《稅收籌劃》課程中的案例教學(xué)研究

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摘要：從教學(xué)原理角度來看，案例教學(xué)模式具有濃重的建構(gòu)主義理論色彩；從教學(xué)實踐特點來看，案例教學(xué)具有針對性、仿真性、綜合性、啟發(fā)性及靈活性。案例教學(xué)符合《稅收籌劃》教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)效果的要求，有利于提高其教學(xué)質(zhì)量。在《稅收籌劃》教學(xué)實踐中，需要避免的問題有：案例庫不夠完善、課前準(zhǔn)備不夠重視、課堂實施疏于規(guī)劃及總結(jié)提升流于形式等問題。為了更好地促進(jìn)案例教學(xué)在《稅收籌劃》教學(xué)中的應(yīng)用，應(yīng)做到以下四點：建設(shè)系統(tǒng)、動態(tài)的案例庫，切實引導(dǎo)學(xué)生做好課前準(zhǔn)備，精心規(guī)劃課堂實施，重視對規(guī)律的總結(jié)歸納。

關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；稅收籌劃；實施建議

《稅收籌劃》課程作為稅務(wù)、理財?shù)认嚓P(guān)專業(yè)的專業(yè)必修課，由于其實踐性特別強，對于缺乏實踐經(jīng)歷的在校生來說是一門難度比較大的課程。而案例教學(xué)則由于以基于問題出發(fā)的仿真案例為內(nèi)容載體，有助于幫助學(xué)生拓展學(xué)習(xí)視野，豐富背景信息，促進(jìn)對知識的接受和理解。因此，系統(tǒng)思考案例教學(xué)在《稅收籌劃》課程教學(xué)中的運用，對提升教學(xué)成效來說具有重要意義。

一、案例教學(xué)的原理及特點

案例教學(xué)始于1870年由哈佛法學(xué)院前院長克里斯托弗•哥倫布•朗代爾（C.C.Langdel）首創(chuàng)的判例教學(xué)法，隨后在哈佛醫(yī)學(xué)院得到了引入形成臨床醫(yī)學(xué)模式，進(jìn)而激發(fā)哈佛商學(xué)院于1921年開始正式推行，并在第二任院長多漢姆（MallaceB.Doham）主導(dǎo)下，由教授投票將該教學(xué)模式命名為案例教學(xué)法。經(jīng)哈佛大學(xué)在多個學(xué)科的推廣，案例教學(xué)迅速成為一種風(fēng)靡世界的教學(xué)方法。案例教學(xué)即利用針對性的案例進(jìn)行教學(xué)，以教學(xué)要求為依據(jù)，組織、引導(dǎo)學(xué)生對既定案例進(jìn)行閱讀、思考、分析和討論，加深學(xué)生對知識點的理解與運用。一個好的案例，不但應(yīng)該符合并反映實踐規(guī)律，而且能夠?qū)⑾嚓P(guān)知識點有機整合在一起，使得學(xué)習(xí)者在對案例分析的過程中有效了解并掌握學(xué)習(xí)要點，同時鍛煉分析問題、解決問題的能力。

