財務(wù)管理下的稅收籌劃論文

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一、稅收籌劃的基本原則

（一）稅收籌劃應(yīng)當服從財務(wù)決策

企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營進行實現(xiàn)的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴重脫節(jié)的話，會對決策的可行性以及科學性產(chǎn)生嚴重影響，甚至會導致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進行了規(guī)定，企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話，經(jīng)濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業(yè)進行錯誤的決策。

（二）稅收籌劃應(yīng)當分析成本一效益

稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應(yīng)當綜合考慮各方面內(nèi)容。

（三）稅收籌劃應(yīng)當考慮到貨幣具有的時間價值

企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負擔，應(yīng)當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現(xiàn)來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風險收益

稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產(chǎn)生一定的風險。風險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說經(jīng)濟波動以及市場風險和經(jīng)營風險的出現(xiàn)，可能會導致某個事情的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風險包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當忽視風險和收益任何一個部分，而是應(yīng)當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

二、財務(wù)管理活動中各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃

（一）籌資活動

籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

（二）投資活動中的稅收籌劃

1.選擇投資方向

我國如今對于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

2.選擇企業(yè)組織形式

主要指的是企業(yè)在進行分支機構(gòu)的設(shè)置時，是進行子公司或者是分公司的設(shè)置進行選擇。假如說分支機構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應(yīng)當進行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。

3.選擇投資地點

在企業(yè)投資的過程中，應(yīng)當將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

1.存貨計價方法的選擇

通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負最有利的方法。在物價持續(xù)下降的過程中，應(yīng)當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應(yīng)當使用移動加權(quán)或者說加權(quán)平均法。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)折舊費的多少會對于企業(yè)當期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴大了規(guī)模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

3.充分的費用列支，但是沒有超過限額

依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的費用應(yīng)當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門進行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業(yè)利潤。

4.采購對象的選擇

對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業(yè)負擔的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會有一定的區(qū)別。在銷項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務(wù)部門代為開具的發(fā)票的話，也可以進行稅額抵扣。

三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標的實現(xiàn)有一定幫助

對于企業(yè)運行來說，完善的財務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟發(fā)展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標的確立以及評估息息相關(guān)。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經(jīng)營活動之中，應(yīng)當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業(yè)在進行涉稅事務(wù)的辦理過程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃稅漏稅實現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風險，如果說查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現(xiàn)代財務(wù)管理之中的要求，才可以實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標。

（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的

在企業(yè)進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應(yīng)當考慮在籌資活動之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過程中，企業(yè)應(yīng)當考慮到這種活動會給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進行投資的時候應(yīng)當考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進行利潤分配的過程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應(yīng)當依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。

（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

可以說在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說企業(yè)應(yīng)當利用稅收籌劃來降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來說，償債能力是另一個重要的內(nèi)容，它對于某個時間點中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營之中，企業(yè)應(yīng)當依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業(yè)可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業(yè)應(yīng)當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

四、結(jié)束語

總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領(lǐng)域，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權(quán)利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。

作者：王許彬 單位：北京四利通控制技術(shù)股份有限公司