業(yè)的利益分配政策可采用多種方式以及他們相結(jié)合的方式，合理利益分配政策有利于企業(yè)的資本累積，可以為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如若是企業(yè)將利益分配結(jié)余下資金開發(fā)新的項(xiàng)目，如在邊遠(yuǎn)地區(qū)辦廠，投入教育科研事業(yè)等，可享受國家多種稅收優(yōu)惠，使企業(yè)更好的擴(kuò)大生產(chǎn)。五、結(jié)語在經(jīng)濟(jì)全球化市場大前提下，使得全球經(jīng)濟(jì)形勢繁雜多樣，變化多端。稍有有失慎，企業(yè)就有可能虧空，甚至墮入嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。我國實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)之間的競爭尤為激烈，合理科學(xué)的稅收籌劃是企業(yè)長期良好財(cái)務(wù)管理政策的體現(xiàn)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，利于企業(yè)增加資金，更好的擴(kuò)大再生產(chǎn)，處于競爭的有利地位。

作者：王義連 單位：江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司