1.案例教學(xué)原理分析。從教學(xué)原理角度來看，案例教學(xué)模式具有濃重的建構(gòu)主義理論色彩，是對后者在教學(xué)領(lǐng)域的踐行和落實。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論源自心理學(xué)家皮亞杰關(guān)于兒童認(rèn)知發(fā)展的研究，其主要觀點是：學(xué)習(xí)者獲得知識是基于一定的社會文化背景，在他人幫助下利用必要的學(xué)習(xí)資料，通過意義建構(gòu)來完成。案例教學(xué)的建構(gòu)主義性質(zhì)主要體現(xiàn)在以下方面：教學(xué)目標(biāo)的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論強調(diào)在教師指導(dǎo)下的學(xué)習(xí)者中心，將學(xué)習(xí)上的人本主義與教師的指導(dǎo)意義有機結(jié)合起來，最終達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)。而案例教學(xué)的教學(xué)目標(biāo)設(shè)定，也通過將教師引導(dǎo)與學(xué)生自主思考和交流討論融為一體，以學(xué)生在案例分析中各項技能的提升作為目標(biāo)，從而體現(xiàn)出鮮明的建構(gòu)主義性質(zhì)。教學(xué)載體的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論的核心思想是在實踐中學(xué)習(xí)，強調(diào)創(chuàng)設(shè)符合教學(xué)內(nèi)容要求的情境，以提示新舊知識之間聯(lián)系的線索。而案例教學(xué)則以針對性、綜合性的案例作為內(nèi)容載體，再現(xiàn)真實實踐情景。案例的設(shè)計不僅符合教學(xué)內(nèi)容要求，而且還能夠為學(xué)生憑借原有知識進(jìn)行推理和思考而獲得新知識提供情境依托。教學(xué)環(huán)境的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論將“情境、協(xié)作、會話、意義建構(gòu)”看作學(xué)習(xí)環(huán)境中的四大要素，而案例教學(xué)在整體上通過仿真案例再現(xiàn)真實情景，通過生生、師生課前小組討論和課上交流共享實現(xiàn)協(xié)作和會話，最終形成對新知識的獲得，即意義建構(gòu)。從這個意義上完全可以說，案例教學(xué)是建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論的實踐路徑之一。教學(xué)方式的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論強調(diào)學(xué)習(xí)者的主觀能動性，學(xué)生是學(xué)習(xí)的中心，教師僅是學(xué)生意義建構(gòu)的幫助者和促進(jìn)者。案例教學(xué)中，教師通過案例激發(fā)學(xué)生興趣和思考，主要依靠學(xué)生自己、學(xué)生同伴思考，然后在課堂上互動討論交換觀點，完成對問題的分析、推理和解決。案例教學(xué)討論式教學(xué)方式，有助于建構(gòu)主義理念的有效落實。

2.案例教學(xué)特點分析。案例教學(xué)具有針對性。教學(xué)案例的選擇并不是隨意的，而是針對教學(xué)目的與教學(xué)要求，精心選擇具有代表性、典型性的內(nèi)容設(shè)計而成。案例的針對性主要體現(xiàn)在對教學(xué)內(nèi)容的有效蘊含，不同的知識點對應(yīng)不同的案例。案例庫的開發(fā)與建設(shè)，是案例教學(xué)最重要的基礎(chǔ)工作。教學(xué)案例可以自行開發(fā)，也可以借用既有的成熟案例，但必須都圍繞教學(xué)需要。案例教學(xué)具有仿真性。案例的內(nèi)容是具體實踐情景的再現(xiàn)，從這個角度而言，案例教學(xué)是成本最小的實踐性教學(xué)。教學(xué)案例對于實踐情景關(guān)鍵要素的再現(xiàn)，為學(xué)生提供了高度仿真的實踐環(huán)境，有利于豐富學(xué)生的直觀體驗，有效實現(xiàn)理論聯(lián)系實際的教學(xué)目標(biāo)。案例教學(xué)具有綜合性。真實的實踐情景往往是諸多綜合信息的集成，能夠從系統(tǒng)的高度將對教學(xué)要點的考察有機整合在一起。對案例的解讀有利于學(xué)生鍛煉邏輯分析能力、辨別取舍能力、理論運用能力及解決方案設(shè)計能力等多方面的素質(zhì)，并同時掌握相關(guān)知識內(nèi)容。案例教學(xué)具有啟發(fā)性。在案例教學(xué)中，對于案例的分析教師只負(fù)責(zé)引導(dǎo)，或者提出關(guān)鍵問題，或者指點思考方向。而學(xué)生需要充分發(fā)揮主觀能動性，將自己代入到問題情景中，通過思考、交流主動尋求并獲取應(yīng)該掌握的知識，有利于在教學(xué)中突出學(xué)生主體。案例教學(xué)具有靈活性。不同情景的案例可以突出不同的教學(xué)內(nèi)容和考察要求，通過案例的轉(zhuǎn)換，可以比較方便地考查學(xué)生對于不同知識理論的運用能力。同時，案例教學(xué)的組織形式也靈活多樣，師生之間、學(xué)生之間、小組之間都可以進(jìn)行互動。這不僅有利于學(xué)生對知識的學(xué)習(xí)和運用，還有利于鍛煉學(xué)生的組織能力、協(xié)調(diào)能力與團(tuán)隊合作能力等綜合能力。由于具有以上特點，案例教學(xué)在諸多學(xué)科的課堂教學(xué)中具有舉足輕重的地位，尤其對于實踐性特別強的課程，具有獨到的方法論意義。

二、案例教學(xué)在《稅收籌劃》教學(xué)中的必要性

《稅收籌劃》是一門介于稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)和管理學(xué)之間的交叉課程，也是一門綜合技能分析應(yīng)用課程。對于《稅收籌劃》課程而言，由于其教學(xué)內(nèi)容的實務(wù)性，教師在教學(xué)中講授相關(guān)知識理論時必須結(jié)合案例進(jìn)行，才可能達(dá)到較為理想的教學(xué)效果。首先，《稅收籌劃》教學(xué)內(nèi)容的落實要求實施案例教學(xué)。稅收籌劃是對稅法的綜合與靈活運用，是“納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，管理生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動”?；诖耍抖愂栈I劃》課程的教學(xué)內(nèi)容及知識點無法脫離稅法的約束而單獨存在，而在不同的涉稅實踐中適用的稅法條款不同，加上涉稅實踐在現(xiàn)實中涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)葞缀跛械慕?jīng)濟(jì)實踐領(lǐng)域，這天然導(dǎo)致稅收籌劃內(nèi)容的展現(xiàn)必須落實到不同的實踐情景中去。因此，案例教學(xué)對于《稅收籌劃》課程教學(xué)來說無法回避。其次，《稅收籌劃》教學(xué)質(zhì)量的保證要求實施案例教學(xué)。由于教學(xué)內(nèi)容的實踐性特征，缺乏案例教學(xué)，《稅收籌劃》的原理與知識點就會成為無源之水。教師僅依靠傳統(tǒng)的教學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)，無法使學(xué)生對知識體系的認(rèn)知獲得直觀經(jīng)驗，更難以將原理和技術(shù)靈活運用到實踐中去。如此，對于本來就缺乏實踐經(jīng)驗的學(xué)生來說，對稅收籌劃技巧的理解也會成為困難，從而導(dǎo)致教學(xué)目標(biāo)落空。而案例教學(xué)給學(xué)生提供了鮮活仿真的涉稅實踐情景，不僅可以為學(xué)生應(yīng)用知識原理提供實戰(zhàn)機會，而且還有利于學(xué)生通過不同的案例情景拓展視野，從而有效促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提升。當(dāng)然，案例教學(xué)的有效應(yīng)用，對于學(xué)生包括會計、稅務(wù)、商業(yè)、管理等相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)要求比較高。不過由于《稅收籌劃》課程的綜合性，在本科生培養(yǎng)方案中一般開課時間被安排在第三學(xué)年，學(xué)生在前兩個學(xué)年的學(xué)習(xí)中對其他相關(guān)先行課程都進(jìn)行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)，因此不會由于基礎(chǔ)不夠而導(dǎo)致案例教學(xué)無法實施?？傊?，在《稅收籌劃》教學(xué)中實施案例教學(xué)，不僅必要而且可行。

三、《稅收籌劃》案例教學(xué)中需要注意的問題

根據(jù)已有經(jīng)驗，在《稅收籌劃》教學(xué)實踐中，案例教學(xué)的應(yīng)用必須杜絕以下問題：

1.案例庫存在問題。典型、豐富、系統(tǒng)的案例庫是《稅收籌劃》案例教學(xué)的基礎(chǔ)，但是由于我國《稅收籌劃》課程本身開設(shè)相對較晚，在2000年左右才大規(guī)模引入相關(guān)專業(yè)，不僅教學(xué)內(nèi)容在不斷完善的過程中，教學(xué)方法的設(shè)計和創(chuàng)新更是需要一個過程。在案例教學(xué)方法上，案例庫的建設(shè)還不夠完善。不僅案例的數(shù)量有待增多，案例的典型性也不夠突出，加上稅收政策的動態(tài)發(fā)展，很多案例援引的政策都已經(jīng)過時，尤其是缺乏相互聯(lián)系、能夠反映整體教學(xué)內(nèi)容的綜合案例。案例之間的獨立性強而內(nèi)在聯(lián)系薄弱，并且無法有效反映稅收政策的最新動態(tài)，不利于案例教學(xué)在《稅收籌劃》教學(xué)過程中的完整貫徹和教學(xué)效果的充分實現(xiàn)。

2.課前準(zhǔn)備不夠重視。案例分析需要扎實、綜合的相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)，而由于當(dāng)前大學(xué)教育現(xiàn)實中存在的功利主義的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，往往導(dǎo)致學(xué)生以考試高分為終極目標(biāo)的學(xué)習(xí)定位，對于一門具體的課程存在考試結(jié)束學(xué)習(xí)終止、甚至丟到腦后的現(xiàn)實情況。基于此，缺乏課前準(zhǔn)備的案例討論課堂，學(xué)生無法有效利用學(xué)過的知識參與討論，成為案例教學(xué)實施過程中最大的實施障礙?！抖愂栈I劃》案例分析尤其需要熟練掌握的知識是稅法，而稅法由于具有不可簡約的復(fù)雜性，如果不進(jìn)行有意識、有系統(tǒng)地提前準(zhǔn)備，對于學(xué)生來說進(jìn)行稅收籌劃案例思考就會徹底成為空中樓閣，案例教學(xué)根本無從展開。

3.課堂實施疏于規(guī)劃。師生互動效率與討論時間把控問題是案例教學(xué)在課堂實施中較為常見的問題。首先，師生互動效率不高。課堂中案例教學(xué)的實施應(yīng)注重發(fā)揮學(xué)生的主體性，而現(xiàn)實是教師常常逾越引導(dǎo)，導(dǎo)致師生互動過程中仍舊以教師為主體，使案例分析中學(xué)生的獨立思考大打折扣，或者教師對小組討論放任不管，缺乏必要引導(dǎo)，導(dǎo)致學(xué)生們在互動中僅有少數(shù)人活躍發(fā)言，小組互動總體成效不好。其次，討論時間把控不好。有時候討論時間過長，導(dǎo)致對于一個案例的分析時間成本過高；有時候時間太短，導(dǎo)致討論尚未充分展開就倉促結(jié)束。

4.總結(jié)提升流于形式?？偨Y(jié)提升是案例教學(xué)的點睛之筆，尤其對于《稅收籌劃》這種實務(wù)性課程，總結(jié)是從現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)與印證規(guī)律的重要環(huán)節(jié)，是學(xué)習(xí)效果落實的重要保障。而在教學(xué)實踐中，案例教學(xué)往往重分析輕總結(jié)，對分析討論過程投入的精力占用了案例教學(xué)的絕大部分時間，沒有總結(jié)或者總結(jié)倉促，而且局限于知識點本身，對于規(guī)律的揭示與分析思路的梳理不到位，容易造成案例教學(xué)前功盡棄的后果。針對以上問題，在《稅收籌劃》教學(xué)中落實案例教學(xué)，尚需要系統(tǒng)思考。

四、《稅收籌劃》課程實施案例教學(xué)的建議

由于案例教學(xué)的特點能夠有效促進(jìn)《稅收籌劃》教學(xué)目標(biāo)的落實，針對需要注意的問題，對其進(jìn)行改善對課程教學(xué)效果的提升具有重要意義。《稅收籌劃》案例教學(xué)有效落實應(yīng)至少應(yīng)做好案例庫建設(shè)、引導(dǎo)課前準(zhǔn)備、課堂實施規(guī)劃與總結(jié)提升四個方面的工作。

1.建設(shè)系統(tǒng)、動態(tài)的案例庫。案例庫的建設(shè)應(yīng)注意以下三點：①依據(jù)《稅收籌劃》教學(xué)內(nèi)容的內(nèi)在邏輯，編寫或收集典型案例，保證案例庫的系統(tǒng)性。每個或每類知識點都應(yīng)有一定數(shù)量的典型案例對應(yīng)展現(xiàn)，不同部分的案例群之間存在前后銜接的內(nèi)在聯(lián)系，每個部分的具體案例與其他部分的案例組合，能夠完整、系統(tǒng)地反映《稅收籌劃》課程的教學(xué)要求與教學(xué)內(nèi)容。②依據(jù)稅收政策的發(fā)展變化，對案例庫定期或不定期進(jìn)行動態(tài)更新維護(hù)，保證案例庫的時效性。剔除案例當(dāng)中反映的已經(jīng)過時的稅法條款，根據(jù)最新政策進(jìn)行完善或改編，或者更換全新的典型案例。③依據(jù)經(jīng)濟(jì)實踐的發(fā)展變化，對案例庫進(jìn)行定期或不定期動態(tài)補充，保證案例庫的仿真性。高度仿真的案例應(yīng)該能夠如實反映經(jīng)濟(jì)實踐中的各種信息，對稅收籌劃知識和技能運用的終極檢驗是在真實的實踐環(huán)節(jié)，如何從錯綜復(fù)雜的現(xiàn)實信息中分析有價值的線索，需要學(xué)生通過案例的高度仿真來進(jìn)行鍛煉。

2.切實引導(dǎo)學(xué)生做好課前準(zhǔn)備。在教師對教學(xué)內(nèi)容胸有成竹的前提下，學(xué)生做好充分的課前知識準(zhǔn)備是《稅收籌劃》案例分析的必要前提。一般而言，先期知識涉及稅務(wù)、財務(wù)、管理、法學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域，其中稅務(wù)知識最核心、最必要，其他知識雖然屬于輔助性、背景性知識，但是對于學(xué)生分析問題和理解問題也必不可少。教師在學(xué)生課前準(zhǔn)備工作中應(yīng)針對實現(xiàn)準(zhǔn)備好的案例特點，為學(xué)生列出針對性的拓展復(fù)習(xí)或?qū)W習(xí)提綱；必要的話，針對綜合性案例，還可結(jié)合課堂實施安排課前案例閱讀，以便使學(xué)生能夠在課堂上更有效地參加討論。這些工作都可以借鑒翻轉(zhuǎn)課堂的思路，由教師提前設(shè)計好課前學(xué)習(xí)任務(wù)。

3.精心規(guī)劃案例教學(xué)的課堂實施。在選擇出典型案例的前提下，教師須對案例教學(xué)在課堂上的實施進(jìn)行精心設(shè)計。案例教學(xué)在課堂上一般須經(jīng)歷四個步驟：閱讀與分析案例案情；小組討論與交流；全班討論與交流；總結(jié)歸納。在課堂交流過程中，教師須對全局時間有一個清晰的認(rèn)識，并針對案例所反映的教學(xué)要點，在不同的時間階段提出相應(yīng)的關(guān)鍵問題，引導(dǎo)和控制學(xué)生的討論進(jìn)度，使整個案例教學(xué)有序進(jìn)行。在學(xué)生討論交流過程中，教師應(yīng)注意吸引全班學(xué)生的注意力，激發(fā)其積極性，不能只關(guān)注表現(xiàn)活躍的學(xué)生，否則容易在教學(xué)中丟掉一部分學(xué)生。需要注意的是，對于學(xué)生在課前完成的內(nèi)容，教師也應(yīng)該設(shè)計好閱讀引導(dǎo)思路，既不影響學(xué)生主觀能動性的發(fā)揮，又使學(xué)生能夠迅速抓住重點，從而為課堂討論打下良好的基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)案例教學(xué)效果的提升。

4.重視對規(guī)律的總結(jié)歸納。首先，學(xué)生為主體的歸納總結(jié)；教師為主導(dǎo)的歸納總結(jié)。在課堂討論結(jié)束后，先由學(xué)生以個體為單位根據(jù)案情閱讀分析、小組討論交流、全班討論交流三個階段的思考進(jìn)行書面總結(jié)，這樣有利于所有學(xué)生都進(jìn)行思考。其次，教師盡快批閱學(xué)生的總結(jié)，并在下一次課堂上對上一個案例及學(xué)生總結(jié)做出評論與反饋，指出學(xué)生總結(jié)有失偏頗之處，并分情況進(jìn)行最后環(huán)節(jié)的總結(jié)歸納。再進(jìn)一步，對案例本身的設(shè)計進(jìn)行解析，指出案情細(xì)節(jié)的考察目的，如果有可能，在提高案例教學(xué)效率的前提下對案例編寫提出優(yōu)化。如此，對某些相關(guān)知識點或某個知識板塊的案例教學(xué)才能夠告一段落。

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作者：郝曉薇 單位：西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院